- •Ответы по финансовому праву (2018) (к Овчаровой)
- •Часть 2
- •1. Виды доходов бюджетов. Понятие
- •Классификации доходов бюджетов:
- •По методам взимания (ст. 41 бк):
- •В зависимости от государственного устройства различают доходы:
- •В зависимости от уровня бюджетной системы страны, за которым закрепляются доходы (внимание: данная классификация устарела, статью по регулирующим доходам отменили):
- •С точки зрения порядка образования и использования
- •2. Состав неналоговых доходов федерального бюджета. Неналоговые
- •3. Субъекты налога на доходы с физических лиц в рф.
- •4. Основные элементы закона о налоге.
- •Субъект налогообложения
- •Налоговый статус фл
- •Налоговый статус юл
- •Объект и предмет налогообложения
- •Налоговая база и масштаб налога
- •Методы учета базы налогообложения
- •Налоговый период
- •Единица налогообложения
- •Ставка налога и тариф ставок
- •Метод налогообложения
- •Порядок исчисления налога
- •Методы исчисления налога
- •Способы, сроки и порядок уплаты налога
- •Сроки уплаты налога
- •Порядок уплаты налога
- •5. Факультативные элементы закона о налоге.
- •1. Налоговые льготы
- •2. Ответственность за налоговые правонарушения
- •3. Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога
- •6. Понятие налога, сбора, пошлины налог
- •Признаки налога:
- •Признаки сбора:
- •Пошлина
- •7. Виды налогов. Государственные и местные
- •Персональные и пообъектные
- •Прямые и косвенные
- •Личные и реальные
- •Резидентские и территориальные налоги
- •8. Многократное налогообложение понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Для этого используются методы освобождения (позитивный и негативный) и метод кредита.
- •Таким образом, разница между методами состоит в том, что метод освобождения применяется к объекту налогообложения, а метод кредита – к налоговому окладу
- •Кумуляция косвенных налогов
- •Смягчение кумулятивного эффекта:
- •9. Система налогов и сборов в рф
- •10. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф.
- •Порядок принятия и ввода в действие
- •При этом
- •И опять «но»
- •11. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах.
- •12. Независимость банка россии: финансовые, кадровые и организационные гарантии.
- •13. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения
- •По виду дохода:
- •14. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •1. Требование самостоятельной уплаты налога
- •2. Уплата налога у источника и по декларации
- •3. Порядок исчисления налога
- •4. Заполнение декларации
- •5. Контроль достоверности данных
- •7. Ответственность плательщиков подоходного налога
- •15. Налог на прибыль организаций: основные элементы. Субъекты и объект налогообложения
- •Способы определения выручки
- •Налоговые ставки (ст. 284 нк рф). Общая налоговая ставка
- •Специальные налоговые ставки
- •16. Субъекты налога на прибыль организаций.
- •Постоянное представительство иностранной организации в нк рф
- •Постоянное представительство иностранной организации в Модельной конвенции оэср1 об избежании двойного налогообложения.
- •17. Место поимущественных налогов в налоговой системе рф
- •18. Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •Сравнение с косвенными:
- •Реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав
- •Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд
- •Выполнение смр для собственного потребления
- •Ввоз товаров на территорию рф
- •19. Понятие, значение и условия применения вычетов по налогу на добавленную стоимость.
- •Понятие
- •Значение (обязательно, она спросила)
- •Условия применения вычетов
- •20. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров
- •21. Виды налоговых баз по налогу на имущество организаций, условия их применения.
- •22. Методы и формы налогового контроля
- •23. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесение решения по результатам налоговой проверки
- •1. Составление акта налоговой проверки:
- •2. Подписание акта налоговой проверки
- •3.Передача акта проверки проверяемому
- •2 Способа:
- •4. Письменные возражения
- •5. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 нк)
- •Рассмотрение.
- •6. Судебное обжалование решений налоговых органов о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности, принятых по результатам налоговых проверок
- •24. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщиков.
- •Выделяют 4 модели административного способа защиты прав налогоплательщика:
- •Срок подачи:
- •25. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц.
- •26. Налоговые органы в рф. Принципы системы налоговых органов
- •Структура налоговых органов
- •Права налоговых органов
- •Обязанности налоговых органов
- •Ответственность налоговых органов, а также их дл
- •Выделяют субъектов налогового администрирования (налоговые администрации):
- •Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля
- •28. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции. Виды налоговых правонарушений
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •Налоговые санкции
- •29. Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по налоговому кодексу рф.
- •Понятие налогового правонарушения
- •Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения по нк рф Есть отдельная статья с таким названием – 108
- •30. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли: общие подходы к принятию, виды.
