2. Федеральный законы:

2А. Кодифицированные акты (наш плюс в сравнении с другими странами) - ФЗ:

- Бюджетный кодекс-

- Налоговый кодекс

Сейчас они сильно изменились и требует принятия новых.

2Б. Иные ФЗ и законы субъектов РФ. Например:

- ФЗ от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"

- ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"

- ФЗ от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

- ФЗ от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности"

4. Указы Президента РФ (и сейчас мало) и Постановления Правительства РФ (очень много, играют чрезмерную роль)

5. НПА федеральных органов исполнительной власти (НПА ОИВ субъектов РФ, муниципальных образований):

- приказы Минфина России

- приказы ФНС России

Роль – разъяснение по применению норм законов, но на практике дают расширительное толкование.

Судебная практика источником не является. Но роль КС РФ прилична (много решений).

Лекция 18.02.

1. Финансовая система государства

Понятие финансовой системы рассматривают в двух аспектах:

1) совокупность финансовых институтов (отдельных крупных фондов денежных средств в государстве - отдельный круг народных денежных отношений);

2) совокупность госорганов и институтов, регулирующих финансовую систему.

Первый аспект более важен для нас, поэтому:

Финансовую систему определяют как состоящую из финансово-правовых институтов.

Основные финансово-правовые институты (элементы) - государственные и негосударственные фонды:

1. государственные финансы - основное ядро финансовой системы, т.к у них публично-правовой характер, обусловливающий их важность.

2. финансы предприятия и организаций - денежные фонды в их ведении;

3. финансово-правовой институт кредитования - любые кредитные отношения (в широком смысле);

4. Страхование как отдельный институт.

Задача финансовой системы – охватить все источники формирования денежных фондов в государстве.

2. Бюджетное право. Понятие бюджета

Бюджетное право призвано урегулировать вопросы, связанные с бюджетом.

Бюджетное право (как и налоговое) – это «право без правильных ответов», в отличие от гражданского права, т.к. оно служит интересам государства и общества и меняется под потребности экономики, технологии. Много нерешенных проблем (вопросов) об оптимальной системе бюджетного федерализма.

Бюджетная система - подавляющая часть финансовой системы. Образование, распределение и использование денежных фондов государством прежде всего происходит посредством бюджета:

- аккумулирование через доходы бюджета,

- распределение и использование за счёт расходов бюджета.

Само понятие бюджета достаточно молодое.

История: раньше в государствах была казна – «кошелёк при правителе», плановости и периодичности не было. Денежное хозяйство носило хаотичный порядок, нужны деньги на войну – вводили экстренные налоги. Финансы государства были в полном распоряжении главы государства и подчиненных, не разделялись с деньгами правителя.

Возникновение бюджета связано со стремлением буржуазии отстоять свои финансовые права – от требования «нет налогов без представительства» быстро перешли к требованию «нет расходов без представительства». Появляются требования к бюджету.

Первый бюджет в более-менее современном смысле - в 17 веке в Англии -1648 г. (Кромвель).

Класс буржуазии внес множество корректив в понятие казны государства.

1. Нет налога без представительства. Сбор налогов возможен только после обсуждения (1648, Англия).

2. Нет расходов без контроля (1648, Англия)

Следующий бюджет во Франции – больше чем через 100 лет (по итогам Французской революции, которая была связана с бюджетным правом и налогами - в 1781 начались волнения «желтых жилетов» (в сегодняшнем измерении), т.к впервые в истории Франции был опубликован план доходов и расходов двора короля Людовика 16 и народ узнал, что на двор тратится около 50 % всех трат государства. Инициатора этой публикации уволили. Цель провокации - навести порядок с финансами (Франция после войны в Америке была истощена).

Решили изменить налоговую систему (инициатор - министр финансов Неккер): отменить «двадцатину» - 20% налог на «непривилегированные классы», заменив его всеобщий налогом на землю (должна была платить в том числе землевладельцы и церковь). Были собраны генеральные штаты для обсуждения налоговой реформы (ни к чему не пришли), 12 июля 1789 уволили Неккера, 13 июля люди вышли на улицы в Париже с плакатами Неккера, а 14 июля - по всей стране началась революция (День взятия Бастилии).

Бюджет появился в результате борьбы классов.

Россия

В учебниках пишут, что бюджет появился при Федоре Михайловиче Романове, но это по сути была роспись доходов и расходов. В 17 веке появился годовой срок для этой росписи, но все равно не бюджет.

В начале 19 века реформами Александра 1 создан Минфин и им составлялась сводная роспись доходов и расходов государства, которая уже похожа на бюджет.

О бюджете с демократической составляющей (с элементом контроля общества) можно говорить уже только в 1908 году Третья Дума - по сути первое обсуждение бюджета, предложенного Правительством. Первый и единственный раз (до нового времени), когда план доходов и расходов обсуждался представительным органом власти.

