Лекция 10 марта.

Ставки налога.

У нас не шедулярная система в классическом смысле. Изначально наш НДФЛ был глобальным и к нему применяются общие ставки налога. Но с введением НК появились элементы шедулярной.

У нас выделяется пассивный «халявный» доход (на выигрыши и прочее), и там ставка повышенная. Пришли на поле чудес и выиграли автомобиль.

Такого рода выигрыши порождают обязанность заплатить налог по высокой ставке. Нерезиденты платят налог по ставке 30% - невыгодно быть резидентом, Но если дивиденды, есть инвестиции, то 15% и это ЕАЭС. Налоговые льготы в подоходном налогообложении.

Любой доход в денежной или материальной подлежит налогообложению.

Изъятия. Изъятия направлены на объект.

История:

В конце 18 – начало 19 века.

Налогоплательщику надо что-то оставить на прожитие, не подвергая налогообложению.

Нельзя облагать свободный доход – тот доход, что нужен гражданину, чтобы выжить.

В многих странах такой доход есть. Он привязан к прожиточному минимуму.

У нас такое нет, но было что-то похожее до 2001 года.

Тогда был необлагаемый минимум в размере одной минимальной заработной платы.

Не было привязки к прожиточному минимуму.

Перечень изъятий закрытый и установлено в ст. 217 НК и примечания.

Это те доходы, что не подлежит налогообложению.

Это пенсии, пособии, выплаты из социальных фондов в соответствии с зак-вом, стипендии.

Не облагаются налогом на доходы компенсационной выплаты – в связи с командировкой и прочее.

Доходы от сбора ягод, грибов, валежника.

Дарение денег – если это дарение между ФЛ, то доход не облагается.

Если же дарится недвижимость, ценные бумаги, доли – то это не облагается только между членами семьи.

А если работодатель делает ценные подарки – до 4000 рублей.

Но за этим нет учета.

Скидки.

Но это название доктринальное, в НК оно не употребляется. НК говорит – вычеты. Вычеты делятся на лимитированные (имеют предел) и не лимитированные.

Стандартные вычеты.

Из ежемесячного дохода участника ВОВ, инвалида ВОВ, инвалидов-чернобыльцев – им дается стандартный необлагаемый вычет в размере 3000 рублей.

Есть презумпция, что им для лечения нужно 3000 рублей.

Те лица, кого на содержании находятся дети – 1400 рублей на первого ребенка, 1400 на второго и 3000 на третьего и каждого последующего. Это до достижения ребенка 18 лет, а если учатся, то до 24 лет.

Следующий вид вычетов:

Социальные вычеты. Это микс из нескольких видов вычетов. Это на обучение и на лечение, а также на благотворительную деятельность.

В последние годы мы наблюдаем уход гос-ва из этих сфер. Все платно, потому введены социальные выплаты. Налогоплательщик может уменьшить сумму за счет своего обучения, обучения своих детей. Опекун может своих подопечных до 18 лет.

При этом есть потолок таких вычет. На одного ребенка – не более 50 000 рублей. Для себя – не более 120 000 вместе с другими социальными вычетами.

Для получения выплаты нужны документы, подтверждающие понесенные расходы – это счет на оплату, чек, приходный ордер. Нужны также документы, подтверждающие статус учреждения. Если российское учреждение – то копию лицензии.

Вычеты на лечение.

В социальные выплаты включены затраты на медицинскую помощь. Есть такие виды медицинской помощи, сколько бы не потратили, можно получить вычет – это дорогостоящие затраты. Их перечень установлен Постановлением Правительства РФ.

Имплантология, например, онкологические всякие штук. Нужна справка по специальной форме. Санаторное лечение тоже попадает под вычет, но только под вычет лимитированный. Но помни, что не более 120 000 в совокупности.

Есть вычет на приобретение лекарств.

Пластическая хирургия считается? Реконструктивная точно.

Как можно применить эти вычеты? При подаче декларации и заявить в этой декларации вычеты.

Вычеты на лечение можно применять как в отношении себя, так и в отношении членов своей семьи – супруга/супруги, родителей.

Родители лечат детей до 8 лет.

Профессиональные вычеты.

Нужны расходы для профессиональной деятельности (купить бумагу и т.д.). Учитываются ли они? Да, учитываются.

Любой, например, предприниматель, может вычесть свои профессиональные расходы.

Но при бурной деятельности вести таких записи сложно.

Авторам статей, книг и прочего, они редко имеют нужные документы, потому они применяют норматив. 20% - презумпция. Или 40%. Имущественные выплаты.

Это работает, когда мы продаем имущество.

Есть 2 подхода.

То есть мы продаем имущество, которые находилось не в нашей собственности, и оно не недвижимое, вот тогда уже да. Другие сроки для недвижимого имущества. Это лимитированный вычет и есть условия применения этих вычетов.

Одна льгота связана с продажей имущества, а другая с приобретением.

Порядок уплаты НДФЛ. Порядок смешанный.

Так как сейчас действует пропорциональная шкала налогообложения, потому за нас удерживает налоговый агент (удержание дохода у источника).

Второй способ – самостоятельная уплата по декларации.

Срок подачи – не позднее 30 апреля года следующего за отчетом. Гос-во дает 4 месяца, чтобы опомниться.

Форма декларации утверждается ФНС РФ.

Форма часто меняется, но на сайте налог.ру есть программа заполнения декларации.

Доходы, полученные резидентами за рубежом. Мы обязана показать эти доходы и налоги, которые там удерживаются. А если есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то будет зачет.