вика

ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
«ЛЕНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 
ИМЕНИ А.С. ПУШКИНА»


КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ 





Выпускная квалификационная работа

на тему: ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

направление подготовки бакалавриата 38.03.01 «Экономика»
профиль «Финансы и кредит»




Выполнил: студент 4 курса 
________________________

Руководитель: к.э.н., доцент, 
доцент кафедры экономики и управления
_________________________




Работа представлена в ГЭК «___» _____________________ года 

Зав. кафедрой    __________________ 







Санкт-Петербург, 2020 г.
ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ «ЛЕНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТимени  А. С. ПУШКИНА»
Факультет Экономики и инвестиций
Кафедра Экономики и управления



Зав. кафедрой Экономики и управления
Н.М.Космачева 
«___»___________________________г.

НА ВЫПУСКНУЮ КВАЛИФИКАЦИОННУЮ РАБОТУ

      Обучающегося_Николаева Виктория Сергеевна
Направление подготовки  бакалавриата 38.03.01 «Экономика»
Профиль подготовки  «Финансы и кредит»
Группа, курс 4

Тема выпускной квалификационной работы: «Обеспечение финансовой безопасности организации»
Руководитель ВКР: Белова Татьяна Михайловна, доцент кафедры ЭиУ ЛГУ им. А.С.Пушкина, канд.экон.наук
Срок представления обучающимся законченной работы на кафедру 
«__» _______20__ г.

1. Содержание и объем (перечень подлежащих разработке вопросов): Работа носит теоретико-прикладной характер, поэтому обучающимся должна быть тщательно изучена имеющаяся специальная литература и нормативная база по существующей системе финансирования в здравоохранении. Результатом анализа специальной и нормативной литературы должна стать теоретическая систематизация источников финансирования в здравоохранении и выявление присущих ему проблем. Результатом рассмотрения деятельности базового учреждения должны стать описание и анализ особенностей организации, ее деятельности, а также разработка предложений по совершенствованию финансирования в здравоохранении.
Объем готовой работы – 50-60 листов без учета приложений.
2. Материалы для выполнения ВКР: специальная литература и нормативная база, информационные и справочные материалы по организации финансирования в страховых компаниях, данные ООО «Красное и Белое» по проблеме исследования, и прочие сведения, доступные обучающемуся по теме ВКР.
3. Состав выпускной квалификационной работы:
Введение раскрывает актуальность темы, цель и задачи, предмет и объект исследования, теоретическую и методическую базу исследования, источники информации. 1 глава. Теоретические аспекты исследования финансовой безопасности организации. 2 глава. Анализ и оценка уровня финансовой безопасности на примере ООО «Красное и белое». 3 глава.Разработка мероприятий по повышению финансовой безопасности ООО «Красное и белое». Заключение содержит итоги работы в кратком виде с разбивкой по главам, в том числе основные предложения и рекомендации, степень решения задач и достижения цели ВКР. Приложения:  по необходимости.
4. Консультанты с указанием относящихся к ним разделов ВКР (при необходимости): нет
Руководитель ВКР                                 Белова Татьяна Михайловна_________
        Ф.И.О./подпись
Задание принял к исполнению            Николаева Виктория Сергеевна_______
					          Ф.И.О. обучающегося полностью/подпись

« ___ » __________ 20__ г.
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ	4
Глава 1 Теоретические аспекты исследования финансовой безопасности организации	8
1.1 Понятие и сущность финансовой безопасности организации	8
1.2 Информационная база для анализа финансового состояния организации	12
1.3 Место и роль диагностического анализа финансового состояния организации в современных условиях	24
Глава 2 Анализ и оценка уровня финансовой безопасности на примере ООО «Красное и белое»	34
2.1 Организационно-экономическая характеристика организацииООО «Красное и белое»	34
2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности  организации ООО «Красное и белое»	38
2.3 Оценка финансовой независимости и финансовой устойчивости организации ООО «Красное и белое»	46
Глава 3 Разработка мероприятий по повышению финансовой безопасности ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ»	51
3.1 Формулировка финансовых проблем организации и направления повышения финансовой безопасности	51
3.2 Пути повышения финансовой безопасности организации и экономический эффект предложенных мер	62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	70
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ	72
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….75

     
     
     
     ВВЕДЕНИЕ

     Постановка проблемы. Современные предприятия функционируют в меняющейся и динамичной среде. Кроме того их деятельность многих компаний характеризуется недостатком инвестиционных ресурсов, высокой степенью износа основных средств, низкой конкурентоспособностью продукции и не востребованностью ее на внутреннем и внешнем рынках, устаревшими технологиями и т.п. Все это актуализирует вопрос формирования механизма обеспечения финансовой безопасности предприятий, который даст возможность оценивать ее уровень, идентифицировать риски и угрозы финансовой безопасности, разрабатывать и проводить превентивные меры с целью их минимизации, строить стратегии развития предприятия.
     Важная роль в выполнении этой задачи принадлежит обеспечению финансовой безопасности компании, с помощью которой осуществляют исследование и регулирование экономических процессов, обнаруживают изменения в них, рассчитывают количественное выражение факторов, обеспечивающих изменения показателей хозяйственной деятельности, и на основе исследований принимают эффективные управленческие решения.
     К сожалению, на сегодня одной из наиболее весомых проблем обеспечения финансовой безопасности предприятий является отсутствие аналитической работы по оценке ненадёжности и уровня. Неумение оценить состояние финансовой безопасности, существующие для неё угрозы, приводит к невозможности их устранения, а затем, является следствием неэффективной финансовой деятельности предприятий. Указанное, обусловливает необходимость осуществления научных исследований по методическим составляющим анализа финансовой безопасности предприятий, а именно: определение задач и целей анализа; применение соответствующих методов и приемов анализа; определение этапов и последовательности анализа, использование информационной базы анализа, формирования системы показателей измерения уровня финансовой безопасности и т.п.
     Анализ последних исследований и публикаций. Различные аспекты формирования механизма обеспечения финансовой безопасности предприятий и управления ею, а также анализ ее уровня, угроз и индикаторов финансовой безопасности освещены в работах Арбутина М.А., Воробьева А. Е., Ковалева В. Д., Медведева О. В., Попова Ю. П., Сапронова Ю. Г., Толстых В. М., Шершневой Е.Л., Шлякова В. В. и прочих. 
     Объектом исследования в ВКР является деятельность ООО «Красное и белое».
     Предметом - обеспечение ее финансовой безопасности.
     Целью исследования является проведение анализа финансовой отчетности компании с целью обеспечения ее финансовой безопасности на примере компании ООО «Красное и белое». 
     Реализация поставленной цели обусловила следующие задачи исследования:
      изучение понятия и сущности финансовой безопасности организации;
      изучение информационной базы для проведения анализа финансового состояния организации;
      изучение места и роли диагностического анализа финансового состояния организации в современных условиях;
      проведение анализа организационно-экономической характеристики организации ООО «Красное и белое»;
      проведение анализа ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности организации ООО «Красное и белое»;
      проведение оценки финансовой независимости и финансовой устойчивости организации ООО «Красное и белое»;
      проведение анализа финансовой безопасности предприятия с помощью метода рейтинг оценки ООО «Красное и белое»;
      формулировка финансовых проблем организации;
      разработка путей повышения финансовой безопасности организации.
     Поставленная цель и задачипредопределяют структуру работы, которая включает введение, три главы, заключение, список использованных источников.
     В первой главе работы будут исследованы теоритические вопросы, касающиеся финансовой безопасности организации, информационная база для проведения анализа финансовой безопасности организации и диагностического финансового состояния организации в современных условиях.
     Во второй главе работы на основе теоретического материала будет проведён анализ финансовой безопасности компании ООО «Красное и белое», рассмотрены анализы ликвидности, платёжеспособности и оценка финансовой устойчивости организации.
     В третьей главе будут предложены рекомендации по повышению финансовой безопасности ООО «Красное и белое»
     В заключение будут сформулированы основные выводы по проведённому исследованию.
     В качестве информационной базы для проведения исследования использовались: специальная литература и нормативная база по финансовой безопасности организаций, информационные и справочные материалы по анализу финансовой устойчивости организации, данные организации ООО «Красное и белое», и прочие сведения, доступные обучающемуся по теме ВКР.

     ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 Понятие и сущность финансовой безопасности организации

     Финансовая безопасность предприятия - это такое его финансовое состояние, характеризующееся, во-первых, сбалансированностью и качеством совокупности финансовых инструментов, технологий и услуг, используемых предприятием; во-вторых, устойчивостью к внутренним и внешним угрозам; в-третьих, способностью финансовой системы предприятия обеспечивать реализацию его финансовых интересов, миссии и задач достаточными объемами финансовых ресурсов; в-четвертых, обеспечивать эффективное и устойчивое развитие этой финансовой системы1.
     Финансовая составляющая экономической безопасности предприятия в трудах Н.В. Гришина определяется «как состояние наиболее эффективного использования корпоративных ресурсов предприятия, выраженное в лучших значениях финансовых показателей доходности и рентабельности бизнеса, качества управления и использования основных и оборотных средств предприятия, структуры его капитала, нормам дивидендных выплат поенным бумагам предприятия, а также курсовой стоимости его ценных бумаг как синтетического индикатора текущего финансово-хозяйственного состояния предприятия и перспектив ее технологического и финансового развития». Это очень широкое и сложное определение понятия финансовой безопасности предприятия, поскольку делается упор на уровне использования корпоративных ресурсов.
     Кроме чисто финансовых вопросов, в определении охвачено и технологические, которые финансовой безопасности непосредственно не касаются.
     Д.В.Даник среди составляющих экономической безопасности также выделяет финансовую составляющую: об ослаблении финансовой безопасности, как правильно утверждает он, свидетельствует снижение ликвидности, увеличение кредиторской и дебиторской задолженностей, снижение финансовой устойчивости и т.д.
     И.А. Бланк считает под финансовой безопасностью предприятия «количественно и качественно детерминированный уровень его финансового состояния, который обеспечивает стабильную защищенность его приоритетных сбалансированных финансовых интересов от идентифицированных реальных и потенциальных угроз внешнего и внутреннего характера, параметры которых определяются на основе его финансовой философии создающие необходимые предпосылки финансовой поддержки его устойчивого развития в текущем и перспективном периоде». 
     Ученый определяет только одну особенность финансовой безопасности, а именно, защита финансовых интересов предприятия, и не включает такую характеристику, как необходимость обеспечения сбалансированности и качества системы финансовых инструментов, технологий и услуг.
     А. А. Калининой финансовую безопасность определяет как определенное состояние финансовой стабильности, в котором должно находиться предприятие для реализации своей стратегии, характеризуется возможностью предприятия противостоять внешними внутренним угрозам.
     Условия обеспечения финансовой безопасности предприятия следующие:
      высокая степень гармонизации и согласования финансовых интересов предприятия с интересами окружающей среды и интересами его персонала;
      наличие на предприятии устойчивой к угрозам финансовой системы, которая способна обеспечивать реализацию: финансовых интересов, миссии и задач;
      сбалансированность и комплексность финансовых инструментов и технологий, которые используются на предприятии;
      постоянное и динамичное развитие финансовой системы (подсистемы) предприятия2.
     Исходя из всего вышесказанного, к понятийному аппарату финансовой безопасности предприятия можно отнести следующие основные категории:
     1. Объектом финансовой безопасности предприятия выступает финансовая деятельность предприятия, безопасность которой необходимо обеспечить (финансовая деятельность - это процесс, на который направляется функционирование подсистемы обеспечения финансовой безопасности).
     2. Субъекты финансовой безопасности - это руководство предприятия и его персонал независимо от занимаемых должностей и выполняемых обязанностей.
     3. Предмет финансовой безопасности предприятия заключается в деятельности субъектов финансовой безопасности как реализации принципов, функций, стратегической программы или конкретных мероприятий по обеспечению финансовой безопасности, которая направлена на объекты финансовой безопасности.
     4. Основная цель обеспечения финансовой безопасности вытекает из сущности финансовой безопасности предприятия и заключается в непрерывном и постоянном поддержании такого состояния финансовой деятельности, которое характеризуется сбалансированностью и качеством всех финансовых инструментов, технологий и финансовых услуг, которые используются предприятием, устойчивостью к воздействию внутренних и внешних угроз, способностью финансовой системы предприятия обеспечивать реализацию его финансовых интересов, миссии и задач достаточными объемами финансовых ресурсов, а также - развитие этой системы.
     5. Риск выступает одной из форм опасности, а именно:
     а) возможная опасность неудачи действий, предпринимаемых или же действия, связанные с такой опасностью;
     б) существование или возможность возникновения ситуации, при которой формируются предпосылки противодействия реализации ценностей, интересов и целей обеспечения безопасности;
     в) возможность, которая оказывает или может оказать неудачи запланированных действий и ухудшить положение предприятия или вызвать его банкротство (финансовый риск безусловно связан с управлением предприятием и принятием для предприятия кардинальных решений: любое управленческое решение - это уже риск его реализации и последствий)3.
     6. Понятие «угроза» близко по сути и степени влияния на объект угрозы к термину «опасность». Угроза выступает еще одной формой опасности, а именно:
     1) как опасность на стадии возможного перехода в действительность, как имеющаяся или потенциальная демонстрация готовности:
     а) в отношении субъектов хозяйственной деятельности - одних субъектов нанести вред другим;
     б) относительно процессов, явлений - отрицательно повлиять на хозяйственную деятельность предприятия;
     2) существование или возможность возникновения ситуации, при которой формируются предпосылки противодействия обеспечению безопасности (она ограничивается действиями, которые подкрепляют ее, но не перерастают в деятельность, непосредственно направленную на ее осуществление);
     3) совокупность причин и условий, создающих опасность интересам субъекта4.
     При разработке и создании подсистемы управления финансовой безопасностью предприятия целесообразно соблюдать следующие требования:
     1. Подсистема управления финансовой безопасностью предприятия должна функционировать непрерывно.
     2. Подсистема должна быть хорошо спланирована.
     3. В рамках определенного предприятия должнообеспечиваться не только функциональная самостоятельность этой подсистемы, но и ее интегрированность в общую систему управления предприятием.
     4. В процессе образования подсистемы управления финансовой безопасностью предприятия необходимо четко представлять, что следует защищать только то, что целесообразно с финансовой точки зрения.
     