До начала 20 века бюджет был секретным, он не обнародовался. Поэтому контроля общества не было и нельзя говорить о бюджете в современном смысле слова.

Бюджет – это важное общественно-правовое явление, тесно связанное с институтами, демократия и разделения властей в демократическом государстве.

Экономическое понятие: бюджет - инструмент перераспределения национального дохода.

Легальное определение в ст. 6 БК: бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Правовая форма бюджета – закон (ст. 11 БК), как правовой акт, принимаемый парламентом.

Виды бюджетов (основные):

1) по уровням федерации (федерального устройства или собственнику бюджетных средств) федеральный, бюджеты субъектов и местные бюджеты;

2) консолидированный - совокупность бюджетов бюджетной системы РФ на определенной территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами (ст. 6 БК). Например, консолидированный бюджет РФ - это федеральный бюджет и бюджет всех субъектов РФ (без местных бюджетов).

3) годовые и многолетние?

4) Дефицитный, сбалансированный итд.

Бюджетное право

Это отрасль права, регулирующая соответствующие институты бюджетного права:

1. бюджетное устройство (бюджетная система и принципы ее построения);

2. состав доходов и расходов бюджетов;

3. бюджетный процесс;

4. ответственность за нарушение бюджетного законодательства;

Источники бюджетного права (в целом совпадают с финансовым правом):

1. Конституция

2. Бюджетный кодекс РФ - документ с повышенной правовой силой - ст. 2 - если другие ФЗ противоречат, то применяем БК РФ;

Федеральные законы, законы субъектов РФ, муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований не могут противоречить БК.

3. ФЗ о бюджете (например, о федеральном бюджете, о бюджете определенного государственного внебюджетного бюджета). В нем только нормы о бюджете, новых налогов не может устанавливать;

4. Законы субъектов РФ о бюджете и решения муниципалитетов о местном бюджете

5. Подзаконные НПА – в последнее время важное место (его мнение - их роль не должна быть весомой, но на практике это не так). Основная роль правительства в том, что оно готовит проект бюджета и является субъектом права законодательной инициативы

Бюджетные правоотношения - урегулированные нормой права общественные отношения, возникающие в процессе бюджетной деятельности (ст. 1 БК).

Статья 1. Правоотношения, регулируемые Бюджетным кодексом

1. К бюджетным правоотношениям относятся отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений: - в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, осуществления государственных (муниципальных) заимствований, регулирования государственного (муниципального) долга; - в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.

Бюджетные правоотношения разделяют на:

1) материальные (в процессе формирования доходов и расходов бюджетов) и процессуальные (в процессе принятия и исполнения бюджета)

2) по структуре бюджетной системы: вертикальные (между уровнями) и горизонтальные (между одним уровнем бюджетных системы)

Соотношение с другими отраслями права

С налоговым правом - самое тесное отношение. Отношения, связанные с исполнением обязанности по уплате налогов регулируются НК РФ, а отношения по зачислению доходов в бюджет – БК РФ.

Вопросом занимался КС РФ: налоговые отношения, возникающие при перечислении физ (юр) лицами налогов по платежному поручению - НК РФ, а перечисление кредитным учреждением (банком) налога в бюджет– БК РФ.

Распределение налогов между бюджетами регулируется у нас в БК РФ, в Германии - в Конституции.

Запомнить! Федеральный налог (определяет того, кто его устанавливает), но еще не значит, что он поступает в федеральный бюджет. Федеральный НДФЛ поступает только в бюджет субъекта РФ и часть в местный бюджет, а в федеральный бюджет не поступает вообще.

Бюджетное устройство и бюджетная система

Бюджетная система - элемент бюджетного устройства

Ст. 6 БК:

Бюджетная система РФ - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Важнейший элемент бюджетной системы - принципы бюджетной системы (глава 5 БК, перечислены в ст. 28 БК):

1. Принцип единства бюджетной системы - единство бюджетного законодательства и всего, что связано с бюджетом по всем уровням власти (единая классификация статей расходов, единые формы отчетности, единый бюджетный процесс и тд.).

В мировой практике под принципом единства понимается (в Европе) то, что все доходы и расходы определенного публичного образования должны быть в одном бюджете (у одного публичного образования бюджет должен быть один бюджет). У нас есть аналог этого международного принципа - в ст. 13-15 БК (федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, бюджет муниципального образования). Например, в ст. 13 БК: использование федеральными органами государственной власти иных форм образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ, не допускается. Исключение из международного принципа единства – государственные внебюджетные фонды – тоже в ст. 13 БК (другая форма образования бюджета) - ПФР, ФСС и ФФОМС (на уровне субъектов РФ – ТФОМС), они появились в начале 90-х годов. Для мировой практики это уникальное явление, его мнение – сейчас они уже не особо и нужны.

