9. Бюджетная смета устанавливает:

а) перечень доходов и расходов государственного (муниципального) бюджетного учреждения;

б) лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения в соответствии с классификацией расходов бюджетов;

в) направления расходования бюджетных средств.

10. Бюджетный кредит может быть предоставлен:

а) на основании договора, на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены соответствующими законами (решениями) о бюджете;

б) на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации;

в) на основании решения уполномоченных финансовых органов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

Задания.

1. Законом Чувашской республики от 24 ноября 2004 г. «О социальной поддержки детей в Чувашской республике» установлено, что выпускники образовательных учреждений из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обеспечиваются одеждой, обувью, мягким инвентарем, оборудованием и единовременным денежным пособием. По желанию выпускников образовательных учреждений им может быть выдана денежная компенсация в размерах, необходимых для их приобретения, или перечислена указанная компенсация в качестве вклада на имя выпускника в учреждение Сберегательного банка Российской Федерации. Укажите, за счет средств какого бюджета должны обеспечиваться установленные законом выплаты?

2. Закон Краснодарского края «О государственном стимулировании инвестиционной деятельности в Краснодарском крае» (принят 2 июля 2004 г.) предусматривает, что уполномоченный орган исполнительной власти Краснодарского края в области финансов осуществляет за счет средств краевого бюджета возмещение трех четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по кредитам, полученным субъектами инвестиционной деятельности, зарегистрированными на территории Краснодарского края, в кредитных организациях; одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по корпоративным облигационным займам, выпущенным инвесторами, зарегистрированными на территории Краснодарского края, и зарегистрированным в уполномоченных органах государственной власти. Возмещение процентов осуществляется при условии одобрения инвестиционного проекта высшим исполнительным органом государственной власти Краснодарского края в соответствии с утвержденным им порядком. Правомерно ли такое расходование средств государственного бюджета?

3. В целях реализации Закона Сахалинской области «Об организации и развитии ипотечного жилищного кредитования в сахалинской области» в бюджете области на 2008 г. предусмотрено выделение средств на развитие ипотечного кредитования. Средства направляются на оказание гражданам Российской Федерации, зарегистрированным и проживающим на территории Сахалинской области и нуждающимся в улучшении жилищных условий, государственной поддержки, а также муниципальным образованиям. В какой форме могут предоставляться указанные средства?

4. Мэром г. Кызыла было принято постановление, в соответствии с которым в целях социальной поддержки пенсионеров с 1 мая по 15 октября 2008 г. введен льготный проезд пенсионеров на дачных маршрутах № 11 и 13 «Вавилинский затон», обслуживаемых муниципальным транспортом. Комитету по финансам, бюджетной и налоговой политике мэрии предложено «изыскать» в бюджете г. Кызыла на 2008 г. финансовые средства в сумме 707 тыс. руб. на цели, изложенные в постановлении. Что значит «изыскать» средства, каким образом может быть выполнено постановление мэра?

5. В 2008 г. В Республике Тыва принят закон, в соответствии с которым органы местного самоуправления муниципальных районов и городских округов Республики Тыва наделены отдельными государственными полномочиями по предоставлению мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг категорий граждан, установленных Федеральными законами от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах», от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов Российской Федерации», от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча», от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне», Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС». За счет каких средств должны муниципальные образования реализовывать предоставленные им полномочия, какой орган, в какой форме и на каких условиях должен предоставить необходимые им средства?

6. В Астраханской области, согласно статье 12 областного Закона от 5 декабря 2005 г. №74/2005-ОЗ «О межбюджетных отношениях в Астраханской области», из бюджетов поселений, подушевые расчетные налоговые доходы которых в последнем отчетном году превышали установленный законом Астраханской области об областном бюджете уровень в расчете на одного жителя, в бюджет Астраханской области перечисляются субсидии. Субсидии из бюджетов поселений зачисляются в областной фонд финансовой поддержки поселений или в областной фонд компенсаций. Объем субсидий, подлежащих перечислению из местных бюджетов в бюджет Астраханской области, утверждается законом Астраханской области об областном бюджете. Правомерно ли такое расходование средств местных бюджетов, соответствует ли оно Бюджетному Кодексу?

7. Военный комиссариат Республики Саха (Якутия) и государственное медицинское учреждение «Республиканский клинический центр» заключили договор оказания медицинских услуг, по условиям которого медицинское учреждение обязалось по заданию заказчика оказывать услуги по медицинскому обследованию граждан, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет и призыв на военную службу, а заказчик ÷ своевременно их оплачивать. В договоре стороны определили ориентировочную стоимость услуг исполнителя за период действия настоящего договора в размере 800 тыс. руб. и установили следующий порядок расчетов: заказчик осуществляет проверку счетов-фактур и сведений об оказанных медицинских услугах, обоснованности их приема и обследования, и при отсутствии претензий по представленным документам в 10-дневный срок со дня поступления актов сверки производит взаиморасчеты по погашению дебиторской задолженности перед исполнителем; при отсутствии у заказчика дебиторской задолженности перед исполнителем оплата производится по фактически выставленным счетам в 30-дневный срок путем перечисления денежных средств на счет исполнителя. Однако по истечении шести месяцев после начала действия договора комиссариат прекратил оплачивать счета медицинского учреждения, ссылаясь на недостаток бюджетного финансирования. Медицинское учреждение обратилось в арбитражный суд с иском к комиссариату о взыскании 518 012 руб. стоимости медицинских услуг по обследованию граждан, подлежащих постановке на воинский учет, призыву или поступлению на военную службу по направлению военных комиссариатов городов и улусов Республики Саха (Якутия), оказанных на основании договора оказания медицинских услуг. Определением арбитражного суда к участию в деле в качестве ответчиков привлечены Фонд обязательного медицинского страхования Республики Саха и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Законно ли данное определение суда?