 Информационная база для анализа финансового состояния организации

     Информационное обеспечение играет важную роль в любых управленческих процессах предприятия. Экономическая эффективность деятельности предприятий основывается на наличии стратегии финансовой независимости, формировании и управлении финансовыми потоками, максимально полном и эффективном использовании собственного и заемного капитала и управлении его структурой, финансовом регулировании внешнефинансовой деятельности5.
     Все эти задачи и призвана решить система информационногообеспечения финансовой независимости предприятий, базирующаяся на своевременном получении и анализе аналитической информации и принятии адекватных управленческих решений. Обоснованность принятых решений во многом зависит от информации, на которой они базируются, а цена ошибок постоянно растет, так как ситуация в которой находится предприятие постоянно меняется.
     Одним из важнейших факторов, влияющих на эффективность управленческих решений, является информационное обеспечение. Хотя ценность информации является общеизвестным фактом, как показывает анализ, на практике этому не уделяется достаточно внимания6.
     Об этом свидетельствует тот факт, что большинствоотечественных предприятий, подвергшихся банкротства в прошлые годы, не имели сбалансированной системы информационногообеспечения. Итак, информационное обеспечение принятия финансовых решений - очень актуальный вопрос современности.
     Информация для финансового анализа предприятия - собранные обработанные и распределенные данные о финансовых ресурсах предприятия и их потоков, финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности предприятия.
     Формирование информационной базы финансового анализа и менеджмента на предприятии представляет собой процесс целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей для использования в процессе анализа, планирования и принятия управленческих решений. Эти показатели формируются за счет внешних (находящихся вне предприятия) и внутренних источников информации7.
     Формирование системы информативных показателей финансового менеджмента за счет внешних и внутренних источников информации связано с отраслевыми особенностями предприятий, их организационно-правовой формой, объемом и степенью диверсификации хозяйственной деятельности и рядом других условий. При этом совокупность показателей, включаемых в информационную базу финансового менеджмента, требует проведения предварительной классификации.
     К информации, используемой в финансовом анализе и менеджменте, предъявляются следующие основные требования8: значимость; полнота; вероятность; своевременность; понятность.
     Показатели, формируемые из внутренних источников информации, делятся на две основные группы9:
     - Показатели финансового учета предприятия;
     - Показатели управленческого учета предприятия.
     Информацию, которая используется для анализа финансовой состояния предприятий, за доступностью можно разделить на открытую и закрытую (тайную). Информация, содержащаяся в бухгалтерской и статистической отчетности, выходит за пределы предприятия, а следовательно является открытой.
     Каждое предприятие разрабатывает свои плановые и прогнозные показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет коммерческую тайну, а иногда и «ноу-хау». Согласно действующему законодательству РФ предприятие имеет право держать такую информацию в секрете. Перечень ее определяет руководитель предприятия10.
     Также для анализа финансового состояния могут привлекаться нормативная, плановая информация, данные инвестиционных и финансовых программ и проектов, построенных и отдельных смет, калькуляций. Именноони позволяют выявить отклонения фактически достигнутых значений финансовых показателей от запланированного уровня.
     При формировании аналитических выводов для внутренних пользователей возникает потребность в привлечении к расчетам данных по центрам ответственности в рамках управленческого учета11.
     Это позволяет выявлять внутрипроизводственные факторы, которые влияют на финансовое состояние предприятия. Все эти документы содержат более детализированную информацию, чем финансовая отчетность, что, в свою очередь, позволяет получить дополнительные аналитические данные и подготовить более обоснованные выводы, значительно расширить границы исследования. Еще одним преимуществом использования внутренней отчетности для проведения анализа финансового состояния является оперативность, которая проявляется в возможности его проведения ежемесячно.
     Данные финансовой отчетности является основанием не только для оценки результатов отчетного периода, но и для их прогнозирования. Так, информация о финансовом состоянии и результатов деятельности часто используется как основание для прогнозирования будущего финансового состояния.
     При подготовке финансовой отчетности каждое предприятие рассматривается как юридическое лицо, обособленное от собственников - физических лиц. Таким образом, личное имущество и обязательства собственников не должны отражаться в финансовой отчетности предприятия12.
     Современные технологии финансового анализа требуют существенного расширения информационной базы.
     Кроме стандартных форм финансовой и статистической отчетности, используются внешние поотношению к предприятию источники информации, характеризующие состояние внешней финансовой среды: рынков товаров и услуг (периодические издания прайс-листов), внутреннего и международного финансовых рынков, систем налогообложения и тому подобное. Создаются комплексные автоматизированные информационные системы коммерческой информации с регулярным обновлением данных, используются возможности современного информационногообеспечения, предоставляемых Internet13.
     Сегодня для проведения финансового анализа деятельности предприятия является важным использование всех имеющихся источников на предприятии, в том числе данных первичного учета для проверки достоверности сформированной информации и определения причин того или иного явления на высоких уровнях, это позволит принимать более совершенные решения для оптимальных результатов14.
     Полное информационное обеспечение финансового анализа это залог успешного развития предприятия, поскольку только полная и достоверная информация может обеспечить безошибочное принятия решения.
     Основным элементом метода диагностики является ее научный инструментарий (аппарат), то есть совокупность общенаучных и специфических способов и приемов исследования состояния субъектов хозяйствования. Выделить приемы и способы, присущие только конкретной финансовой науке, почти невозможно, так как научный инструментарий различных наук очень взаимосвязан. В диагностике как науке также применяются множество приемов, которые первоначально были разработаны в рамках той или иной финансовой науки: бухгалтерского учета, статистики, математики и программирования. Но в то же время диагностика имеет собственные специфические приемы исследования15.
     При диагностике уровня финансовой безопасности предприятия могут быть использованы следующие три основных подхода:
      ресурсный - ориентированный на определение финансовой безопасности предприятия как совокупности ресурсов, установление их величины как совокупности физических и стоимостных оценок отдельных элементов;
      целевой - направленный на определение соответствия имеющегося уровня финансовой безопасности и достижения поставленных целей;
      структурный - ориентированный на определение рациональной структуры финансовой безопасности предприятия, исходя из определенных установленных нормативных соотношений16.
     Последние два подхода диагностики финансовой безопасности предприятия предусматривают применение инструментария экономического анализа. Существует множество подходов к классификации способов и приемов диагностики. Согласноодному из таких подходов в основу классификации положены уровень объективности, согласно которому различают формализованные и неформализованные способы диагностики17.
     В основе формализованных методов диагностики положены доказанные и научнообоснованные аналитические зависимости. Данные методы являются наиболее объективными и именно поэтому чаще всего используются в практике оценки деятельности предприятий. Основные из них представлены в таблице 118.

Таблица 1 - Формализованные методы диагностики финансовой безопасности предприятия
Наименование метода

