- •Стадии бюджетного процесса
- •Исполнение бюджета (основы исполнения бюджета в бюджетной системе рф)
- •Казначейство
- •Счетная палата
- •Институциональный контроль (внешний аудит!!!)
- •Виды налоговых проверок
- •Выездная проверка
- •Камеральная проверка
- •Встречная проверка
- •Порядок принятия и введения в действие налогов
- •Предмет и объект налогообложения ндфл
- •Метод налогообложения ндфл (прогрессивная шкала)
- •Субъекты налога на прибыль
- •Объекты ндс, ставка
- •Ставки налога. Система ставок.
- •Акциз и ндс
- •Предмет и объект акциза
- •Объекты налогообложения
- •Виды налогооблагаемый баз поимущественных налогов в рф
- •Объекты поимущественных налогов
- •Земельный налог
Объекты ндс, ставка
Объект налогообложения — юридический факт, наличие которого является основанием для необходимости уплачивать данный налог.
Объектов по НДС несколько. Они прямо перечислены в главе по НДС. Мы их можем поделить внутренние объекты, которые происходят на территории РФ, и на внешние, это то, что связано с таможней.
Основной объект — это реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. Налоговой базой у такого объекта будет стоимость товаров/работ/услуг, которую вы реализовали в течении налогового периода. Не выручка, а именно стоимость. Потому что применяется накопительный метод.
Реализация (1 глава НК ) — это такая синтетическая юридическая конструкция которую записали в НК, которая схожа с куплей-продажей. К реализации законодатель относит куплю-продажу, продажу предмета залога, получение отступного, безвозмездную передачу, инвестиции, вложения. К объектам также относятся: реализация строительно-монтажных работ выполненных хозяйственных способом. Безвозмездная передача (Пример: студентам бывшим не выгодно купить технику и передать факультету, а выгодно передать деньги, на которые факультет сам купит себе технику) (ст. 149-объекты, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость).
Налог является территориальным, его возникновение зависит от места реализации.
Как определить место реализации? (ст.148 НК РФ — товар реализован там, где он находится в момент продажи).
Работы/услуги — это товар. Они реализуются там, где находится покупатель, либо продавец, либо фактическое место исполнения в зависимости от природы услуги и указания закона (ст. 148)
Вторым важным объектом НДС является импорт товара. Т.е. Данный налог выплачивается в обязательном порядке при ввозе товара на таможенную территорию РФ или таможенную территорию ЕАЭС (таможенный НДС). Экспорт – есть реализация, но ставка 0.
Правила, которые действуют в отношении НДС установлены в наднациональном нормативном акте — таможенный кодекс ЕАЭС. У нас создано единое пространство движение товаров и рабочей силы в границах ЕЭС. Товар завозится на территорию государства и в зависимости от того, через какую страну он завозится, определяется исчисление и уплата ввозного НДС. Если вы завезли через Беларусь, то платите через нормы и правила белорусского законодательства и т.д.
Страны подписали между собой несколько соглашений, которые касаются уплаты некоторых налогов в том числе и НДС. Самые низкие ставки платятся при импорте товара в Казахстане. У нас многие импортеры стали завозить товар через Казахстан. Автомобили ввозят через Армению.
Ставки налога. Система ставок.
Ставки налога на НДС — федеральная. Никаких региональных ставок нет.
— основная 20%
— пониженная 10%. Она направлена на компенсацию регрессивного характера НДС. Применяется к продовольственным товарам, товарам детского ассортимента и лекарствам.
— нулевая для экспорта товаров.
Ставки 10% и 0% — не являются льготами. Они не улучшают положение, но приводят к равному положению участников. Если есть реализация по ставке 0, то есть право на вычет и 0 ставка на НДС - это выгодно.
Те, кто реализует товар по ставке 10% НДС к возмещению (в книге покупок) немного больше, чем в книге продаж. У них есть право из бюджета получать возмещение, так как у них образуется отрицательная разница. У экспортеров в книге продаж 0, а в книге покупок есть дебетовый (входной) НДС в котором они в полном объеме возмещают из федерального бюджета.