8. Высший арбитражный суд Российской Федерации, рассмотрев в судебном заседании заявление Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Ростовский государственный экономический университет "РИНХ"» о пересмотре в порядке надзора решения первой инстанции и постановления апелляционной инстанции, постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа по тому же делу, отказал бюджетному учреждению в передаче дела на рассмотрение Президиума ВАС РФ. В заявлении, поданном в ВАС РФ, государственным образовательным учреждением ставился вопрос о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов. По мнению университета, доходы от сдачи в аренду закрепленного за ним государственного имущества являются целевым финансированием учреждения и не должны учитываться при исчислении налога на прибыль. Однако судебная коллегия не усмотрела оснований для пересмотра судебных актов в порядке надзора, она сослалась на главу 25 НК РФ, статьи 41, 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункт 4 Информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 22.12.05 № 98, указав, что в соответствии с требованиями законодательства плата от сдачи в аренду федерального имущества подлежит включению в базу, облагаемую в качестве внереализационного дохода налогом на прибыль.

Является ли данное судебное решение законным и обоснованным? Что получало бюджетное учреждение в 2006÷2007 г.г. в рассматриваемой ситуации – внереализационный доход от предпринимательской деятельности или бюджетные ассигнования?

9. По итогам открытого конкурса по определению поставщика расходных хирургических материалов для нужд муниципального учреждения здравоохранения Чеховского района «Районная больница», организованного Отделом муниципального заказа Администрации Чеховского муниципального района Московской области, протоколом № 3 от 16.05.2008 победителем признано ООО «Корп Мед». Другой участник конкурса ЗАО «Парамед» обратилось в Арбитражный суд Московской области заявлением о признании недействительным решения конкурсной комиссии. Заявитель считал, что организаторы конкурса неправомерно включили в информационную карту конкурса и извещение о проведении открытого конкурса такой критерий как «гарантии соблюдения сроков поставки товаров (услуг)». Правомерны ли требования ЗАО "Парамед"»?

10.. В 2006 г. Городской думой г. Краснодара было принято Положение о порядке предоставления бюджетных кредитов из местного бюджета (бюджета муниципального образования г. Краснодара). Данное Положение регулирует предоставление бюджетных средств виде целевых процентных или целевых беспроцентных кредитов. Беспроцентные кредиты не предусматривают начисления процентов за пользование бюджетными средствами и предоставляются только муниципальным унитарным предприятиям, имущество которых находится в собственности муниципального образования г. Краснодара. Процентные кредиты могут быть предоставлены как муниципальным унитарным предприятиям, имущество которых находится в собственности муниципального образования город Краснодар, так и иным юридическим лицам на условиях уплаты процентов за пользование бюджетными средствами в размере не менее одной четвертой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в течение срока их использования. Бюджетные кредиты, предоставляемые согласно Положению могут носить краткосрочный характер (до 12 месяцев включительно) и быть долгосрочными (свыше 12 месяцев). Соответствует ли требованиям Бюджетного Кодекса Российской Федерации принятый думой Краснодара порядок?

11. Распоряжением Президента Российской Федерации во 2 квартале 2008 г. из резервного фонда Президента было выделено 10 млн. руб. Министерству культуры России для федерального государственного учреждения культуры «Новгородский государственный объединенный музей-заповедник» на проведение ремонта и реставрации памятника истории и культуры «Здание училища», расположенного по адресу: Новгородская обл., г. Валдай, Комсомольский просп., д. 1. Правомерно ли такое расходование средств резервного фонда, какой орган несет ответственность за целевое использование выделенных средств?

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 // Российская газета, № 237, 25.12.1993.

2. 2.Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823 (С последующими изменениями и дополнениями.)

3. 3.Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005. (С последующими изменениями и дополнениями.)

4. 4.Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822. (С последующими изменениями и дополнениями.)

5. Федеральный закон от 26 апреля 2007 г. №63-ФЗ «О внесении изменений в бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» // СЗ РФ . 30.04.2007. № 18. Ст. 2117 .

6. Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. №198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» // СЗ РФ. 01.12.2008. № 48. ст. 5499 (С последующими изменениями и дополнениями.).

7. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» // СЗ РФ. 25.07.2005, № 30 (Ч. 1). Ст. 3105. (С последующими изменениями и дополнениями,)

8. Приказ Минфина РФ от 24 августа 2007 г. №74н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» // Финансовая газета, 2007 г. №46÷51. (С последующими изменениями и дополнениями,)

9. Приказ Минфина РФ от 20 ноября 2007 г. №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений» // Российская газета. 22.12.2007. № 288.

10. 07 сентября 2007 г. №76н «О порядке представления реестров расходных обязательств субъектов Российской Федерации и сводов реестров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации» // Бюлл. нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 12.11.2007. №46.

Литература

1. Финансовое право: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой. М.: Проспект, 2009.

2. 2.Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М: Норма ; Инфра-М, 2008.

3. Финансовое право Российской Федерации: Учеб. / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Юристъ, 2009.

4. Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., Юристъ, 2006.

5. Воронова Л.К. Правовые основы расходов государственного бюджета в СССР, М., 1981,

6. Комягин Д.Л. Исполнение федерального бюджета. Москва, ЦППИ, 2007.

7. Правовое обеспечение доходов и расходов бюджета субъекта РФ (на при­мере Московской области). Монография / Авт. кол.: Селюков А.Д., Коровкин Д.И. М.: МГСА, 2001.

8. Пауль А.Г. Расходы бюджетов: понятие и особенности правового регулирования // Финансовое право. 2005. №7.

9. Кустова М.В. К вопросу о правовой природе бюджетного кредита в России // Арбитражные споры. СПб. 2005. №3.

10. Крохина Ю.А. Актуальные вопросы судебной практики по предоставлению денежных средств из бюджета субъекта РФ коммерческим организациям // Хозяйство и право. М., 2007. №8.

Занятие 7. Основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

1. Понятие и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.

2. Понятие и роль налогов. Соотношение налогов и других видов государственных доходов.

3. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога.

4. Разграничение понятий налог, пошлина, сбор.