     Проведение диагностики с использованием формализованных методов предполагает исследование с помощью статистической информации и с использованием различных математических методов19.
     Неформализованные методы диагностики основываются на характеристике аналитических процедур на логическом уровне, то есть на применении интуиции, знаний и опыта аналитика. Данный вид методов предусматривает установление диагноза на основе обобщения оценок и информации, предоставляемых экспертами.
     Существуют такие неформализованные методы диагностики финансовой безопасности предприятия:
     - качественные (абстрактно-логические): аналитический метод, детализация, обобщение, индукция, дедукция, сравнение, эвристические приемы;
     - экспертный метод - оценка ситуации высококлассными специалистами;
     - социологический: анкетирование, опрос, собеседования;
     - морфологический - систематизация наборов альтернативных решений по возможным сочетаниях вариантов и выбор сначала приемлемых, а затем наиболее эффективных вариантов;
     - рейтинговый - систематизация, ранжирования и определения лучших результатов по ряда показателей;
     - фактографический - анализ зафиксированных фактов в средствах массовой информации, научных трудах и т.п.;
     - мониторинг - детальный, систематический анализ изменений;
     - логическое моделирование - построение сценариев, систем показателей, аналитических таблиц;
     - фундаментальный - изучение основных тенденций и определения основных направлений динамики;
     - технический - отображение желаемых сглаженных ожиданий20.
     Попов Ю.П. предлагает другую классификацию вышеупомянутых методов финансовой диагностики в зависимости от того, какая информация используется: количественные методы и методы экспретной оценки21.
     В основе применения количественных методов лежит определение количественных показателей, которые определенным образом характеризуют деятельность предприятия и достигнутые результаты. Выбор количественных параметров зависит от вида и направления финансовой диагностики, а также от специфики предприятия. Среди наиболее распространенных количественных методов финансовой диагностики можно выделить следующие: статистические методы, методы экономического (факторного) анализа, методы финансового анализа, методы интегральной оценки финансового состояния предприятия, методы корреляционного и регрессионного анализа, методы диагностики банкротства.
     Экспертные методы применяют для диагностики состояния предприятия в случаях, когда явления или процессы, которые рассматриваются, не могут быть оценены количественно. Общей чертой этих методов является то, чтоосновой диагностики является анализ мнений экспертов, привлекаемых предприятием с учетом их опыта и компетенции. К наиболее распространенным экспертным методам относятся SWOT-анализ, метод Дельфи и «Метод мозгового штурма»22.
     В научной литературе наибольшее распространение получили следующие методы оценки эффективности сложившейся системы финансовой безопасности и финансовой защиты, что на наш взгляд все же требуют углубления с точки зрения отражения совокупности специфических показателей и приобретают новых целевых критериев при изменениях стратегических интересов бизнеса: ресурсно-функциональный метод, комплексный, индикаторный методы и метод, основанный на теории экономических рисков.
     В работе Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой описана балльная методика общей оценки результатов работы организации. При этом оцениваются следующие показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент критической ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент финансовой независимости, коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, оборотных средств, коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов.
     Для того чтобы дать интегральную балльную оценку финансовой устойчивости организации на начало и конец анализируемого периода по методике Л.В. Донцовой, Н.А. Никифоровой и для определения класса организации, необходимо использовать вспомогательную Таблицу 2, представленную в Приложении А.
 класс – организации с хорошим запасом финансовой устойчивости, позволяющим быть уверенным в возврате заёмных средств;
 класс – организации, демонстрирующие некоторую степень риска по задолженности, но ещё не рассматриваются как рискованные;
 класс – проблемные организации (риск потери средств невысок, однако полное получение процентов представляется сомнительным);
 класс – организации с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют потерять свои средства и проценты;
     V класс – организации высочайшего риска, практически несостоятельные.
     Для определения класса организации необходимо использовать вспомогательную Таблицу 3 (Приложение Б).
     Коэффициент абсолютной ликвидности КЛА показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:
     КЛА=ДС/КП, 							(1.1)
     где ДС – денежные средства и их эквиваленты; КП – краткосрочные пассивы.
     КЛА= стр. 250 + 260/ стр. 610 + 620 + 630 + 660.
     Нормальное ограничение - КАл = 0,2 - 0,5. Коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время, что является одним из условий платёжеспособности.
     Следующим коэффициентом является коэффициент критической ликвидности (или промежуточный коэффициент покрытия) – он рассчитывается как частное от деления величины денежных средств, краткосрочных ценных бумаг и расчётов на сумму краткосрочных обязательств организации.
     Коэффициент критической ликвидности (оценки) отражает прогнозируемые платёжные способности организации при условии своевременного проведения расчётов с дебиторами. Теоретически оправданное значение этого коэффициента ~ 0,8.
     Ккл= (И разд.бал. - строка 210 - строка 220 - строка 230)/(строка 610 + строка 620 + строка 630 + строка 660). 						(1.2)
     На заключительном этапе анализа рассчитывают коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия):
     КТл = ТА/Т0 = (П разд.бал. - строка 220 - строка 230)/(строка 610 + строка 620 + строка 630 + строка 660), 						(1.3)
     где ТА - текущие активы; Т0 – текущие обязательства. Коэффициент текущей ликвидности, показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Уровень коэффициента покрытия зависит от отрасли производства, длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат. Нормальным значение для данного показателя считается 2. Если при анализе выявлено, что на к.г. значение коэффициента меньше 2, значит, структура баланса не удовлетворительна и предприятие считается неплатёжеспособным.
     Коэффициент финансовой независимости (автономии) рассчитывается:
КФН = Собственный капитал (стр. 490 + 640) / Общая сумма активов 	(1.4)
     Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов предприятия формируется за счёт собственных средств. Определяется как отношение разности между объёмами источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов к стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств.
     Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат рассчитывается как отношение собственных капиталов и резервов организации к сумме запасов и налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям:
     Кфн запасов = стр. 490/(стр.210+стр.220).
     Данный коэффициент показывает, какая часть запасов и затрат формируется за счёт собственных средств.
     Итак, для оценки уровня финансовой безопасности предприятия за ее составляющими и для определения общего уровня финансовой безопасности используются различные методы. По нашему мнению, под методом финансовой диагностики следует понимать научнообоснованную систему принципов, способов и специальных приемов исследования, позволяющие принимать обоснованные управленческие решения. Метод Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, чаще всего используется в расчётах, его мы и возьмём. Доказано, что методы, используемые для оценки уровня финансовой безопасности предприятия должны отвечать избранным подходам. В основном все эти методы требуют большого количества статистических данных. Правильность выбора метода зависит от целей предприятия, поскольку информация носит противоречивый характер и базируется на использовании различных источников, поэтому необходимо тщательно все взвешивать, выбирать и рассчитывать.
     
     1.3 Место и роль диагностического анализа финансового состояния организации в современных условиях
     Сложнейшие современные условия рынка предъявляют особые требования к технологиям пообеспечения устойчивого развития экономики компаний, которые должны базироваться с учетом соблюдения гибких принципов, основанных на корректировках целей хозяйственной деятельности в зависимости от условий, в которых функционирует компания. Обеспечение устойчивого развития компании является труднореализуемой задачей вследствие того, что компания не имеет возможностей по влиянию на определенные факторы, определяющие направления ее хозяйственной деятельности. Большинствоотклонений от нормального функционирования происходит из-за просчетов в прошлые отчетные периоды, которые со временем накапливаются и негативно влияют на текущее функционирование.
     Вопросы анализа играет важную роль при оценке эффективности хозяйственной деятельности предприятия и поиска путей ее повышения. Любая предпринимательская деятельность требует постоянного контроля за своим развитием, анализа процессов под действие которых попадает предприятие в современных условиях хозяйствования. Это, прежде всего, связано с изменением экономических условий, в которых работает предприятие, конъюнктуры рынка, налогового законодательства и тому подобное. Суть проблемы заключается в том, что большинство предпринимателей, столкнулись с препятствиями, а не задумываются над необходимостью анализа своей деятельности, а потому вообще его не осуществляют.
     Анализ необходим на всех этапах предпринимательской деятельности: от замыслов и формирования предприятия к реализации каждого этапа его функционирования, придерживаясь принципов этапности самого анализа. Именно на основе данных результатов анализа разрабатываются и принимаются управленческие решения, которые в современных условиях жесткой конкуренции не могут приниматься интуитивно и примерно, ведь эффективность функционирования предприятия в значительной степени зависит от умелого руководства, правильной организации производства и труда.
     Основной задачей анализа хозяйственной деятельности является оценка использования активов, доходов, расходов и результатов деятельности предприятия за отчетный период, выявление факторов, отрицательно или положительно повлияли на конечные финансовые результаты.
     Четкогоопределения термина «анализ хозяйственной деятельности» нет и в разных источниках его толкуют по-разному. Однако в любом случае под анализом будет пониматься способ познания (изучения) того или иногообъекта на основе его составляющих и изучения связей и зависимости этих составляющих между собой.
     Основная цель анализа финансово-хозяйственной деятельности в системе управления общественным производством на всех его уровнях и во всех его звеньях покорена цели соответствующей системы управления, которую онообслуживает, то есть обеспечению эффективного функционирования управляемого ею объекта. Для достижения этой цели, исходя из сути и роли анализа, его содержания необходимо реализовать следующие основные задачи:
     - разработка научнообоснованных оптимальных планов производства и реализации продукции. С помощью комплексного анализа глубоко изучается достигнутый уровень хозяйственной деятельности, оценивается экономическая эффективность проведенных мероприятий для использования технических, материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявляются положительные и отрицательные факторы в работе и тому подобное;
     - выполнение плановых заданий на основе выявления и устранения негативных факторов, которые порождают недостатки мобилизации резервов роста экономической эффективности производства;
     - обоснование оптимальных управленческих решений как функции регулирования, так и других основных функций управления. Здесь анализ финансово-хозяйственной деятельности помогает установить и оценить влияние положительных факторов на принятие решений.
     По нашему мнению, анализ стал необходимым для ориентации научно-технической, производственной и сбытовой деятельности предприятия на учет рыночного спроса и требований потребителей, ведь деятельность предприятия и организация производства, в частности, должны быть планомерными, основанные на точных данных и расчетах. Производителю необходимо заранее определить возможности рынка, при этом он не может ограничиться исследованиями и разработками сегодняшнего дня, производитель должен сориентировать исследования в перспективных направлениях развития науки и техники и предлагать потребителям наиболее перспективные виды продукции. Поэтому анализ - это деятельность, ориентированная, прежде всего, на перспективу.
     На предприятиях, где внешнеэкономическая деятельность составляет весомую долю, на основе результатов анализа заключают международные коммерческие сделки, проводят коммерческие операции на мировом рынке, поэтому анализ приобретает глобальное значение.
     В условиях современного кризиса экономика РФ нуждается в активной аналитической работы, поскольку именно анализ позволяет выявить и количественно выразить зависимости между результатами деятельности предприятия и ресурсами, заработком, формами собственности.
     Анализ дает возможность определить и оценить уровень устойчивости предприятия, что немаловажно для его потенциальных инвесторов. Для этого широко используют обобщающий показатель, с помощью которого можно проводить сравнительную характеристику предприятий в пространственно-временном аспекте, определять рейтинг на уровне отрасли, создавать информационную основу для моделирования поведения предприятия в условиях дальнейшего развития экономики.
     Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает количественную и качественную характеристику изменений, произошедших относительно заданной программы. С его помощью выбираются варианты управленческих решений, направленных на предотвращение причин отрицательных отклонений и создание благоприятных условий для развития прогрессивных явлений. Раскрываются неиспользованные возможности, реализация которых позволяет или ускорить развитие предприятия в целом или перевести его на более эффективный режим функционирования.
      При оценке финансовой устойчивости предприятия не существует каких-либо нормированных подходов. Владельцы предприятий, менеджеры, финансисты сами определяют критерии анализа финансовой устойчивости предприятия в зависимости от преследуемых целей.
      Метод оценки финансовой устойчивости предприятия с помощью использования абсолютных показателей основывается на расчете показателей, которые с точки зрения данного метода наиболее полно характеризуют финансовую устойчивость предприятия. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников: наличие собственных оборотных средств; наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат; общая величина основных источников формирования запасов и затрат.
      Различают четыре типа финансовой устойчивости, при использовании метода абсолютных показателей (таблица 4).
Таблица 4 - Характеристика типов финансовой  устойчивости
Тип финансовой устойчивостизможны проблемы с возобновлением краткосрочных кредитов и займов, затраты на финансирование достаточно низкие
      Для установления типа финансовой устойчивости можно использовать следующую систему уравнений.
       Абсолютная финансовая устойчивость:
      3 < СОС,                                                          (1.5)
      где 3  - запасы и НДС по приобретенным ценностям; 
      СОС -  собственные оборотные средства.
       Нормальная финансовая устойчивость:
      СОС < 3 < СОС + ДО,                             (1.6)
      где ДО — долгосрочные обязательства.
       Неустойчивое финансовое состояние:
      СОС + ДО < 3 < СОС + ДО + Кк ,         (1.7)
      Формулы следует пронумеровать
      где Кк - краткосрочные кредиты и займы.
       Предкризисное финансовое состояние (на грани банкротства):
      3 > СОС + ДО + Кк                               (1.8)
      Вывод о предкризисном состоянии должен быть подкреплен наличием кредитов и займов, не погашенных в срок, а также просроченной кредиторской задолженностью, в противном случае (при отсутствии просроченных обязательств) такой вывод в большинстве случаев оказывается ошибочным.
      Анализ с помощью относительных показателей дает нам базу и для исследований, аналитических выводов. При данном методе используется более широкий набор показателей:
       Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости):
КС= (Собственный капитал)/(Валюта баланса)                                              (1.9)
     Этот показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации заемного капитала ККП:
 ККП= (Заемный капитал)/(Валюта баланса)                                              (1.10)
     Эти два коэффициента в сумме: ККС + ККП = 1.
       Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала КС:
КС= (Заемный капитал)/(Собственный капитал)                                              (1.11)
     Он показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия.
       Коэффициент маневренности собственных средств КМ:
КМ= (Собственные оборотные средства)/(Собственный капитал)                                              (1.12)
      Этот коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.
       Коэффициент структуры долгосрочных вложений КСВ:
КСВ= (долгосрочные пассивы)/(Внеоборотные активы)                                              (1.13)
      Коэффициент показывает, какая часть основных средств и других внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных источников.
       Коэффициент устойчивого финансирования КУФ:
КУФ= (Собственный капитал+Долгосрочные пассивы)/(Внеоборотные активы+Оборотные активы)                                              (1.14)
      Данное отношение показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Кроме того, коэффициент отражает степень независимости или зависимости предприятия от краткосрочных заемных источников покрытия.
       Коэффициент реальной стоимости имущества КР:
КР= (Основные средства+Сырье+Незавершенное производство)/(Валюта баланса)                              (1.15)
     Диагностика финансового состояния предприятия не может заканчиваться только коэффициентным анализом финансового состояния. Постоянное изменение окружающей среды и развитие предприятия подразумевают постоянную и разнонаправленную динамику различных процессов, что не позволяет формировать прогнозы коэффициентов в будущее на основании простого переноса прошлых тенденций. В западной практике для оценки риска банкротства и кредитоспособности предприятий широко используются многофакторные модели, в основе которых лежит подход, основанный на расчете интегрального показателя.
     Рассмотрим критерии финансовой устойчивости и ликвидности при помощи табл. 5.
Таблица 5 - Критерии финансовой устойчивости и ликвидности
Показатель
В виде формулы расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности можно представить следующим образом:
     КДЗ и КЗ = ДЗ / КЗ,         (1.16)
     где: КДЗ и КЗ — коэффициент соотношения ДЗ и КЗ;
     ДЗ — совокупная величина дебиторской задолженности фирмы на дату расчета;
     КЗ — совокупная величина кредиторской задолженности фирмы на дату расчета.
     Приемлемым для большинства организаций следует считать значение коэффициента около 1 (0,9–1), поскольку в этом случае объемы ДЗ в фирме соответствуют объемам КЗ.
     Попытки спрогнозировать банкротство на основе интегрального показателя начали еще в начале ХХ века. Первые, кто это начал это делать были П. Фитцпатрик, А. Винакор, Р. Смит, К. Мервин, Джекендоф.  В основном их оценка риска банкротства сводилась к расчету коэффициентов ликвидности и дальнейшему анализу их динамики, и сравнению с нормативными уровнями.
     Одна из первых отечественных моделей прогнозирования банкротства предприятия была предложена А.Ю. Беликовым в своей диссертации в 1998 году. Научным руководителем у него была Г.В. Давыдова. Поэтому более правильно называть эту модель оценки финансовой устойчивости предприятия  – модель Беликова. Зачастую эту модель называют моделью ИГЭА. Регрессионная формула модели выглядит следующим образом (табл. 4):
     Z= 8.38*K1 + 1*K2 + 0.054*K3 + 0.63*K4                              (1.17)
Расчет показателей по модели Г.В. Давыдовой представлен в Приложении В. Коэффициент К1 в модели Беликова-Давыдовой взят из модели Альтмана, а финансовый коэффициент К3 использовался в модели банкротства Таффлера. Остальные финансовые коэффициенты ранее не использовались зарубежными авторами. Большое значение в определении банкротства предприятия по модели Беликова-Давыдовой имеет первый финансовый коэффициент (К1). Связано это с тем, что у него стоит удельный вес 8,38, что несравненно больше чем у остальных финансовых коэффициентов в модели. Модель была построена на выборке торговых предприятий, которые стали банкротами и остались финансово устойчивыми.
     Оценка предприятия по модели прогнозирования банкротства ИГЭА:
 Если Z<0, риск банкротства максимальный (90-100%).
 Если 0<Z<0.18, риск банкротства высокий (60-80%).
 Если 0.18<Z<0.32, риск банкротства средний (35-50%).
 Если 0.32<Z<0.42, риск банкротства низкий (15-20%).
 Если Z>0.42, риск банкротства минимальный (до 10%).
     