- •31. Государственный и муниципальный кредит как способ осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •Из готовых билетов: Подходы к пониманию природы государственного (муниципального) кредита:
- •Особенности государственного (муниципального) (публичного) кредита:
- •32. Налоговый мониторинг
- •33. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления
- •Предоставление государственных гарантий субъектов рф, муниципальных гарантий
- •34. Администраторы доходов бюджетов всех уровней.
- •35. Программа государственных внешних заимствований рф, её правовое значение.
- •Значение
- •36. Денежная система страны, ее элементы. Задачи государственного регулирования денежной системы. Денежная система страны. Ее элементы
- •Денежное обращение
- •Задачи регулирования денежной системы
- •37. Правовое регулирование наличного денежного обращения в рф.
- •38. Валютное регулирование в рф: понятие, объекты, цели, задачи. Понятие
- •Объекты
- •Валютные ограничения.
- •39. Валютный контроль: понятие, объект. Органы и агенты валютного контроля. Понятие
- •Органы валютного контроля, их полномочия.
- •Агенты валютного контроля: виды, полномочия.
- •40. Понятие и виды валютных операций. Понятие
- •Классификация валютных операций резидентов и нерезидентов в законодательстве рф.
- •Юридические аспекты разделения валютных операций на текущие и капитальные.
- •Валютные операции внутри страны.
- •41. Субъекты валютных правоотношений.
- •42. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности в рф.
- •1. Центральный банк россии. Мегарегулятор
- •2. Банки россии
- •1) Привлечение средств (пассивные операции)
- •2) Размещение средств (активные операции) – то есть заключение кредитных договоров,
- •3) Осуществление расчетов.
- •43. Правовое положение центрального банка рф (банка россии).
- •I. Целевой блок элементов
- •II. Организационный блок элементов
- •IV. Ответственность
- •44. Подакцизные товары – место в юридической конструкции акцизов. Основные виды.
- •45. Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства рф.
- •Административная
- •Уголовная
- •Гражданско-правовая
22. Методы и формы налогового контроля
МЕТОДЫ
Методы (способы) налогового контроля – совокупность процедур и приемов, которые применяются для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов.
Основными элементами юридического состава налогов, которые предопределяют применяемые методы налогового контроля, являются
субъект налогообложения (налогоплательщик): ФЛ либо организация;
порядок исчисления налога: налогоплательщиком, налоговым агентом, налоговыми органами;
порядок уплаты налога: по декларации, у источника дохода и кадастровый способ.
Приемы налогового контроля определяются особенностями предмета налогового контроля: косвенные налоги, трансфертные цены, оффшорные компании фактических бенефициаров, ведущих предпринимательскую деятельность в РФ, применение соглашений о6 избежании двойного налогообложения.
Различаем вертикальный и горизонтальный налоговый контроль!
Основным методом вертикального налогового контроля являются налоговые проверки, только в рамках либо по результатам которых могут быть реализованы иные мероприятия налогового контроля1.
Различают два вида налоговых проверок: камеральные и выездные налоговые проверки
КАМЕРАЛЬНЫЕ |
ВЫЕЗДНЫЕ |
проводятся на основе представляемой налогоплательщиками в налоговые органы налоговой отчетности – налоговых деклараций (расчетов) за отчетный либо налоговый период в течение 3 месяцев с момента их сдачи в налоговый орган.
Предполагают проверку регистров налогового учета только при выявлении ошибок, противоречии и неясностей в налоговой отчетности на основании мотивированного требования налоговых органов, а проверку первичных документов только в случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством: (1) когда первичные документы подлежат представлению вместе с налоговыми декларациями (расчетами) и (2) по требованию налоговых органов - при возмещении НДС, заявлении налоговых льгот, по природоресурсным налогам, по договору инвестиционного товарищества.
Исполнение требования налоговых органов о представлении первичных документов в рамках камеральной налоговой проверки обеспечивается возможностью выемки. В рамках камеральной налоговой проверки может быть проведена экспертиза отчетов о выполненных НИОКР. Камеральной налоговой проверке фактически подвергается субъект – налогоплательщик либо налоговый агент, представляющий налоговую отчетность в налоговый орган, по тем налогам, которые подлежат им уплате, зачету либо возврату. При представлении «нулевой» налоговой отчетности камеральная налоговая проверка носит формальный характер. |
проводятся, как правило, по месту нахождении налогоплательщика либо налогового агента на основании решения руководителя налогового органа либо его заместителя о проведении выездной налоговой проверки.
Выездная налоговая проверка завершается составлением в день окончания проверки справки о проведенной выездной налоговой проверке. После составления справки о проведенной выездной налоговой проверке никакие мероприятия налогового контроля в рамках данной налоговой проверки не могут быть проведены. Предмет выездной налоговой проверки определяется в решении о ее проведении и заключается в налоговом контроле за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты одного либо нескольких налогов. Проверяемый период не может быть более 3 календарных лет, предшествовавших году принятии решения о проведении выездной налоговой проверки.