5. Основные конституционные принципы налогообложения и сборов.

6. Понятие и участники налоговых правоотношений. Налогоплательщики. Налоговые агенты. Сборщики налогов. Банки как расчетно-кассовые центры. Иные участники.

7. Основные права и обязанности налогоплательщиков.

8. Источники налогового права. Внутригосударственные и международно-правовые источники.

Контрольные тесты

1. Налоговые поступления в федеральном бюджете составляют:

а) 70 — 80%;

б) 80 — 90%;

в) более 90%.

2. К неналоговым доходам относятся поступающие в бюджет:

а) штрафы, пени, другие принудительные изъятия;

б) штрафы, пени за налоговые правонарушения;

в) штрафы, конфискации, другие принудительные изъятия как меры гражданско-правовой, административной и уголовной ответ­ст­венности.

3. Государственные регалии — это:

а) освобождение от налогообложения за особые заслуги;

б) доходные прерогативы казны;

в) полномочия по сбору доходов (налогов).

4. Сословные представительные учреждения созывались с целью:

а) утверждения государственных расходов;

б) одобрения взимания налогов;

в) одобрения бюджета в целом.

5. Налоги характеризуются следующими признаками:

а) индивидуальная безвозмездность, безвозвратность, обязательность;

б) индивидуальная безвозмездность, безэквивалентность, обя­затель­ность;

в) индивидуальная безвозмездность, обязательность, обеспеченность государственным принуждением.

6. Отличительная черта парафискалитетов:

а) принудительный характер взимания;

б) взимание в пользу юридических лиц, не являющихся органами власти или управления;

в) возвратный характер платежа.

7. Отличительной чертой сбора является:

а) возмездный характер платежа;

б) единовременный характер платежа;

в) возвратный характер платежа.

8. Различие налогов и пошлин состоит в том, что:

а) пошлинам присуща специальная цель, а налогам — нет;

б) пошлинам присущи специальные интересы (возмездность), а налогам — нет;

в) пошлины устанавливаются в твердой сумме, а налоги могут устанавливаться в процентах от налоговой базы.

9. Существо принципа «справедливость по вертикали»:

а) перераспределение дохода установлением повышенных ставок налога;

б) одинаковое налогообложение лиц, получающих одинаковый налогооблагаемый доход;

в) изъятие в виде налога одинаковых долей дохода.

10. Согласно принципу нейтральности налогообложение:

а) должно проводиться способами и в формах, удобных для налого­плательщиков;

б) не должно оказывать разрушающего влияния на рынок;

в) не должно зависеть от гражданства лица, места происхождения капитала и других оснований дискриминационного характера.

11. В соответствии с Конституцией РФ общие принципы налого­обложения и сборов должны быть установлены:

а) федеральным законом РФ;

б) Налоговым кодексом Российской Федерации;

в) федеральным конституционным законом РФ.

12. Основные принципы налогообложения и сборов подлежат применению арбитражными судами и судами общей юрисдикции, если:

а) закреплены в федеральном законодательстве;

б) закреплены в резолютивной части постановлений КС РФ или законодательством;

в) закреплены в мотивировочной части постановлений КС РФ или законодательством.

13. Установление основных принципов налогообложения и сборов относится:

а) к ведению федерации;

б) к совместному ведению федерации и субъектов федерации;

в) к ведению субъектов Федерации.

14. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов означает:

а) установление размеров налогообложения, достаточных для покрытия социально значимых расходов государства;

б) приоритет фискальной функции налогообложения над регули­рующей;

в) зависимость прав налогоплательщиков от конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы.

15. Принцип ограничения форм налогового законотворчества предусматривает:

а) запрет на установление налогов иначе, чем актами органов представительной власти;

б) запрет делегирования полномочий по установлению налогов;

в) запрет на включение норм налогообложения в законодательство, не посвященное налогообложению как таковому.

16. Принцип равного налогового бремени означает, что:

а) не допускается установление дополнительных, повышенных налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения плательщика и иных оснований дискриминационного характера;

б) необходимо учитывать фактическую способность налогоплательщика к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности;

в) не допускается предоставления индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налогов, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей.

17. Принцип единства налоговой политики предусматривает, что не допускается установление:

а) налогов, нарушающих единство экономического пространства РФ;

б) дополнительных местных налогов, не предусмотренных федеральным законом;

в) дополнительных региональных и местных налогов, не предусмотренных федеральным законом.

18. Принцип разделения налоговых полномочий предусматривает, что:

а) разделяются полномочия по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

б) разделяются полномочия по установлению и введению налогов и сборов, с одной стороны, и взиманию — с другой;

в) полномочия в налоговой сфере распределяются между федерацией, субъектами федерации и органами местного самоуправления.

19. Налоговое обязательство является относительным. Это означает, что:

а) оно имеет строго определенный состав участников;

б) законодательство устанавливает признаки субъектов налога, а не их персональный состав;

в) законодательство устанавливает условия определения суммы налога, а не его размер.

20. Отличительным признаком налогового обязательства от гражданско-правового является:

а) односторонний характер;

б) гарантированность;

в) только положительное содержание.

21. Налоговый учет — это:

а) система учета информации о хозяйствующем субъекте;

б) подраздел бухгалтерского учета;

в) система интерпретации данных бухгалтерского учета.

Задания

1. Назовите критерии классификации государственных и муниципальных доходов и укажите виды доходов, выделенные на основе этих критериев.

2. Расскажите подробнее о неналоговых доходах бюджетов. Законодательством каких отраслей права регулируются условия формирования этих доходов?

3. Объясните, почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета». Порассуждайте, должны ли все государственные доходы учитываться в доходах государственного бюджета.

4. Расскажите о значении налогов для формирования государственного бюджета на основе текущих статистических данных об исполнении государственного бюджета Российской Федерации, данных ФНС РФ о поступлении налогов и сборов.

5. Почему говорят, что парламентаризм развился благодаря налогам?

6. Назовите главные черты налога как правового института.