     Выводы по главе 1
     Таким образом, проблема научно-методическогообеспечения процесса оценки финансовой безопасности предприятий остается нерешенной. Эти вопросы требуют дальнейших исследований, а именно - необходимоопределить составляющие экономической безопасности предприятия, осуществить отбор индикаторов для определения их состояния, предоставить индикаторам весовых коэффициентов и сформировать методику определения интегрального индекса финансовой безопасности предприятия с учетом влияния внешней среды, что позволит принимать обоснованные управленческие решения по анализу, предотвращения и нейтрализации реальных и потенциальных угроз.
     На сегодняшний день нет единого подхода по прогнозированию банкротства предприятий, но, с точки зрения авторов этого исследования, оценочные показатели более точно характеризуют финансовое состояние предприятия и более обоснованно могут предоставить рекомендации для проведения санации и реструктуризации.
      

     ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА УРОВНЯ ФИНАНСОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ»
     2.1 Организационно-экономическая характеристика организацииООО «Красное и белое»

     Общество с ограниченной ответственностью «Красное и белое» зарегистрировано 18 июля 2002 года по адресу 101000, Г МОСКВА, УЛ МЯСНИЦКАЯ, Д 22/2/5, КОРП 1. Компании был присвоен ОГРН 1027739005150 и выдан ИНН 7701030503. 
     Основным видом деятельности является розничная торговля алкогольными и другими напитками.
     Организационную структуру управления предприятия можноохарактеризовать как структуру линейно-функционального типа. Линейно-функциональная структура управления ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» предусматривает функциональное разделение труда и функциональную специализацию подразделений.

     Рисунок 1 – Структура управления ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ»
     Преимуществами функциональной организационной структуры ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» управления являются: 
     1) создаются наилучшие условия для выработки и практической реализации единой технической, производственной, сбытовой политики предприятия, что делает легким переход на выпуск новой продукции, внедрение новых технологических процессов, материалов, обеспечение соблюдения стандартов и контроль за их соблюдением; 
     2) содействие поддержанию высоких профессиональных стандартов специалистов в области техники, производства, маркетинга и т.д., которые сосредоточены в крупных специализированных подразделениях. Этооблегчает целенаправленную подготовку и переподготовку кадров; 
     3) создаются лучшие условия не только для стратегического, но и текущего руководства и контроля; 
     4) функциональная структура управления является мощным организационным средством интеграции стратегии и текущей операционной деятельности по вертикали управленческой иерархии; 
     5) является наиболее экономичной с точки зрения формирования аппарата управления и сокращения административно-управленческих расходов.
     Недостатками функциональной организационной структуры управления ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» являются: 
     1) ответственность за конечные результаты предприятия несет его высшее руководство (председатель совета директоров или президент), то есть человек, который должен охватывать все функциональные сферы деятельности предприятия и быть компетентным в межфункциональном руководстве; 
     2) несовершенная рыночная ориентация всей деятельности предприятия; 
     3) перегрузки высшего руководства, которое вынуждено вмешиваться в решения крупных и несущественных межфункциональных проблем компании; 
     4) замедленные темпы принятия и реализации управленческих решений; 
     5) достаточно узкий подход менеджеров к проблемам предприятия, исключительно с позиций своих функций; 
     6) отсутствие условий для воспитания руководителей - «дженералистов» с широким подходом к решению комплексных проблем управления предприятием; 
     7) существует вероятность противоречивости распоряжений, предоставленных одному исполнителю; 
     8) существуют трудности в координации деятельности управленческих служб.
     Руководство деятельностью ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» осуществляет генеральный директор, который действует в соответствии с Уставом, распоряжается средствами предприятия в пределах предоставленных ему прав, издает приказы и указания, принимает и увольняет работников в соответствии со штатным расписанием, а также совершает другие действия, необходимые для достижения целей и задач предприятия.
     Деятельность структурных подразделений и исполнителей регламентируется специальными положениями (инструкциями), в которых изложены функции каждогооргана управления, распределение прав и обязанностей между ними, а внутри подразделения - каждого исполнителя.
     Заместитель генерального директора по вопросам общественности занимается продвижением оказываемых услуг, путем размещения рекламы в СМИ и на сайте предприятия.
     Заместитель генерального директора по производству обеспечивает рациональную организацию производства, качество, надежность производимых работ, в соответствии с государственными стандартами и техническими условиями.
     Финансовый директор занимается реализацией продукции, оказанием услуг, а также решением финансовых вопросов.
     Бухгалтерскую службу предприятия возглавляет главный бухгалтер, назначаемый генеральным директором. 
     Весь бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, в состав которой входит главный бухгалтер и бухгалтер-кассир. Бухгалтерия осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль по экономному использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
     Бухгалтерия осуществляет контроль по соблюдению оформления первичных и бухгалтерских документов. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
     В таблице 7 (Приложение Г) представлены основные показатели деятельности компании ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ». Подробный анализ эффективности деятельности компании ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» и перспективы ее развития представлены в следующем разделе.
     Как видно из табл. 57 в 2016-2017 гг. присутствовала тенденция к уменьшению стоимости имущества компании на 16,2%, но в 2017-2018 гг. ситуация изменилась и активы ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» в 2018г. выросли на 43 128 142 руб.  или на 14,71%. Период 2016-2018 гг. отмечет постоянным ростом собственного капитала компании, что является положительной тенденцией. Рентабельность чистая постоянно снижается, так в период 2016-2017 гг. она снизилась на 318%, а в период  2017-2018 гг. – на 1000%, что вызвано более высокими темпами роста выручки над темпами роста чистой прибыли предприятия. Что касается социального развития компании, то за 2016-2018 гг. отмечено увеличение численности на 1947 чел. и среднего размера заработной платы на 4180 руб.
     Итак, основным видом деятельности ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» является розничная торговля алкогольными и другими напитками. Тип организационной структуры – линейно-функциональный, которая наиболее распространена в отечественной практике. Собственный капитал организации постоянно растёт, что говорит что предприятие расширяется и готовиться к множественному распространению своих филиалов.
     
