Тема 9.

Задание 8. Особенности определения налоговой базы и налоговые льготы! В пределах и порядке предусмотрены НК и если иное не предусмотрено НК. Законодатель может их все предусмотреть в НК, оставив региональному и муниципальному законодателю полномочия только по введению налогов.

Дз: вопросы с 10 по 25 занятия 9 про элементы + кейс ло… все задачи занятия 11 и все задачи занятия 12.

30.03.2021

Тема 9

Задание 11. Как это отражается в правовом регулировании? Нормы о возврате либо зачете излишне уплаченных налогов применяются только к прямым налогам, так как если налогоплательщик излишне уплатил налог, это тот самый налог, который он вывел в счет-фактуре покупателю, а у покупателя (конечного потребителя) и так есть право на вычет налога в сумме, указанной в счет-фактуре. Если вернуть это излишне уплаченной суммы, в бюджете не будет источника для вычета (возмещения). Авторы проекта ПП ВАС РФ по НДС не до конца это прописали, это нельзя считать неосновательным обогащением. Если вы хотите вернуть излишне уплаченный косвенный налог, если он не является конечным потребителем, он получает возмещение, разницы он выплачивает бюджету, в бюджете создан источник для налоговых вычетов.

Задание 12. Каким образом мы обеспечиваем принцип самостоятельности уплаты налогов? У нас есть механизм взыскания недоимки, пени, штрафа за счет иных зависимых с налогоплательщиков лиц по статье 45 НК РФ и применяемый субсидиарный институт привлечения к ответственности контролирующего лица в банкротном процессе – взыскание за счет контролирующего лица. Это нужно иметь в виду. Это самые очевидные вещи предусмотрены в налоговом законодательстве и часто применяются, не говоря уже о взыскании убытков в связи с заверением об обстоятельствах или возмещением потерь или затрат. Здесь привлекается не налогоплательщик, а ДЛ организации, можно погасить эти убытки с учетом института соучастия, когда все попрятались. Это может быть главбух, заместитель его или даже обычный бухгалтер, который с учетом сроком давности по делам о налоговых преступлениях выступает фигурантом (дело Ахмадеевой? Техническая неувязка, если бы они правильно соблюдали налоговый комплаенс и скорректировали обязательства, учли бы недоимки, переплаты, то претензий к ним не было бы). Поэтому к принципу «о налогах не договариваются» надо подходить критически.

Задание 13. Само понятие источника и его виды не так уж распространены. Есть два основных исчерпывающих вида источников налогов – доход или капитал. Если рассматривать на конкретных примерах, например, обратиться к земельному налогу, то объектом будет земля на праве собственности, предметом – сам участок, а источник налога разнообразен. Речь может идти о доходах от использования участка, от продажи участка и так далее. Надо понимать, что основным источников будет доход, иначе капитал иссякнет. Налоги у нас делятся на личные и реальные, в реальных налогах никого не интересует, есть ли у лица источники доходов для того чтобы исполнять имущественные обязательства, возникающие с приобретением права собственности на транспортные средства, недвижимость и так далее.

Задание 14. Есть некомпетентность законодателя. Когда речь идет об отраслевом законодательстве, отраслевики как правило берут верх над юристами и пускаются с некорректные формулировки, так как объект – это юридический факт, с которыми закон связывает возникновение налоговой обязанности. Надо определять как факт получение дохода или прибыль, а не доход и прибыль сами по себе! Надо установить связь субъекта, объекта и предмета. Отраслевики или специалисты в других областях (экономисты) упрощают термины. Кто не выдерживал ВМК или мехмат, они опускались на экономфак. Они много погрешностей допускают, они писали законодательство при этом, и в БК это допускается.

Отличия объекта от предмета выяснили.

Задание 16. (зачитали мой ответ на две страницы, найс) Возможностей для выбора масштаба больше, если мы говорим об имущественных налогах, предметом которых является имущество, а не прибыли.

Задание 17. Метод учета налоговой базы (аналогичная история). Это метод кредитования бюджета налогоплательщиком, потому что когда мы отражаем по кассовому методу реализацию, то доходы от реализации могут быть не получены, но истекает трехлетний срок исковой давности, и мы отражаем сумму как безнадежный долг (?) Получается, это метод кредитования с экономической точки зрения. Поэтому кассовый метод является более справедливым.

Задание 18. Когда был единый социальный налог, чтобы вывести всех неплательщиков, то там очень хороший пример каскадного регрессивного налогообложения (глава 24 НК РФ, утратила силу) – там таблица по ставкам.

Задание 19. Прогрессивное налогообложение считается более прогрессивным, чем пропорциональное, которое способствует лучшему перераспределению средств, некому социальному выравниванию (уравниловку). На практике все-таки дает о себе знать кривая Леффера, при которой налог уходит в тень при прогрессивной шкале. Надо заниматься системой налогообложения имущества, а не доходов, так как сверхдоходы вкладываются в дорогостоящие объекты. Экономисты считают, что от прогрессивной системы мы ничего не получим, в 90-ые мы отказались от нее, так как зарплата полностью в конвертах (сейчас не везде).

Задание 20. Налоговый период – по его результату исчисляется налоговая база. Мы не можем оставить бюджет без денег в рамках налогового периода, поэтому рассчитываются авансовые платежи по окончании отчетных периодов.

Задание 21. Может ли быть налог без налоговых льгот? Надо понимать, если вы посмотрите виды налоговых льгот, то вы поймете, что прибыль невозможно определить без учета расходов (экономически оправданных, обоснованных). НДС нельзя исчислить без определения суммы налоговых вычетов. Исходя из теории налогового права, если понимать это все как скидки, то это всего лишь льготы и, если у вас есть сложности с ее применением, то можете просто ее не применять. Если вы не подтверждаете экономическую оправданность расходов, то считается, что вы не заинтересованы в реализации права своего, и вы будете платить налог полностью. И еще речь идет об изъятии – пенсии, например, изъяты. Это расходы бюджетов бюджетной системы страны, на них никто не посягает, но если применять этот подход, то можно зайти и дальше чисто теоретически, изъятие – льгота, факультативный элемент, это право, которое применять необязательно, давайте без этого. Пока до этого не дошли в случае с пенсиями, а в случае с другими доходами есть такие поползновения. В случае с налоговым вычетам по НДС уже дошли до этого. Можно таким образом использовать факультативность льгот и толковать это с нарушением конструкций соответствующих налогов, пополняя бюджет тем самым.

Далее просто зачитали ответы (реклама)

Задание 24. Налоговая декларация представляется по окончании налогового периода, а по отчетному периоду представляются декларации по авансовым платежам.

Задание 25. Применительно к малому и среднему бизнесу: это онлайн-кассы, крупный бизнес – налоговый мониторинг, а цифровизация налогового администрирования – Нналог-3 и НСК НДС 2, налогоплательщики – программа 1С бухгалтерия.