7. Объясните, какая основная задача решается при разработке юридического определения налога. Сравните определения налога, данные в Налоговом кодексе Российской Федерации и учебниках по налогообложению по экономическим специальностям. Объясните различия.

8. Объясните, что имеют в виду, когда говорят о том, что сборы и пошлины являются индивидуальными платежами.

9. Какие основания утверждать, что пошлины взыскиваются в связи с услугой публично-правового характера, а не за услугу.

10. Приведите примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его правовой природе.

11. Как называется группа налогов, размер которых не зависит от фактической платежеспособности облагаемого лица?

12. Какие существуют основания для выделения группы косвенных налогов? Приведите примеры этих налогов.

13. Какие группы налогов выделают в зависимости от их бюджетной функции? Приведите соответствующие примеры.

14. Почему не все налоги, зачисляемые в местные бюджеты, можно назвать местными налогами? Приведите примеры государственных и местных налогов.

15. Расскажите, почему преимущество отдается общим налогам. В каких случаях оправдано установление целевых налогов?

16. Расскажите о четырех принципах налогообложения, сформулированных А. Смитом. Как изменившиеся экономические, социальные и политические обстоятельства повлияли на содержание этих принципов?

17. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов? Как их можно классифицировать?

18. Расскажите о том, как в налоговом праве развиваются конституционные положения о праве на труд и о праве на жизнь.

19. Какое значение для налогового законодательства имеет конституционное требование всеобщности и единства бюджета?

20. Расскажите о конституционных основах налогового законотворчества. Укажите статьи Конституции Российской Федерации, определяющие компетенцию органов государственной власти в сфере налогообложения, основы налоготворческих процедур.

21. Объясните, в чем состоят различия принципа равенства налогоплательщиков и принципа равного налогового бремени.

22. Какой принцип налогообложения препятствует установлению индивидуальных налоговых льгот.

23. Расскажите, как налогообложение может влиять на реализацию гражданами своих конституционных прав. Какие ограничения в этом отношении устанавливает Конституция Российской Федерации?

24. Объясните, каково содержание конституционного принципа единства налоговой политики.

25. Расскажите о соотношении принципа единства системы налогов и принципа разделения налоговых полномочий.

26. Означает ли публично-правовой характер налоговых правоотношений нахождение налоговых органов и налогоплательщиков в отношениях власти – подчинения?

27. Расскажите о системе участников налоговых правоотношений. Кратко охарактеризуйте роль каждой группы участников.

28. Объясните, в чем состоят различия понятий «консолидированные налогоплательщики» и «взаимозависимые налогоплательщики».

29. Расскажите, как регулирует Налоговый кодекс Российской Федерации порядок и основания получения налогоплательщиками необходимой им информации от налоговых и финансовых органов.

30. Расскажите, какие сведения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации составляют налоговую тайну. Какую информацию о налогоплательщике налоговые органы вправе распространять?

31. Расскажите об основных обязанностях налогоплательщика. Раскройте их содержание. Назовите статьи Конституции и НК РФ, устанавливающие эти обязанности.

32. В каком порядке может проходить постановка лиц на налоговый учет? Какие требования предъявляет НК РФ к налогоплательщикам в отношении налогового учета?

33. Какими мерами принуждения обеспечивается выполнение обязанности полностью и своевременно уплачивать налоги?

34. Определите основные различия между понятиями «сборщик налогов» и «налоговый агент».

35. Расскажите о системе публично-правовых обязанностей банков как рассчетно-кассовых центров.

36. Представьте источники налогового права в виде системы. Дайте краткую характеристику каждой группе источников налогового права.

37. Каковы роль и значение подзаконных актов в регулировании налоговых правоотношений?

38. Каково содержание конституционного запрета придавать обратную силу актам законодательства о налогах и сборах?

39. Как в законодательстве реализуется требование стабильности условий налогообложения?

40. По каким признакам можно судить о том, что подзаконный нормативный акт о налогообложении не соответствует закону?

41. Расскажите о значении для регулирования налоговых отношений актов высших судебных органов Российской Федерации. Приведите примеры документов, наиболее значимых в этом отношении.

42. Расскажите о системе международных источников налогового права. Какие нормы российского законодательства закладывают основу для применения международно-правовых актов?

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации // Российская газета. 1993. 25 дек.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.

3. Постановление КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11¹ Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» в ред. от 19 июня 1997 г.»

4. Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"».

Литература

1. Финансовое право: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой М.: Проспект, 2009.

2. Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М: Норма ; Инфра-М, 2008.

3. Финансовое право Российской Федерации: Учеб. / Под ред. М. В. Карасевой. М.: Юристъ, 2009.

4. Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., Юристъ, 2006.

5. Фомина О.А. Источники налогового права зарубежных стран. М., 1996.

6. Налоговое право: Учеб. / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. Разд. I (гл. 1, 2, 3), II, III.

7. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик-государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации: Учеб. пособ. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. Гл. 6 и 7.

8. Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по налогообложению / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Волтерс Клувер, 2008.

9. Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005.

10. Налоги: Учеб. пособ. / Под ред. Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1996. Гл. 1. С. 3—38; Гл. 2.— С. 38—86.

11. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. для вузов / И.Г. Русакова, В.А.Кашин, А.В.Толкушкин и др.; Под ред. И.Г.Русаковой, В.А.Кашина. М.: Финансы ; ЮНИТИ, 1998.

12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. для вузов. М.: Книжный мир, 1993. С. 56—75.

13. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособ. М.: ИНФРА-М, 1996.

14. Толкушкин А.В. История налогов в России. М.: Юристъ, 2001.

15. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. Юристъ, 2000.

16. Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике. М., 1993. Гл. 1—6. С. 4—33, 43—51.

17. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. В кн.: У истоков финансового права. М.: Статут (в серии «Золотые страницы российского финансового права»), 1998. С. 107—274.

18. Химичева Н.И. Налоговое право: Учеб. М.: БЕК, 1997.