     2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности  организации ООО «Красное и белое»

     Анализ финансового положения компании ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» начнем с оценки имущественного положения предприятия. Для анализа оценки имущественного положения ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» составим сравнительный аналитический баланс, который представлен в таблице 8 (Приложение Д).
     На основании таблицы 8 можно сделать выводы о том, что в 2017 г. по сравнению с 2016 г. стоимость имущества компании снизилась на 56 700 201 руб.  или на 16,2%, что было вызвано:
     - ростом внеоборотных активов на 1 519 335 руб.  или на 0,82%;
     - снижением оборотных активов на 58 219 536 руб.  или на 35,36%.
     В 2017 г. по сравнению с 2016 г. стоимость имущества компании выросла на 43 128 142 руб.  или на 14,71%, что было вызвано:
     - ростом внеоборотных активов на 8 814 916 руб.  или на 4,72%;
     - ростом оборотных активов на 34 313 226 руб.  или на 32,25%.
     Общее снижение стоимости имущества ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» в 2018 г. по сравнению с 2016 г. составило 13 572 059 руб.  или 3,87%.
     В 2017 г. по сравнению с 2016 г. источники формирования имущества компании снизилось на 56 700 201 руб.  или на 16,2%, что было вызвано:
     - ростом собственного капитала на 52 444 986 руб.  или на 29,84%;
     - снижением долгосрочных обязательств на 71 220 552 руб.  или на 54,44%;
     - снижением краткосрочных обязательств на 37 924 635 руб.  или на 87,44%.
      В 2018 г. по сравнению с 2017 г. источники формирования имущества компании выросли на 43 128 142 руб.  или на 14,71%, что было вызвано:
     - ростом собственного капитала на 32 483 772 руб.  или на 14,23%;
     - снижением долгосрочных обязательств на 9 485 684 руб.  или на 15,91%;
     - ростом краткосрочных обязательств на 20 130 054 руб.  или на 369,66%.
     Проведем вертикальный анализ баланса ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» за 2016-2018 гг. при помощи таблицы 9.
     Как видно из таблицы 9 в 2017 г. по сравнению с 2016 г. внеоборотные активы в общей структуре баланса выросли на 10,76%, что было вызвано увеличением удельного веса:
     - основных средств на 0,01%;
     - доходных вложений в материальные ценности на 0,07%;
     - финансовых вложений на 10,04%;
     - отложенных налоговых активов на 0,62%. 
     Оборотные активы в 2017 г. по сравнению с 2016 г. снизились в общей структуре баланса на 10,76%, что было вызвано снижением удельного веса:
     - дебиторской задолженности на 18,45%.
     Удельный вес капитала и резервов в 2017 г. по сравнению с 2016 г. вырос на 27,2%, что было вызвано увеличением:
     - уставного капитала на 0,38%;
     - резервного капитала на 0,02%;
     - нераспределенной прибыли на 27,2%.
     Удельный вес долгосрочной задолженности в 2017 г. по сравнению с 2016 г. снизился на 17,06%, в связи со снижением:
     - долгосрочных заемных средств на 17,06%.
     Удельный вес краткосрочной задолженности в 2017 г. по сравнению с 2016 г. снизился на 10,54%, в связи со снижением:
     - краткосрочных заемных средств на 10,84%.
     В 2018 г. по сравнению с 2017 г. внеоборотные активы в общей структуре баланса снизились на 5,55%, что было вызвано снижением удельного веса:
     - доходных вложений в материальные ценности на 0,01%;
     - финансовых вложений на 5,04%;
     - отложенных налоговых активов на 0,5%. 
     Оборотные активы в 2018 г. по сравнению с 2017 г. выросли в общей структуре баланса на 5,55%, что было вызвано увеличением удельного веса:
     - дебиторской задолженности на 0,47%;
     - финансовых вложений на 5,49%.
     Удельный вес капитала и резервов в 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизился на 0,32%, что было вызвано снижением:
     - уставного капитала на 0,3%;
     - резервного капитала на 0,01%;
     - нераспределенной прибыли на 0,01%.
     Удельный вес долгосрочной задолженности в 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизился на 5,43%, в связи со снижением:
     - долгосрочных заемных средств на 5,45%.
     Удельный вес краткосрочной задолженности в 2018 г. по сравнению с 2017 г. вырос на 5,75%, в связи с увеличением:
     - краткосрочных заемных средств на 5,88%.
     В целом имущественное состояние ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» можно считать нормальным, так как соблюдаются основные пропорции по дебиторской и кредиторской задолженности, отсутствие убытка на протяжении 3-х лет и наличие финансовой деятельности, направленной на пополнение активной и пассивной части необоротных активов и увеличения оборотных средств компании.
     Проведем анализ ликвидности баланса ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» посредством таблицы 10.

Таблица 10 - Анализ ликвидности баланса ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ», 2016-2018 гг.
2016 г. 004 053
     
     Для того, чтобы признать баланс компании ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» абсолютно ликвидным, необходимо соблюдение следующего условия:
А1>П1А2>П2А3>П3   А4<П4
     В нашем же случае имеем соответственно по годам следующую информацию:
     2016 г.: А1>П1; А2>П2; А3<П3; А4>П4;
     2017 г.: А1>П1; А2>П2; А3<П3; А4<П4;
     2018 г.: А1>П1; А2<П2; А3>П3; А4>П4.
     Иными словами, ликвидность баланса ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» за 2016-2018 гг. признана как неудовлетворительная. 
     Для более детального анализа ликвидности баланса рассчитаем показатели ликвидности ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» при помощи таблицы 11.

Таблица 11 - Анализ ликвидности ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ», 2016-2018 гг.
Показатели
     
     Как видно из расчетов коэффициентов ликвидности у компании ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» на протяжении 2016-2018 гг. общая, промежуточная и абсолютная ликвидность находятся в нормальном состоянии, но к 2018 г. имеют тенденцию к снижению своих значений.
     Негативная ликвидность баланса была вызвана диспропорциями в в структуре источников формирования имущества предприятия, но при более детальном – коэффициентном анализе ликвидности показала высокую степень платежеспособности компании. 
     В целом ликвидность ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» можно признать удовлетворительной, нообратить внимание на наличие возможности компании погашать свои сверхсрочные обязательства собственными средствами.
     
     2.3 Оценка финансовой независимости и финансовой устойчивости организации ООО «Красное и белое»
     
     Работа по анализу показателей абсолютной финансовой устойчивости осуществляется на основании данных бухгалтерской отчетности. Для детальногоотражения разных видов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов рассчитаем следующую систему показателей.
     1. Наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода:
     СОС2016 = 175779188-185343748 = -9564560 руб. 
     СОС2017 = 224224174-186863083 = 41361091 руб. 
     СОС2018 = 260707946-195677999 = 65029947 руб. 
     2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СДИ):
     СДИ2016 = -9564560+130825524 = 121260964 руб. 
     СДИ2017 = 41361091+59604972 = 100966063 руб. 
     СДИ2018 = 65029947+50119288 = 115149235 руб. 
     3.Общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ):
     ОИЗ2016 = 121260964+43370139 = 164631103 руб. 
     ОИЗ2017 = 100966063+5445504 = 106411567 руб. 
     ОИЗ2018 = 115149235+25575558 = 140724793 руб. 
     В результате можноопределить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансировании.
     1. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств:  
     СОС2016 =-9564560-16431 = -9580991 руб. 
     СОС2017 = 41361091-20122 = 41340969 руб. 
     СОС2018 = 65029947-17768 = 65012179 руб. 
     2. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (СДИ):
     СДИ2016 = 121260964-16431 = 121244533 руб. 
     СДИ2017 = 100966063-20122 = 100945941 руб. 
     СДИ2018 = 115149235-17768 = 115131467 руб. 
     3. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов ( ОИЗ):  
     ОИЗ2016 = 164631103-16431 = 164614672 руб. 
     ОИЗ2017 = 106411567-20122 = 106391445 руб. 
     ОИЗ2018 = 140724793-17768 = 140707025 руб. 
     Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируем в трехфакторную модель (М) для каждого года, которая будет характеризовать тип финансовой устойчивости предприятия.
     М2016  = (0;1;1)
     М2017  = (1;1;1)
     М2018  = (1;1;1)
     Финансовая устойчивость ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» в 2016г. относится ко второму типу, а именно к нормальной финансовой устойчивости, а на протяжении 2017-2018 гг. обладает первым типом финансовой устойчивости, именуемым абсолютной финансовой устойчивостью.
     Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» за 2016-2018 гг. рассчитаем при помощи таблицы 12.


Таблица 12 - Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ», 2016-2018 гг. 
Показатель
     
     Как видно из расчетов таблицы 12 наблюдается снижение финансовой зависимости компании, о чем горят коэффициенты финансовой независимости и финансовой зависимости, которые не соответствуют своим нормативным значениям.
     Коэффициент финансовой устойчивости превышает свой норматив в среднем 10-15%, что не так страшно в данном случае, так как коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на протяжении 2014-2016 гг. больше своего нормативного значения в несколько раз.
     Коэффициент капитализации не превышает своего норматива на протяжении 2016-2018 гг., что говорит о том, что в компании преобладает собственный капитал, удельный вес которого постоянно растет, следовательно, растет и финансовая независимость ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ». Данный факт подтверждает и коэффициент финансовой независимости, который на протяжении трех лет превышает свое нормативное значение.
     На основании проведенных расчетов показателей финансовой устойчивости ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» можно заключить, что компания является финансовой устойчивой, негативной тенденцией следует отметить избыток собственного капитала и неиспользование финансового рычага при применении заемных средств.  
     
     2.4 Анализ финансовой безопасности предприятия с помощью метода рейтинг оценки ООО «Красное и белое»

     Для анализа финансовой безопасности компании ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» первоначально проведем анализ ее деловой активности и рентабельности.
     Анализ деловой активности ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» проведем при помощи табл. 13. (Приложение З)


     Количествооборотов оборотных активов предприятия к 2018 г. уменьшилось, т.е. оборотные активы предприятия стали менее эффективно использоваться в производственном процессе.
     Скорость оборачиваемости активов, внеоборотных активов, запасов, дебиторской задолженности, собственного капитала, кредиторской задолженности увеличилась к 2018 г., что говорит о том, чтоони стали более эффективно и интенсивно использоваться в производственном процессе.
     На основании вышеперечисленного можно сделать вывод о том, что у компании рост ее имущества за счет собственного капитала осуществляется быстрее роста результатов ее деятельности, то есть выручки от реализации, что тормозит производственный и финансовые циклы предприятия.
     Экономическая эффективность деятельности ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» выражается показателями рентабельности (доходности), т.е. данные коэффициенты показывают, насколько прибыльна деятельность предприятия (табл. 12)

Таблица 12 - Коэффициенты рентабельности предприятия ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ», 2016-2018 гг.
Показатель
     
     Как видно из расчетов все показатели рентабельности снижаются к 2018 г., что вызвано более высокими темпами роста в 2018г. по сравнению с 2017 г. величины активов и собственного капитала над выручкой и чистой прибылью компании.
     Спрогнозируем вероятность банкротства по формуле Альтмана: Z = -0,3877-1,0736*(260707946/75694846)+0,05791*(75694846/336402792) = -4,07, следовательно, вероятность банкротства компании минимальна.
     Рассмотрим интегральную балльную оценку финансовой устойчивости предприятия по методике Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой. Сущность этой методики заключается в определении степени риска, исходя из фактического уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга этих показателей в баллах. В таблице 13 представлены результаты расчетов.
     
     Таблица 13 - Интегральная балльная оценка финансовой устойчивости ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ»
Показательвисимости в части формирования запасов и затрат
     
     В целом, устанавливаются 13 категорий финансового состояния предприятия по степени риска:
      1 класс – это предприятия с хорошим запасом финансовой устойчивости, позволяющим быть уверенным в возврате заемных средств;
      2 класс – это предприятия, демонстрирующие некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматриваются как рискованные;
      3 класс – это проблемные предприятия. Здесь вряд ли существует риск потери средств, но полное получение процентов представляется сомнительным.
      4 класс – это предприятия с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению;
      5 класс – это предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные.
     Как видно из таблицы 13, состояние исследуемой компании на начало 2018 года поотношению к предыдущему периоду ухудшилось. Предприятие находится на пороге 5 класса, это значит, что предприятие находится в зоне высокого риска банкротства.
     Кроме того, проведем интегральную балльную оценку финансового состояния предприятия по методике Г.В. Савицкой. Результаты расчетов представлены в таблице 14. (Приложение К)
     Согласно методике Г.В. Савицкой, ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» относится к 4 классу и является предприятием с высоким риском банкротства.
     Таким образом, рейтинговые показатели оценки финансового риска по методике Л.В. Донцова и Н.А. Никифорова показали, что предприятие находится на пороге 5 класса, это значит, что предприятие находится в зоне высокого риска банкротства, согласно методике Г.В. Савицкой ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» относится к 4 классу и является предприятием с высоким риском банкротства.