2. Принцип самостоятельности бюджетов (ст. 31 БК)- совокупность прав и обязанностей у каждого уровня госвласти и местной власти в отношении бюджета самостоятельно: обеспечивать сбалансированность бюджетов и эффективность использования бюджетных средств, проводить бюджетный процесс, определять формы и направления расходования средств бюджета, устанавливать (в пределах их компетенции) налоги и сборы. Также недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов, обязанность предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами госвласти и ОМСУ, исключительно в форме межбюджетных трансфертов и тд. 3. Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами (ст. 30 БК). Означает закрепление определенных доходов (расходов) между бюджетами различных уровней и закрепление за ними полномочий. Т.е. у каждого уровня бюджетной системы есть свои собственные доходы и расходы, закрепленные в законе и свои полномочия по формированию доходов и расходов. Нет полномочий у всех уровней - по сбору доходов, у нас они только у федеральной власти – федеральная налоговая служба (администрирование централизован, в т.ч. через ее терорганы). А  в США и Германии - это не так (у субъектов федерации свой ФНС и свои органы по сбору).

Второй и третий принцип вместе образуют принцип бюджетного федерализма - система организации финансово-бюджетных полномочий на территории страны (в БК прямо не поименован);

4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов и муниципальных образований (ст. 31.1 БК)- все субъекты РФ между собой горизонтально равны в их правах, в закрепленных источниках доходов и расходов, и бюджетных полномочиях, как и муниципальные образования между собой. Принцип включает запрет на заключение договоров между органами госвласти (федеральными и региональными), которые могли бы ограничить их права (или выторговать особые бюджетные права, налоги). Последний такой договор с Татарстаном расторгнут о разграничении полномочий, который включал и преференции для субъекта РФ);

5. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета (ИФДБ) – они должны быть все отражены в бюджете публичного образования и в полном размере (не допускается взаимозачет). Так называемый, брутто-принцип. Соприкасается с международным принципом единства.

6. Принцип сбалансированности бюджетов (ст. 33 БК): объём расходов должен соответствовать объёму доходов и поступлений от ИФДБ (большая часть - займы). Р = Д+З (за минусом процентов на обслуживание ранее полученных займов)

Субпринцип - принцип минимизации дефицита бюджета (минимум в превышении расходов над доходами).

7. Принцип эффективности использования бюджетных средств (ст. 34 БК).

Эффективность состоит из двух понятий:

1) результат должен достигаться с использованием наименьшего объема средства (экономность);

2) наилучший результат должен быть достигнут с использованием определенного в бюджете объема средств (результативность). Если нет четкого задания, а нужно, например, построить как можно больше за конкретные деньги.

Т.е. задан конкретный результат или задан определенный объем средств;

8. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (ст. 35 БК).

Бюджет - как большой котёл, в который поступают деньги и источники не имеют уже значения (нельзя применять принцип целевого характера доходов бюджета) - расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными налогами (доходами) бюджета, если иное не предусмотрено законом.

Исключение в БК - субсидии и субвенции федерального бюджета, которые переводят в субъекты РФ. Плюс средства целевых иностранных кредитов, добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан, расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с участием РФ и др., прямо указанные;

9. Принцип достоверности бюджетов (ст. 37 БК) - в основу бюджета должен быть положен надежный прогноз социально-экономического развития страны в следующем году и реалистичные данные по доходам и расходам;

10. Принцип прозрачности и открытости – (ст. 36 БК): ФЗ о бюджете (как и его проект) должен быть открыт и опубликован с СМИ, вся информация размещена в Интернет на едином портале бюджетной системы (проект, утверждение, исполнение – на сайте Минфина России). Исключение - секретные статьи федерального бюджета;

11. Принцип адресности и целевой характер бюджетных средств (ст. 38 БК).  Всегда должен быть указан конкретный адресат бюджетных расходов и конкретная цель финансирования расходов (статьи расходов).

12. Принцип подведомственности расходов бюджета (ст. 38.1 БК). Строится исходя из ведомственной структуры расходов бюджета. Например, Минобороны и вниз по его структуре — это ведомства по ним.

13. Принцип единства кассы (ст. 38.2 БК). Кассовое исполнение бюджета - все деньги поступают на единый счёт (на нем подсчеты) Федерального казначейства и с него расходуются. Альтернатива - через банковские счёта получателей (как в 90-е годы).

Есть ещё два общемировых принципа (в нашем БК прямо не выделены):

1. Принцип плановости - бюджет должен быть принят как минимум до начала года;

2. Принцип ежегодности - бюджет принимается на следующий год.

Лекция от 25.02