Занятие 8. Элементы юридического состава налога

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

9. Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога.

10. Содержание и характеристики основных элементов юридического состава налога:

    1. Субъект налогообложения. Понятие субъекта налогообложения. Виды субъектов налогообложения. Налоговый статус физических лиц. Налоговый статус юридических лиц;

    2. Объект и предмет налогообложения. Понятие источника налога. Пределы налоговой юрисдикции государства;

    3. Масштаб налога и методы учета базы налогообложения. Метод присвоения и метод чистого дохода;

    4. Налоговый период. Понятие «отчетный период»;

    5. Единица налогообложения;

    6. Ставка налога и тариф ставок. Твердые и процентные ставки. Маргинальные, фактические и экономические ставки;

    7. Метод налогообложения. Равное, пропорциональное и прогрессивное налогообложение. Виды прогрессии;

    8. Налоговые льготы. Понятие и виды льгот. Изъятие, скидки, освобождения;

    9. Порядок исчисления налога. Лица, исчисляющие налог. Методы исчисления налога. Некумулятивный метод. Исчисление нарастающим итогом;

    10. Способы, сроки и порядок уплаты налога. Уплата налога по декларации и у источника. Кадастровый способ уплаты налога. Средства и механизм платежа налога.

Контрольные тесты

1. Налоговые льготы являются:

а) основным элементом юридического состава налога;

б) существенным элементом юридического состава налога;

в) факультативным элементом юридического состава налога.

2. Согласно закону о дорожных фондах «налог уплачивают лица, реализующие горюче-смазочные материалы». Данной фразой предмет налогообложения:

а) установлен и определен;

б) установлен, но не определен;

в) определен, но не установлен.

3. Лицо, которое несет экономическую тяжесть налогообложения, называют:

а) носитель налога;

б) субъект налога;

в) налогоплательщик.

4. Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов:

а) допускается в строго установленных законодательством случаях;

б) допускается без ограничений;

в) не допускается.

5. Физические лица являются резидентами Российской Федерации, если они:

а) граждане Российской Федерации;

б) зарегистрированы в Российской Федерации независимо от гражданства;

в) прожили на территории Российской Федерации более полугода в календарном году независимо от гражданства и регистрации.

6. Налоговый статус юридического лица может зависеть:

а) от формы собственности;

б) от организационно-правовой формы;

в) от юридического адреса.

7. В налоге с владельцев автотранспортных средств автомобиль:

а) объект налогообложения;

б) предмет налогообложения;

в) база налогообложения.

8. Установить масштаб налога необходимо для того, чтобы:

а) избрать параметр для измерения предмета налогообложения;

б) количественно выразить налоговую базу;

в) установить связь между объектом и предметом налогообло­жения.

9. Территориальный принцип налогообложения предусматривает учет:

а) места регистрации налогоплательщика;

б) места фактического пребывания налогоплательщика;

в) местонахождения (регистрации) объекта (предмета) налого­обложения.

10. Один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз:

а) за определенный законодательством период налогообложения;

б) за установленный законом о конкретном налоге отчетный период;

в) за календарный год.

11. Возрастание рыночной стоимости акций не создает налого­облагаемого дохода до момента их физической реализации по возросшей стоимости. Этот метод учета базы налогообложения называется:

а) кассовый метод;

б) накопительный метод;

в) метод чистого дохода.

12. Отношение налога к налоговой базе определяет:

а) экономическую ставку;

б) фактическую ставку;

в) маргинальную ставку.

13. Владелец таксы и владелец дога уплачивают налог с владельцев собак в размере 1/7 части минимального размера оплаты труда (из расчета на одно животное). Такой метод налогообложения называется:

а) равное налогообложение;

б) пропорциональное налогообложение;

в) метод простой прогрессии.

14. Фактическая ставка налога может быть равна маргинальной:

а) при простой поразрядной прогрессии;

б) при простой относительной прогрессии;

в) при сложной прогрессии.

15. Религиозные организации освобождены от налогообложения прибыли, направленной на ведение уставной деятельности. Эта льгота является:

а) изъятием;

б) скидкой;

в) освобождением.

16. Налоги, суммы которых исчисляются налоговыми органами, называются:

а) окладными;

б) твердыми;

в) раскладочными.

17. Если фискальный агент не удержал своевременно сумму налога, то налогоплательщик:

а) обязан погасить недоимку;

б) обязан погасить недоимку и заплатить пени;

в) не несет никакой обязанности.

18. Необходимости подавать налоговую декларацию нет:

а) при некумулятивной системе исчисления налога;

б) при кумулятивной системе исчисления налога;

в) при смешанной системе исчисления налога.

19. Обязанность уплачивать авансовые взносы налога устанавливается в том случае, если закон предусматривает способ уплаты налога:

а) по декларации;

б) удержание у источника выплаты;

в) кадастровый.

Задания

1. Назовите конституционные положения, обязывающие законодателя установить и определить все существенные элементы юридического состава налога. Раскройте их содержание с учетом решений Конституционного суда Российской Федерации.

2. Объясните, почему выделяют существенные и факультативные элементы юридического состава налога.

3. Приведите примеры, когда элемент юридического состава налога установлен, но не определен.

4. Объясните различия между понятиями «субъект налога», «носитель налога», «налоговый агент».

5. Расскажите о содержании принципа «о налогах не договариваются». Как этот принцип совмещается с налоговыми оговорками в договорах?

6. Каковы подходы законодателя и высших судебных органов к вопросу о самостоятельной уплате налогов?

7. Объясните, через какие правовые институты проводится учет экономической связи налогоплательщика и государства.

8. Представьте различия между понятиями «источник дохода» и «источник выплаты».

9. Перечислите признаки, которые применяются для определения налогового статуса физических лиц.

10. Раскройте содержание тестов, применяемых для определения налогового статуса юридических лиц.

11. Объясните разницу между понятиями «объект налогообложения» и «предмет налогообложения».

12. Укажите, в каких формах налогоплательщиком может быть получен доход и приведите соответствующие примеры.