     Выводы по главе 2
     
     На основании проделанных расчетов можно сформулировать следующие выводы о недостатках финансового состояния ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ»:
     - имущественное состояние ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» можно считать нормальным, так как соблюдаются основные пропорции по дебиторской и кредиторской задолженности, отсутствие убытка на протяжении 3-х лет и наличие финансовой деятельности, направленной на пополнение активной и пассивной части необоротных активов и увеличения оборотных средств компании;
     - ликвидность ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» можно признать удовлетворительной, нообратить внимание на отсутствие возможности компании погашать свои сверхсрочные обязательства собственными средствами;
     - наблюдается увеличение финансовой независимости компании, о чем говорят коэффициенты финансовой независимости и финансовой зависимости, которые превышают свои нормативные значения;
     - у компании рост ее имущества и обязательств осуществляется быстрее роста результатов ее деятельности, то есть выручки от реализации, что тормозит производственный и финансовые циклы предприятия;
     - рентабельность компании снижается в связи с более высокими темпами роста в 2018 г. по сравнению с 2017 г. величины активов и собственного капитала над выручкой и чистой прибылью компании.


     ГЛАВА 3.  РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ»

     3.1 Формулировка финансовых проблем организации и направления повышения финансовой безопасности 

     В результате анализа результатов хозяйственной деятельности ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» было выявлено ряд негативных тенденций, которые негативно влияют на конечный финансовый результата деятельности компании и значительно ухудшают финансовую безопасность организации. Среди негативных тенденций, которые ухудшают финансовую безопасность компании стоит назавть:
      Темпы роста себестоимости товаров и услуг превышают темпы роста выручки от реализации, что негативно сказывается на увеличении дохода от реализации, а следовательно, это отражается и на снижении показателя рентабельности продаж, который в 2017 году составлял 9,01 %, а по итогам 2018 года снизился на 0,19 % и составил 8,82 %. Отставание темпов роста себестоимости от выручки может свидетельствовать либо о нерациональной ценовой политики, которая негибкая и  не учитывает пропорционально увеличение себестоимости, либо о удорожании сырья и материалов, также такая ситуация может свидетельствовал об увеличении накладных и реализационных расходов.
      Основную часть чистой прибыли (99,05 % ) компания «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» получает от доходов от участия в других организациях, остальные 0,96 % чистой прибыли приходится на реализацию товаров компании. Такая структура дохода современной компании достаточно рискованная и может свидетельствовать о повышении нерациональном использовании ресурсов компании, причем рентабельность иных видов деятельности (не основной деятельности) в десятки раз превышает рентабельность от основной деятельности, так рентабельность продаж в 2018 году составляла 8,82 %, а чистая рентабельность – более 222 % (см. Таблицу 12). 
      Рост дебиторской задолженности негативно сказывается на основной деятельности компании «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ», поскольку выводит средства из оборота, препятствует скорости оборота оборотных активов и снижает уровень дохода от реализации. Так в 2018 г. размер дебиторской задолженности составил 14 016 649 руб., по итогам 2017 года размер дебиторской задолженности увеличился на 3 179 939 руб., т.е. темп роста составил 29,34 %. При этом стоит отметить, что эффективными оказались ряд мероприятий, проведенных в 2017 году по возвращению дебиторской задолженности, так по сравнению с 2016 годом компании удалось сократить размер дебиторской задолженности на 66 652 104 руб., это позволило сократить уровень задолженности на 86,02 % в 2017 г. по сравнению с 2016 г. при этом даже по итогам 2017-2018 гг. уровень дебиторской задолженности остается достаточно высоким, поскольку составляет около 10 % от размера оборотных активов компании, а в структуре всех активов компании составляет 3,7 % по итогам 2017 г. и 4,2 % - в 2018 году. Значительная доля дебиторской задолженности и ее увеличение по итогам 2018 года требует пересмотра политики управления дебиторской задолженностью компании для обеспеченья ее финансовой стабильности и повышения ликвидности активов предприятия.
      Размер кредиторской задолженности «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» в период с 2016 по 2018 гг. Отметим, что по итогам 2016 года валовая кредиторская задолженность составляла 174195663 руб., при этом краткосрочные обязательства составляли 43370139 руб., а остальную часть составляли долгосрочные обязательства - 130 825 524 руб., валовые обязательства компании в 2016 году составили 49,77 % от всех пассивов компании, что свидетельствует о финансовой зависимости предприятия и финансовой опасности ее платежеспособности. По итогам 2017 и 2018 года ситуация немного поменялась в лучшую сторону, повысилась платежеспособность компании за счет снижения валовых обязательств на 109145187 руб., при этом основное сокращение пришлось на уменьшение долгосрочных обязательств которые сократились на 71220552 руб., уменьшение краткосрочных обязательств составило 37924635 руб. Итого темп падения обязательств компании в 2017 году составил 62,65 %. По итогам 2018 года по сравнению с 2017 годом снова наблюдаем рост размеров кредитов на 10644370 руб., что было вызвано увеличением в 5 раз краткосрочных обязательств, при этом долгосрочные обязательства продолжают снижаться, темп снижения в 2018 году составил 15,91 %. 
     Основной задачей ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» является получение прибыли, поэтому перед финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия.
     Проблемы учета и управления дебиторской задолженностью ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» типичны:
     а) нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами; 
     б) не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью; 
     в) отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости; 
     г) не проводится оценка кредитоспособности клиентов компании и эффективности коммерческого кредитования; 
     д) функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап. 
     Для управления дебиторской задолженностью нужна следующая информация:
     а) данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент; 
     б) время просрочки платежа по каждому из счетов; 
     в) размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов; 
     г) кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита). 
     Проблема недостоверности информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете заключается в несовпадении исходных данных, указанных в договорах (сроки погашения, суммы задолженности) и в аналитических документах. Следствием этого является появление просроченной задолженности у предприятия.
     Анализ показал, что у анализируемой компании имеются проблемы с инкассацией дебиторской задолженности, поэтому предлагается разработать ряд мероприятий по преодолению кризисных явлений в данной финансовой сфере предприятия.
     Система управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключается в оптимизации размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее оплаты.
     Анализ проблем управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются предприятия и организации, показал, что их можно систематизировать следующим образом:
     - отсутствие четкой информации относительно сроков погашения обязательств предприятиями-дебиторами;
     - не разработанность регламента и методики работы с просроченной дебиторской задолженностью;
     - отсутствие оценки финансового состояния дебиторов и эффективность предоставления отсрочек платежей.
     Для решения этих проблем с целью улучшения финансового состояния субъектов хозяйствования необходимоопределить четкую методику и этапы управление дебиторской задолженностью ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ».
     В целях повышения уровня финансовой безопасности в компании ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» предлагаем совершенствовать контроллинг на предприятии. Для этого необходимо:
     - необходимо разработать политику организации по управлению задолженностями;
     - прописать всех ответственных лиц за организацию и исполнение процесса;
     -  создать программный продукт, который мог бы автоматизировать работу с дебиторской задолженностью, позволял вводить аналитические показатели и отмечать особо рискованных контрагентов.
     Процесс совершенствования процесса контроля за дебиторской задолженностью ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» должен быть представлен: 
     - непрерывным процессом обоснования и реализации более рациональной формы контроля, методов, способов и путей ее создания (реструктурирования) и развития; 
     - рационализацией отдельных сторон процесса контроля за дебиторской задолженностью ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ», процесс осуществления контроллинга и выявления «слабых» мест основываясь на непрерывной оценке соответствия процесса контроля за дебиторской задолженностью ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» внутренним и внешним условиям функционирования компании.
     При осуществлении функций контроля за дебиторской задолженностью ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» необходимо решать следующие задачи:
     - снижение уровня дебиторской задолженности до размера, не превышающего уровня кредиторской задолженности;
     - постоянный контроль за движением дебиторской задолженности;
     - своевременное погашение долгов, не допуская просрочек и штрафных санкций;
     - предварительная работа с потенциальными дебиторами на предмет их платежеспособности, а в дальнейшем наблюдение за своевременностью выполнения ими своих обязательств;
     -  выявление степени риска появления недобросовестных клиентов путем расчета резерва по сомнительным долгам (рис. 3).

     Рисунок 3 – Методы управления дебиторской задолженностью ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» 
     
     Организационный механизм контроля за дебиторской задолженностью ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» должен предполагать наличие соответствующих данных, контрольные процедуры и приемы, наличие определенных методик, созданных для проведения данного контроля.
     При осуществлении контроля за показателями дебиторской задолженности ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» необходимоопределить цель и задачи контроля, в соответствии с которыми составить график со сроками выполнения контроля в ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» и распределением обязанностей между персоналом.
     Система внутреннего контроля за дебиторской задолженностью ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» должна являться совокупностью мероприятий, направленных на совершенствование взаимодействия всех структурных подразделений ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» для возможности осуществления эффективного контроля за дебиторской задолженностью. 
     При проведении контроля за дебиторской задолженностью в ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» необходимоосуществлять подготовку итоговых отчетов. 
     Итак, контроль за дебиторской задолженностью позволит обнаруживать тенденцию к нарушению планового показателя и даст возможность вовремя устранить эти нарушения. 
     При проведении процедуры контроля за дебиторской задолженностью в ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» необходимо выполнять такую важную задачу как подтверждение эффективности принятой кредитной политики организации. 
     Специалист, оценивающий систему внутреннего контроля за дебиторской задолженностью в ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ», должен выстраивать эффективно работающий алгоритм проверки и тестирования системы.
     Контроль обоснованности положений кредитной политики в ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» необходимо начинать с оценки вероятности невыполнения обязательств. На основе результатов вероятностного анализа устанавливается система измерителей надежности дебиторов (с точки зрения невыполнения обязательств). Далее специалистам ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» необходимо проверить кредитоспособность контрагента на основе кредитной истории взаимоотношений клиента и хозяйствующего субъекта с помощью формальных и неформальных критериев.
     Результаты предварительного контроля за дебиторской задолженностью в ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» необходимооформлять в виде досье на контрагента, которое представляет собой выраженную в утвержденной форме внутреннего учета определенным образом структурированную совокупность всех имеющихся данных о покупателях (заказчиках), а именно: номер и дата свидетельства о государственной регистрации, орган регистрации, партнеры фирмы, ее аффилированные лица и другое. Ответственность за ведение досье ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» должна возлагаться на соответствующего исполнителя в службе сбыта.
     Анализ недобросовестных контрагентов в процессе контроля за дебиторской задолженностью в ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» позволит избежать образования сомнительной задолженности еще на стадии заключения договоров. 
     В ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» необходимо разработать специальную программу, позволяющую вести электронный реестр всех дебиторов и кредиторов организации и автоматически обновлять данные с учетом внесенных ЕГРЮЛ, что позволит специалистам ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» оптимизировать работу и даст возможность своевременно получать информацию обо всех изменениях, связанных с контрагентами организации. В функции данной программы можно включить и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Это во многом улучшит состояние дебиторской задолженности, так как в любой момент можно видеть состояние дебиторской задолженности и соответственно принимать своевременные меры по работе с контрагентами. 
     Система контроля за дебиторской задолженностью в ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» должна учитывать и тип внутренней структуры управления. Как бы хорошо не была спроектирована любая система, она начинает работать только тогда, когда на предприятии действует эффективная организационная структура, прописаны мероприятия для каждогоотдела, определены ответственные лица, исполнители.
     Осуществление контроля за дебиторской задолженностью в организации ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» на более ранней стадии, позволит свести к минимуму возможные потери и затраты.  
     По нашему мнению, данный метод управления дебиторской задолженностью достаточно эффективен, поскольку учитывает все принципиально важные моменты в организации управления активами и пассивами в ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ». 
     Процесс управления должен быть направлен на решение таких основных задач:
     - минимизация финансовых рисков, связанных с возможностью убытков от списания безнадежных долгов и минимизация финансовых рисков, связанных с дефицитом денежных средств;
     - минимизация потерь от инфляционногообесценения суммы задолженности;
     - минимизация недополученного дохода в связи с невозможностью активного коммерческого использования средств, инвестированных в дебиторскую задолженность;
     - перестройка управления с помощью маркетинга в условиях неплатежей.
     Содержание и основная цель управления дебиторской задолженностью заключается в максимизации прибыли предприятия путем управления процессами формирования и инкассации дебиторской задолженностью.
Предложим структурно-логическую модель процесса управления дебиторской задолженностью, которая полностью описывает содержание процесса управления дебиторской задолженностью в компании ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» (рис. 4).