Как правило, срок проведения выездной налоговой проверки не может превышать 2 месяцев. Указанный срок не является пресекательным: сроки, порядок и основания его продления предусмотрены НК. Установлен общий запрет на проведение повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период, за исключением случаев, предусмотренных законодательством либо определяемых по административному усмотрению руководителя ФНС России. Выездная налоговая проверка фактически может быть проведена только в отношении налогоплательщиков либо налоговых агентов – субъектов предпринимательской деятельности – организаций и ИП. В отношении ФЛ, не являющихся ИП, выездная налоговая проверка не может быть проведена, так как в противном случае нарушается принцип неприкосновенности жилища, закрепленный в статье 25 Конституции. В рамках выездной налоговой проверки могут быть проведены любые мероприятия налогового контроля, предусмотренные НК, а именно:
|
Специалистов и переводчиков допустимо привлекать к мероприятиям налогового контроля как при выездной, так и при камеральной налоговых проверках (п. 1 ст. 82, ст. 96, ст. 97 НК РФ).
ФОРМЫ
Если по результатам налоговой проверки выявлены нарушения налогового законодательства – они отражаются в АКТЕ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.
Акт состоит из 3 частей:
вводной (описание предмета проверки),
мотивировочной (правовое, фактическое и документальное обоснование выявленных нарушений)
резолютивной (выводы и предложения проверяющих) частей.
Акт проверки и прилагаемые к нему иные документы, а также возражения налогоплательщика на акт проверки (в случае их представления налогоплательщиком) рассматриваются руководителем либо заместителем руководителя налогового органа с обеспечением проверяемому лицу и/или его представителю возможности участвовать в таком рассмотрении. В ходе указанного рассмотрения ведется протокол рассмотрения материалов налогового контроля, который подписывается всеми участвовавшими в рассмотрении лицами.
По результатам такого рассмотрения принимается
либо решение о проведении доп мероприятий налогового контроля при необходимости получения доп доказательств наличия либо отсутствия фактов указанных в акте проверки нарушений,
либо решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым проверяемому лицу назначается налоговая санкция за совершенное им налоговое правонарушение,
либо решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором делается вывод о невозможности применения к проверяемому лицу налоговой санкции.
В решении о привлечении к ответственности либо о6 отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не могут быть изложены фактические обстоятельства налоговых правонарушений, не установленные в акте проверки либо в акте дополнительных мероприятий налогового контроля.
При апелляционном обжаловании не вступившего в законную силу решения о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности оно вступает в силу и подлежит исполнению с момента утверждения решением вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения апелляционной жалобы.
Если апелляционная жалоба не была подана, то решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности вступает в силу и подлежит исполнению после истечения срока для апелляционного обжалования.
Жалоба на вступившее в законную силу решение по результатам налоговой проверки, любое иное решение, действие либо бездействие налогового органа либо его ДЛ может быть также подана в вышестоящий налоговый орган в сроки, предусмотренные НК.
Судебное обжалование решений налоговых органов о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности, принятых по результатам налоговых проверок, допускается только при условии предварительного их обжаловании в вышестоящий налоговый орган (обязательное досудебное обжалование).
Решения налоговых органов, принятые по результатам рассмотрения материалов иных мероприятий налогового контроля, действия и бездействие налоговых органов и их ДЛ могут быть обжалованы в судебном порядке без предварительного административном обжалования в вышестоящий налоговый орган.
Что касается горизонтального контроля – это развивающийся тип – налоговый мониторинг и рискориентированный подход (на него перешло 22 крупнейших налогоплательщика).
При осуществлении рискориентированного подхода в приоритете камеральная проверка, только если в ходе камеральной проверки выявляют риски – назначается выездная.
Налоговый мониторинг тем более предполагает реализацию рискориентированного подхода, потому что предполагает, что налоговый орган имеет доступ к учетной системе налогоплательщика и видит все риски. Налоговый орган обращает на них внимание, когда они существенны. Это является основание для мотивированного мнения налогового органа, которое может запросить налогоплательщик или которое может быть вынесено налоговым органом. Налогоплательщик может не согласиться с мотивированным мнением, подать разногласия на мотивированное мнение в вышестоящий налоговый орган (это ФНС, потому что крупнейшие налогоплательщики стоят на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам). Фактически все переговоры ведутся ФНС, и ФНС настроена на то, чтобы обо всем договориться с налогоплательщиком и воздержаться от выражения мотивированных мнений. Предполагается, что по мере развития налогового комплаенса все будут переходить на налоговый мониторинг.