13. Докажите, что налоговая база не является элементом юридического состава налога.

14. Объясните, почему по одному и тому же предмету налога могут быть различные налоговые базы.

15. Расскажите, в каких случаях понятие «источник налога» является экономическим, а в каких – правовым.

16. Приведите примеры разидентских и территориальных налогов и объясните, по каким основаниям проводится выделение этих групп налогов.

17. Какое может быть различие в налогообложении самого имущества и дохода от эксплуатации этого имущества в зависимости от статуса налогоплательщика?

18. Какие обязанности возникают у налогоплательщика по итогам отчетного периода? Каковы правовые последствия занижения суммы, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного периода? Тоже – по итогам налогового периода?

19. Определите, каким методом учитывается налоговая база по налогу на доходы физических лиц (глава 23 Части II НК РФ) и по налогу на прибыль организаций (глава 25 Части II НК РФ).

20. Объясните связь понятий «масштаб налога» и «единица налогообложения».

21. Расскажите, почему сравнение ставок одного и того же налога, установленных в законодательстве различных стран, не дает возможности судить о величине налогового бремени. Как корректно провести сравнение тяжести налогообложения?

22. Расскажите, как эволюционировали представление о налоговой демократии в отношении метода налогообложения.

23. На практических примерах продемонстрируйте различия простой поразрядной, простой относительной и сложной прогрессий.

24. Определите, по каким из налогов, установленных Частью II НК РФ, не предусмотрено предоставление налоговых льгот.

25. Расскажите, какие доводы лежат в основе законодательного запрета предоставлять индивидуальные налоговые льготы.

26. Объясните, какие основания применяются для выделения трех форм налоговых льгот.

27. Охарактеризуйте основные виды освобождений от уплаты налога. Почему льготы в этой форме точнее учитывают имущественное состояние налогоплательщика?

28. Что должно исполнить лицо, обязанное исчислить окладный налог?

29. Расскажите о требованиях закона к содержанию налогового уведомления и порядку его направления налогоплательщику.

30. Продемонстрируйте основные отличия правовых обязанностей налогоплательщика и налогового агента.

31. Докажите наличие преимуществ применения кумулятивного метода исчисления налога. Какие технические условия сопутствуют внедрению этого метода?

32. Объясните, каковы правовые последствия подачи налогоплательщиком «расчетной» и «отчетной» налоговых деклараций. Определите, к какому из указанных видов относятся декларации, подаваемые плательщиками налога на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ).

33. Объясните, в чем состоят преимущества и недостатки исчисления авансовых платежей налога методом «от достигнутого» и методом «от ожидаемого».

34. Продемонстрируйте отличие термина «авансовый налог» от понятия «авансовый платеж налога».

35. Расскажите о понятии кадастра и видах кадастров. В чем состоят особенности уплаты налога «кадастровым способом»?

36. Расскажите о применяемых в законодательстве способах установления сроков уплаты налогов. Приведите примеры, используя для этого текущую редакцию Части II НК РФ.

37. Что считается недоимкой? Какой порядок взыскания недоимок устанавливает действующее законодательство?

38. Какие средства уплаты налога теоретически возможны? Какие из них предусмотрены законодательством Российской Федерации?

39. В каких случаях законодательство предусматривает уплату налога путем приобретения специальных марок? Каковы требования закона в отношении этой процедуры?

40. Какие обязанности возложены НК РФ на банки как платежных агентов в отношениях с налогоплательщиками, с налоговыми агентами и налоговыми органами?

Нормативные акты

5. Конституция Российской Федерации // РГ. 1993. 25 дек.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.

7. Постановление КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11¹ Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 г. «О Государственной границе Российской Федерации» в ред. от 19 июня 1997 г.»

8. Постановление КС РФ от 18 февраля 1997 г. № 3-П «По делу о проверке конституционности постановления Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 года ""О введении платы за выдачу лицензии на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции».

9. Постановление КС РФ от 8 октября 1997 г. № 13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года ""О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году».

Литература

1. Налоговое право: Учеб. / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. Гл. 4 «Элементы юридического состава налога».

2. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик-государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учеб пособ. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. Гл. 6 и 7.

3. Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по налогообложению / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Волтерс Клувер, 2008. Гл. I, § 1.2.4.

4. Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005. Разд. I «Налоговое резидентство физических лиц» (с. 94÷107).

5. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. С. 3—37.

6. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: «ЮрИнфорР», 2001.

7. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учеб. Харьков: Легас, 2001.

8. Налоги и налоговое право: Учеб. пособ. /Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. Гл. 1—3. С. 16—115.

Занятие 9. Система налогов и сборов в РФ

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

1. Правовая характеристика «системы налогов» и «налоговой системы» и различия этих понятий.

2. Критерии разграничения налогов на федеральные, региональные и местные.

3. Понятие и правовая характеристика прямых и косвенных налогов.

4. Понятие и правовая характеристика личных и реальных налогов.

5. Понятие и правовая характеристика резидентских и территориальных налогов.

6. Иные виды налогов и основания для их классификации.

Контрольные тесты

1. Налоговое бремя – это:

а) отношение суммы налогов к приросту валового внутреннего продукта за соответствующий год;

б) отношение общей суммы взимаемых налогов и сборов к валовому внутреннему продукту;

в) отношение суммы налогов и сборов, взимаемых в данном государстве, к величине бюджетных поступлений.

2. Транспортный налог является:

а) федеральным налогом;

б) региональным налогом;

в) местным налогом

3. Российская Федерация является государством:

а) с высоким уровнем налогообложения;

б) со средним уровнем налогообложения;

в) с низким уровнем налогообложения;

г) является оффшорной юрисдикцией.

4. Англосаксонская модель системы налогов предполагает:

а) преимущественное взимание косвенных налогов и таможенных платежей;

б) преимущественное взимание налогов с организаций;

в) преимущественное взимание прямых налогов с населения.