     
     Рисунок 4 - Структурно-логическая модель процесса управления дебиторской задолженности компании ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ»
     
     Выделим следующие основные этапы управления дебиторской задолженностью ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ»:
     1. Анализ дебиторской задолженности в прошлом периоде. На данном этапе необходимо провести комплексный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Следует проанализировать количественный и качественный состав задолженностей, коэффициенты оборачиваемости, соотношение задолженности по суммам и срокам оплаты, их влияние на финансовые результаты предприятия.
     2. Формирование принципов кредитной политики поотношению к покупателям. Тип кредитной политики характеризует принципиальные подходы к ее осуществлению с позиции соотношения уровней доходности и риска кредитной деятельности предприятия. Различают три типа кредитной политики предприятия поотношению к покупателям продукции: консервативная, умеренная и агрессивная.
     3. Формирование параметров дебиторской задолженности, согласно выбранному типу кредитной политики: уровень кредитного лимита как предельная граница уровня дебиторской задолженности; лимит срока инкассации дебиторской задолженности; шкала нормативной рентабельности для формирования договорной цены за товары и услуги; шкала скидок для расчетов с заказчиками на условиях предварительной оплаты и в случае сокращения срока инкассации дебиторской задолженности.
     4. Формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита. Этот процесс базируется на изучении кредитоспособности покупателей.
     5. Формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности, который предусматривает разработку мероприятий по погашению дебиторской задолженности, сроки уплаты которой просрочены.
     6. Обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности, которые ускоряют ее перевод в денежную форму оборотных активов. При этом могут применяться различные формы рефинансирования: факторинг, учет векселей, выданных покупателями продукции, форфейтинг.
     7. Построение эффективной системы контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности. Наибольшее значение приобретает осуществление контроля, который позволяет выяснить, насколько эффективно и своевременно происходит погашение дебиторской задолженности, насколько предложенная отсрочка платежа соответствует требованиям рынка и положения на нем предприятия.
     
     3.2 Пути повышения финансовой безопасности организации и экономический эффект предложенных мер

     В качестве мероприятия по снижению дебиторской задолженности   ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» предлагаем использование факторинга.
     Под факторингом понимается комплекс услуг, оказываемых банком предприятиям, которые работают со своими клиентами на условиях отсрочки платежа. 
     В услуги факторинга включается не только услуга получения от покупателей денежных средств, но и услуга контроля за состоянием задолженности покупателей, а также услуги напоминания дебиторам о наступлении сроков оплаты, проведения сверок с дебиторами, предоставления компании информации о текущем состоянии дебиторской задолженности, а также услуга ведения аналитики по истории и текущим операциям. 
     Целью факторинга является устранение риска неплатежа как неотъемлемой части любой торговой и кредитной операции. 
     Если резюмировать, то преимущества факторинга следующие: 
     - оптимизация денежных потоков;
     - возможность быстро увеличить объемы финансирования при отсутствии залога;
     - возможность улучшить показатели ликвидности и оборачиваемости;
     - получение квалифицированной оценки дебиторов компании;
     - возможность пользоваться коллекторскими услугами, которые предоставляет факторинговая компания.
     Кроме того, при факторинговом обслуживании компания защищена от значительной части рисков, в частности: 
     – кредитные риски; 
     – валютные риски; 
     – процентные риски; 
     – ликвидные риски.
     Услуги факторинга в городе Южно-Сахалинск представляются следующими банками: Генбанком, Крайинвестбанком.
     Крайинвестбанком предоставляются факторинг с правом регресса, когда в случае невозвращения дебитором долга в установленные сроки фактор - фирма будет востребовать у компании ранее предоставленные авансовые суммы. Предлагаем осуществлять продажу дебиторской задолженности ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» Крайинвестбанком со ставкой дисконта 16 %. При этом отметим, что будет осуществлена продажа только той части дебиторской задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами, срок которой не более 4 месяцев, а также будут исключены задолженности некоторых компаний.
     Сумму уступаемого денежного требования определим исходя из дебиторской задолженности ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» на конец 2017 года (66119 руб. ). Были взяты задолженности со средней степенью риска. 
     Полученные в результате договора факторинга, высвобожденные денежные средства будут направлены на погашение кредиторской задолженности организациям по договору (таблица 15).
     Таблица 15 - Уступаемая дебиторская задолженность ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ»
Показатель
     Договор факторинга между ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» и Крайинвестбанком будет включать ряд следующих существенных условий: 
     1. Показатель суммы уступаемого денежного требования -29127 рублей.
     2.  Валюта факторинга - рубль;
     3.  Сроки заключения договора факторинга - 4 месяца;
     4.  В качестве предмета договора факторинга выступает уступка денежного требования за ряд оказанных услуг сторонним компаниям;
     5.  Форма факторинга - открытая;
     6.  Условия платежа - с правом регресса, размеры дисконта - 16 %.
     Проведем расчеты дисконта в денежном выражении, который выплачивает ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» банку:
     Сумма дисконта: 29127 х 0,16 = 4660,32 руб. 
     Отсюда следует, что показатель фактической суммы выплаты компании ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» банком равен:
     29127 – 4660,32 = 24466,68 рублей
     Таким образом, по результатам заключенного с Крайинвестбанком договора факторинга ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» получает от банка 24466,68 рублей, однако предприятием понесены затраты в виде 16 % от суммы дебиторской задолженности. 
     Поэтому необходимо сравнивать данные затраты с теми затратами, которые были бы понесены предприятием, если бы компания не воспользовалась факторингом. Во-первых, необходимо включать тот ряд убытков, который несла бы компании в связи с отвлечениями денежных средств в дебиторскую задолженность, который связан с процессом их обесценивания в результате инфляции. 
     Отметим показатель годового уровня инфляции составляет 6,5 %, а суммы дебиторской задолженности погашаются компаниями в среднем за 4 месяца. Следовательно, в расчете будем использовать уровень инфляции равный 1,62 %. 
     Следовательно, потеря от инфляции составит 24466,68 х 0,0162 = 396,36 руб.  
     За счет высвобожденной суммы (24070 рублей) ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» сможет полностью погасить кредиторскую задолженность 2017 года или использовать для других целей, а также уменьшить дебиторскую задолженность перед покупателями и заказчиками и перед поставщиками и подрядчиками (таблица 16).
     Таблица 16 - Погашаемая за счет факторинга дебиторская задолженность, руб. 
Показатель
подрядчики
заказчики 
     
     В результате использования факторинга ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» сможет снизить дебиторскую задолженность на 24070 рублей.
     Итак, предложенное мероприятие по снижению дебиторской задолженности предприятия ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» будут способствовать снижению дебиторской задолженности предприятия и соответственно устойчивому финансовому развитию компании на рынке.
     Для предприятия ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» проведем рассчет средств, высвобожденных из дебиторской задолженности в результате сокращения периода отсрочки платежа. Данные для расчета были взяты из бухгалтерской отчетности за 2019 год (табл. 17).
     
     Таблица 17 - Средства, высвобожденные из дебиторской задолженности, 2017г.
Показателивзвешенная процента ставка по кредитам, %
     По данным таблицы 17 расчеты по трем вариантам сокращения периода отсрочки платежа показывают, что при первом варианте предприятие сможет высвободить из оборота 2927 руб. , заменив процентные выплаты по кредитам  1603 руб.  на предоставленную на эту же сумму скидку покупателем. 
     Однако этот вариант не является оптимальным, так как период возврат дебиторской задолженности также является достаточно длительным. А чем дольше срок ее возврата, тем больше риск неплатежа.
     Более привлекательным может оказаться второй вариант, поскольку сумма дебиторской задолженности сокращается до 28013руб. , а период ее погашения до 95 дней. Средства, которые при этом планируется получить от покупателей при сокращении отсрочки платежа составят 5876 руб.  Данный вариант привлекательный не только для ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ», но и также для покупателей, так как  величина скидки составит 275 руб.  Кроме тогоотсрочка платежа в 95 дней более чем приемлема для объектов строительства. Нельзя отказываться и от третьего варианта, когда срок выплаты дебиторской задолженности сокращается до 85 дней, так как он выгоден для исследуемого предприятия. Такую отсрочку можно предлагать новым перспективным клиентам.
     Проанализируем, как данное мероприятие повлияло на финансовое состояние предприятия в целом при прочих равных условиях при помощи расчета длительности финансового цикла, то есть времени с момента приобретения ресурсов до момента поступления денежных средств за реализованный товар. 
     Сравнительные данные для оценки эффективности  предложенных мер по исследуемому преприятию ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» приведены в таблице 18.
     Таблица 18 - Влияние проводимой политики управления денежными средствами на предприятии ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ»
Показатели
     По данным таблицы 19 можно сделать вывод, что благодаря сокращению отсрочки платежа для контрагентов до 20 дней  среднегодовая величина дебиторской задолженности уменьшилась на 17,34% и финансовый цикл принял положительное значение, что говорит о том, что у компании достоаточно собственных средств для ведения свеой финансорвой деятельности. Изменение длительности финансового цикла представлено в виде диаграммы на рисунке 5.
      
         
     Рисунок 5 - Изменение финансового цикла ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ»
     
     Согласно приведенным данным, ранее денежные средства в течении 115 дней были иммобилизованны в дебиторскую задолженность и запасы, и соответствено не могли участвовать в новых оборотах. Таким образом сокращение длительности финансового цикла говорит о том, что  денежные средства обращаются на 20 дней быстрее и, соответственно, это приводит к росту прибыли за счет роста оборачиваемости товаров. 
     Кроме того, ранее период выплаты кредиторской задолженности  в 2017г. уже на превысил период выплаты дебиторской задолженности. Таким образом на период 2018г. организация не будет вынуждена искать дополнительные источники финансирования (рис. 6). 
       
     Рисунок 6 - Разница между выплатой дебиторской и кредиторской задолженности
     
      Благодаря мероприятию  предоставления скидки с цены при досрочной оплате, срок погашения дебиторской задолженности уменьшился до 20 дней. Это значит, что клиенты будут быстрее в 1,27 раза оплачивать товар, чем предприятие должно будет рассчитываться по своим долгам. Таким образом, предложенные мероприятия приводят к увеличению платежеспособности предприятия.
           


     ЗАКЛЮЧЕНИЕ
     На основании проведенного анализа финансовых результатов и рентабельности компании можно сделать выводы о наличии двух негативных явлений в данном разрезе хозяйственной деятельности предприятия, а именно росте себестоимости и управленческих расходах на протяжении 2016-2018 гг.
     Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 2,88 пункта в 2018 году, что повлекло за собой снижение периода оборачиваемости дебиторской задолженности на 50 дней, что является положительным для компании явлением и говорит б увеличении  темпов инкассирования выручки и уменьшении расходов компании, а также о глобальном росте выручки от реализации.
     Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации в 2018 году уменьшилось на 0,14 пункта по сравнению с 2017 г., что является положительной тенденцией и говорит о превышении роста выручки от реализации над дебиторской задолженностью.
     Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 6,28 пункта в 2018 году, что повлекло за собой сокращение периода оборачиваемости кредиторской задолженности на 94 дня, что является положительным явлением и говорит об увеличении темпов погашения своих долгов компанией по текущей деятельности перед бюджетом, персоналом и поставщиками ресурсов.
     Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов на протяжении рассматриваемого периода 2016-2016 гг. составляет примерно 98-99%, но к 2018г. данный показатель увеличивается еще на 0,04, что говорит о росте кредиторской задолженности компании.
     Проблемы учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» типичны:
     •	нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами; 
     •	не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью; 
     •	отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости; 
     •	не проводится оценка кредитоспособности клиентов компании и эффективности коммерческого кредитования; 
     •	функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.
     Предложенное мероприятие по снижению дебиторской задолженности предприятия ООО «КРАСНОЕ И БЕЛОЕ» будут способствовать снижению дебиторской задолженности предприятия и соответственно устойчивому финансовому развитию компании на рынке.
     
     Цель работы достигнута. Задачи решены.
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
 Абрютин, Д. А. Анализ финансово-финансовой деятельности предприятия / Д.А. Абрютин, М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2016. - 256 c.
 Абрютина, М. С. Анализ финансово-финансовой деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2016. - 272 c.
 Абрютина, М.С. Анализ финансово-финансовой деятельности предприятия: моногр. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис; Издание 3-е, перераб. и доп., 2016. - 272 c.
 Безопасность России. Проблемы финансовой безопасности в условиях крупного города. - М.: Международный гуманитарный фонд "Знание", 2015. - 512 c.
 Бурашников, Ю. М. Безопасность жизнедеятельности. Охрана труда на предприятиях пищевых производств / Ю.М. Бурашников, А.С. Максимов. - М.: Гиорд, 2015. - 416 c.
 Василий, Иванович Волковский Налоговые органы и экономическая безопасность России / Василий Иванович Волковский. - М.: Фонд поддержки ученых, 2015. - 220 c.
 Войтоловский, Н. В. Комплексный экономический анализ предприятия / Н.В. Войтоловский. - М.: Книга по Требованию, 2015. - 576 c.
 Воробьев, А. Е. Национальная экономическая безопасность России. Методология управления государственными долгами / А.Е. Воробьев, Т.В. Чекушина. - М.: Издательство Российского Университета дружбы народов, 2015. - 420 c.
 Гордиенко, Д. В. Основы финансовой безопасности государства. Курс лекций: моногр. / Д.В. Гордиенко. - М.: Финансы и статистика, Инфра-М, 2015. - 224 c.
 Гришина, Н. В. Информационная безопасность предприятия. Учебное пособие: моногр. / Н.В. Гришина. - Москва: Наука, 2015. - 240 c.
 Даник, Даниил Организация финансовой безопасности коммерческого банка / Даниил Даник. - Москва: Огни, 2015. - 916 c.
 Инновационные преобразования. Как императив устойчивого развития и финансовой безопасности России. - М.: Анкил, 2016. - 688 c.
 Калининой, А. Комплексный экономический анализ предприятия. Краткий курс / Под редакцией Н. Войтоловского, А. Калининой. - Москва: Мир, 2016. - 256 c.
 Ковалева, В. Д. Моделирование финансово-финансовой деятельности предприятия / В.Д. Ковалева, И.В. Додонова. - М.: КноРус, 2015. - 280 c.
  Крабова М.С. Комплексный экономический анализ предприятия. - М.: Питер, 2015. - 576 c.
 Лесник, А.Л. Безопасность в гостиничных предприятиях / А.Л. Лесник. - Москва: Наука, 2015. - 393 c.
 Лубянка М.С. Обеспечение финансовой безопасности государства. - М.: Кучково поле, Моя Россия, 2015. - 448 c.
 Медведева, О. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / О.В. Медведева, Е.В. Шпилевская, А.В. Немова. - Москва: Гостехиздат, 2015. - 158 c.
 Мировой финансовый кризис и экономическая безопасность России. Анализ, проблемы и перспективы. - М.: Экономика, 2016. - 208 c.
 Основы управления предприятием. Экономические механизмы управления предприятием. В 3 книгах. Книга 3. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 368 c.
 Попов, Ю. П. Основы безопасности деловых отношений предприятия / Ю.П. Попов. - М.: НЦ ЭНАС, 2016. - 304 c.
 Посыпайко, Наталья Банковская система как фактор финансовой безопасности страны / Наталья Посыпайко. - Москва: Огни, 2016. - 148 c.
 Редактор, Редактор Е. Сухарев М. Сухарев Обеспечение информационной безопасности в финансовой и телекоммуникационной сферах. Книга 2 / Редактор Е. Редактор М. Сухарев Сухарев. - М.: Радиотехника, 2016. - 216 c.
 Русских, А. Ю. Денежный фактор в системе финансовой безопасности России / А.Ю. Русских. - М.: Научная книга, 2015. - 208 c.
 Сапронов, Ю. Г. Безопасность жизнедеятельности. Производственная безопасность и охрана труда на предприятиях автосервиса / Ю.Г. Сапронов. - М.: Academia, 2015. - 304 c.
 Седегов, Р.С. Оптимизация информационно-финансовой системы предприятия / Р.С. Седегов, Н.М. Орлова, Ю.И. Сидоров. - М.: Экономика, 2016. - 320 c.
 Толстых, В. М. Основы транспортной безопасности предприятия / В.М. Толстых, В.В. Толстых. - М.: ДЕАН, 2016. - 352 c.
 Шершнева, Е.Л. Культура труда в процессе социально-экономических преобразований: опыт эмпирического исследования на промышленных предприятиях России / Е.Л. Шершнева, Ю Фельдхофф,. - М.: СПб: Петрополис, 2016. - 128 c.
 Шлыков, В. В. Комплексное обеспечение финансовой безопасности предприятия / В.В. Шлыков. - М.: Алетейя, Санкт-Петербургский университет МВД России, Рязанский институт права и экономики МВД России, 2015. - 144 c.
     
     
     
     

1 Гришина, Н. В. Информационная безопасность предприятия. Учебное пособие: моногр. / Н.В. Гришина. - Москва: Наука, 2015. - 240 c.
2 Даник, Даниил Организация финансовой безопасности коммерческого банка / Даниил Даник. - Москва: Огни, 2015. - 356 c.
3 Инновационные преобразования. Как императив устойчивого развития и финансовой безопасности России. - М.: Анкил, 2016. - 144 c.
4 Калининой, А. Комплексный экономический анализ предприятия. Краткий курс / Под редакцией Н. Войтоловского, А. Калининой. - Москва: Мир, 2016. - 256 c.
5 Let's Speak English: Case 1: Property Security / Говоримпо-английски. Урок 1. Безопасность предприятия. - М.: Студия АРДИС, 2016. - 324 c.
6 Абрютин, Д. А. Анализ финансово-финансовой деятельности предприятия / Д.А. Абрютин, М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2016. - 256 c.
7 Абрютина, М. С. Анализ финансово-финансовой деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2016. - 272 c.
8 Абрютина, М.С. Анализ финансово-финансовой деятельности предприятия: моногр. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис; Издание 3-е, перераб. и доп., 2016. - 272 c.
9 Безопасность России. Проблемы финансовой безопасности в условиях крупного города. - М.: Международный гуманитарный фонд "Знание", 2015. - 112 c.
10 Бурашников, Ю. М. Безопасность жизнедеятельности. Охрана труда на предприятиях пищевых производств / Ю.М. Бурашников, А.С. Максимов. - М.: Гиорд, 2015. - 216 c.
11  Василий, Иванович Волковский Налоговые органы и экономическая безопасность России / Василий Иванович Волковский. - М.: Фонд поддержки ученых, 2015. - 220 c.
12 Войтоловский, Н. В. Комплексный экономический анализ предприятия / Н.В. Войтоловский. - М.: Книга по Требованию, 2015. - 176 c.
13 Воробьев, А. Е. Национальная экономическая безопасность России. Методология управления государственными долгами / А.Е. Воробьев, Т.В. Чекушина. - М.: Издательство Российского Университета дружбы народов, 2015. - 220 c.
14 Гордиенко, Д. В. Основы финансовой безопасности государства. Курс лекций: моногр. / Д.В. Гордиенко. - М.: Финансы и статистика, Инфра-М, 2015. - 124 c.
15 Комплексный экономический анализ предприятия. - М.: Питер, 2015. - 376 c.
16 Лесник, А.Л. Безопасность в гостиничных предприятиях / А.Л. Лесник. - Москва: Наука, 2015. - 93 c.
17 Лубянка: обеспечение финансовой безопасности государства. - М.: Кучково поле, Моя Россия, 2015. - 48 c.
18 Медведева, О. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / О.В. Медведева, Е.В. Шпилевская, А.В. Немова. - Москва: Гостехиздат, 2015. - 158 c.
19 Мировой финансовый кризис и экономическая безопасность России. Анализ, проблемы и перспективы. - М.: Экономика, 2016. - 208 c.
20 Основы управления предприятием. Экономические механизмы управления предприятием. В 3 книгах. Книга 3. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 168 c.
21 Попов, Ю. П. Основы безопасности деловых отношений предприятия / Ю.П. Попов. - М.: НЦ ЭНАС, 2016. - 104 c.
22 Посыпайко, Наталья Банковская система как фактор финансовой безопасности страны / Наталья Посыпайко. - Москва: Огни, 2016. - 148 c.
23Медведева, О. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / О.В. Медведева, Е.В. Шпилевская, А.В. Немова. - Москва: Гостехиздат, 2015. - 158 c.
24 Ковалева, В. Д. Моделирование финансово-финансовой деятельности предприятия / В.Д. Ковалева, И.В. Додонова. - М.: КноРус, 2015. - 280 c.
25 Калининой, А. Комплексный экономический анализ предприятия. Краткий курс / Под редакцией Н. Войтоловского, А. Калининой. - Москва: Мир, 2016. - 256 c.
26Крабова М.С. Комплексный экономический анализ предприятия. - М.: Питер, 2015. - 576 c.
27 Ковалева, В. Д. Моделирование финансово-финансовой деятельности предприятия / В.Д. Ковалева, И.В. Додонова. - М.: КноРус, 2015. - 280 c.
28 Калининой, А. Комплексный экономический анализ предприятия. Краткий курс / Под редакцией Н. Войтоловского, А. Калининой. - Москва: Мир, 2016. - 256 c.
---------------

------------------------------------------------------------

---------------

------------------------------------------------------------

15