5. Земельный налог является:

а) федеральным налогом;

б) региональным налогом;

в) местным налогом.

6. Число и величина местных налогов в Российской Федерации является:

а) избыточным для финансирования органов местного самоуправления;

б) недостаточным для финансирования органов местного самоуправления;

в) оптимальным для финансирования органов местного самоуправления.

7. Высокий удельный вес прямых налогов с населения в системе налогов соответствующего государства:

а) никак не влияет на развитие парламентаризма и демократических форм правления;

б) негативно влияет на развитие парламентаризма и демократических форм правления;

в) позитивно влияет на развитие парламентаризма и демократических форм правления.

8. Количественный налог – это:

а) налог, который взимается в зависимости от величины объекта налогообложения;

б) налог, который взимается в зависимости от потребностей государства в сумме, которая количественно раскладывается между плательщиками налога;

в) налог, который взимается в натуральной форме.

9. Реальные налоги — это:

а) налоги, учитывающие условную доходность;

б) налоги, учитывающие фактическую доходность;

в) налоги, учитывающие фактические расходы плательщика.

10. Налог, твердая сумма которого устанавливается исходя из потребности покрыть определенный расход и доводится до каждого налогоплательщика, называется:

а) раскладочным;

б) закрепленным;

в) целевым.

11. Налог можно отнести к категории местных налогов, если:

а) налог полностью зачисляется в местный бюджет;

б) представительные органы местного самоуправления вправе определять ставку налога и (или) льготы;

в) представительные органы местного самоуправления вправе принимать решение о введении налога на своей территории.

12. В отличие от местных налогов федеральные налоги:

а) зачисляются только в федеральный бюджет;

б) устанавливаются федеральным органом государственной власти;

в) вводятся федеральным органом власти.

13. Установление целевых налогов:

а)  допускается, если при этом не нарушается принцип стабиль­ности бюджета;

б) допускается, если введение целевого налога обосновано с конституционных позиций;

в)  только на региональном и местном уровнях, если введение целевого налога обосновано с конституционных позиций.

14. В соответствии с Конституцией РФ установление федеральных налогов возможно:

а) только федеральными законами;

б) законами, постановлениями, принятыми Федеральным Собранием РФ;

в) законами, постановлениями, другими актами, принятыми Федеральным Собранием РФ.

Задания

1. Решением коллегии комитета по земельным ресурсам и землеустройству Кемеровской области было утверждено Положение о кадастровом бюро в составе городского, районного комитета по земельным ресурсам и землеустройству. В нем было предусмотрено оказание платных услуг при осуществлении возложенных на бюро государственных функций с правом расходования полученных средств на цели, связанные с выполнением работ по землеустройству. Оцените правовую природу этой платы.

2.Считаете ли вы допустимым существование стран или территорий с офшорными налоговыми режимами? Примечание: оффшорный принцип – это предоставление налоговых льгот компаниям, зарегистрированным в данном государстве, но не имеющим право вести деятельность на территории данного государства (бизнес возможен только за границей). Пример оффшорного режима – см. Закон РФ «О центре международного бизнеса «Ингушетия» // Собрание законодательства РФ 05.02.96. № 6. Ст. 491.

3.Оцените следующую ситуацию с позиции ее правомерности: орган местного самоуправления предоставляет льготу по налогу на прибыль в части, зачисляемой в местный бюджет для муниципального предприятия, а также предусматривает возможность уплаты налога в местный бюджет путем поставки товаров с муниципальную собственность.

4. Если бы Федеральным законом ставка налога на доходы физических лиц была увеличена с 13до 75%, то было бы это конституционным?

5. В Великобритании семейные пары и однополые пары при смерти одного из членов освобождались от налога на наследование. Это освобождение не распространялось на совместно проживающих сестер, которые составили завещание в пользу друг друга. Одна из таких сестер посчитала эти положения дискриминационными и обратилась в Европейский суд по правам человека. Какое решение должен примять суд?

6. Гражданину ГИБДД УВД Брянской области отказало в выдаче водительского удостоверения на пластиковой основе, ссылаясь на то, что помимо государственной пошлины в размере 200 руб. (подп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), он обязан оплатить в пользу ЗАО «Красногорский завод "Зенит-техсервис"» стоимость изготовления этого удостоверения в размере 230 руб. Оцените законность этих действий.

7. Субъектом Российской Федерации создана «зона регулируемого развития» и установлен особый режим хозяйствования, при котором налоговые льготы (в пределах правомочий субъекта Российской Федерации) предоставляются юридическим лицам, заключившим договор, направленный на реализацию планов развития зоны. Прокуратура посчитала, что в данном случае нарушено федеральное налоговое законодательство и обжаловало закон субъекта Российской Федерации в суд. Какое решение должен принять суд?

8. Законом Оренбургской области установлена норма, согласно которой нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов могут быть изменены постановлением Правительства Оренбургской области по согласованию с Законодательным Собранием Оренбургской области в случае невыполнения муниципальным образованием требований по перечислению в областной бюджет субвенций. Оцените законность этой нормы

9. Норвежская компания с разрешения российских властей за пределами территории Российской Федерации, но в экономической зоне Российской Федерации (в Баренцевом море) установила платформу и начала добычу нефти и ее продажу с платформы. Подлежит ли обложению российскими налогами эта деятельность норвежской компании и если подлежит, то какими?

10. Может ли Российская Федерация установить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в отношении граждан Российской Федерации, которые постоянно проживают на территории других государств (по критерию гражданства)?

Нормативные акты и судебная практика

1.Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 25.12.1993. № 237.

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть I): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. (С последующими изменениями и дополнениями.)

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340. (С последующими изменениями и дополнениями.)

3. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // ВВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492. (С последующими изменениями и дополнениями.)

4. Постановление от 21.03.1997 № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации «от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» //Вестн. Конституционного суда РФ. 1997, № 4.

5. Постановлением КС РФ от 24 февраля 1998 г. № 7-П «О проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов"» // Вестн. Конституционного Суда РФ, 1998, № 3.

6. Постановления от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестн. ВАС РФ. 2006. № 12.

Список литературы

1. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-Налогоплательщик- Государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации: Учеб. пособ. М. 1998.

2. Налоговое право: Учеб / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. 591 с.

3. Пепеляев С.Г. Налоги: реформа и практика. М.: Статут, 2005.

4. Финансовое право: Учеб. для вузов / Под ред. Е.Ю. Грачевой.М: Проспект, 2007. 528 с.

5. Озеров И. Х. Основы финансовой науки. В. 1 Учение об обыкновенных доходах. М. 1909.

6. Цыпкин С. Д. Правовое регулирование налоговых отношений. М., 1975.

7. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 1996.

8. Винницкий Д. В. Субъекты налогового права. М.: Изд-во НОРМА, 2000.

9. Кашин В. А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М.: Финансы ; ЮНИТИ, 1998.

10. Марьяхин Г. Л. Налоговая система СССР. М. .: Госфиниздат СССР, 1952.

11. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ , 1997.

12. Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование М., НОРМА, 2001.

13. Томаров В.В. Местные налоги: правовое регулирование. М.: Академический правовой университет, 2002.

14. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2000.

15. Щекин Д. М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007.

16. Щекин Д. М. Налоговое право государств-участников СНГ (Общая часть) / Под ред. С. Г. Пепеляева. М. Статут, 2008 г.

17. Жусупов А. Д. Налоговая система Республики Казахстан и ее принципы // Современные проблемы теории налогового права: материалы международной научной конференции. Воронеж, 4-6 сентября 2007 г. Воронеж, 2007. С. 46÷56

Занятие 10. Основные виды прямых налогов в РФ: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

1. Субъект налога на прибыль организаций и тесты определения налогового резидентства организаций.

2. Понятие постоянного представительства иностранной организации в налоговом праве.

3. Объект, налоговая база и метод учета доходов в налоге на прибыль организаций.

4. Критерии и принципы признания расходов по налогу на прибыль организаций.

5. Правовая характеристика внереализационных доходов и расходов в налоге на прибыль организаций.

6. Правовая характеристика доходов от реализации и расходов, связанных с производством и реализацией налога на прибыль организаций.

7. Ставка налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

8. Субъект налога на доходы физических лиц и критерии определения налогового резидентства физических лиц.

9. Объект налогообложения, виды облагаемых доходов и презумпция облагаемости в налоге на доходы физических лиц.

10. Фундированные и нефундированные доходы физических лиц и их значение для налогообложения.

11. Глобальная и шедулярная система налогообложения в налогообложении доходов физических лиц.

12. Понятие и правовое значение необлагаемого минимума доходов в налогообложении доходов физических лиц.

13. Профессиональные налоговые вычеты в налоге на доход физических лиц.

14. Виды ставок налога на доходы физических лиц.

15. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Контрольные тесты:

1.Налог на прибыль организаций является:

а) прямым, федеральным, количественным, резидентским налогом;

б) косвенным, региональным, раскладочным налогом;

в) прямым, личным, региональным, резидентским налогом.

2. Иностранные организации являются плательщиком российского налога на прибыль организаций, если они:

а) имеют статус юридического лица;

б) осуществляют свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в Российской Федерации;

в) ведут деятельность на территории Российской Федерации, заключают сделки с организациями и гражданами Российской Федерации;

г) имеют филиалы на территории Российской Федерации.

3. Налоговая ставка на прибыль иностранных организаций, полученной от деятельности в России через постоянное представительство, составляет по общему правилу:

а) 20 %;

б) 30 %;

в) 13 %;

г) 24 %.

4. Налоговая ставка на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, установлена по общему правилу в размере:

а) 20 %;

б) 24 %;

в) 10 %;

г) 15 %;

д) 9 %.

5. Налог на доходы физических лиц является:

а) косвенным, местным, раскладочным, резидентским налогом;

б) прямым, личным, реальным, количественным, региональным налогом

в) прямым, личным, количественным, федеральным налогом.

6. Материальная выгода как объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц является:

а) формой обложения экономии при расходах налогоплательщика;

б) формой обложения дохода, полученного в натуральной форме;

в) формой обложения безвозмездных услуг, полученных налогоплательщиком от других лиц.

7. Налогообложение нерезидентов по налогу на доходы физических лиц производится по общему правилу по ставке налога в размере:

а) 13 %;

б) 24 %;

в) 35 %;

г) 30 %.

8. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган:

а) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 31 декабря соответствующего года;

в) не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) предоставляется в любое время по усмотрению налогоплательщика;

д) предоставляется в любое время по требованию налогового органа.

Задания

1. Гражданин Зарнов при заполнении налоговой декларации в качестве необлагаемого налогом минимума указал сумму минимального прожиточного минимума, который был утвержден распоряжением губернатора Свердловской области для жителей этой области. Правомерны ли действия гражданина Зарнов?

2.Американский гражданин Смит работал в г. Москве по контракту с российской компанией в течение февраля-мая и августа-ноября 2007 г. Компания ему выплатила в качестве вознаграждения 1 млн. руб. Кроме того, в российском экономическом журнале была опубликована его статья. Начисленный гонорар составил 10 тыс. руб. и был выдан Смиту в октябре 2007 г. Планируя в будущем продолжать работать в России, Смит обучался в Экономической академии им. Плеханова на платных курсах по российскому бухгалтерскому учету. На обучение Смит затратил 30 000 руб. Определите сумму подоходного налога за 2007, а также укажите порядок ее уплаты.

3. Гражданин Петров подал 30 марта текущего года налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и через два месяца обнаружил ошибку в поданной декларации. Какие правовые последствия этой ошибки и что должен сделать гражданин Петров?

4.Гражданка Никонорова получила по наследству от своей матери акции российской компании и по истечении трех лет продала их. Возникнет ли у нее налогооблагаемый доход?

5. Гражданка Сидорова получила в собственность в Москве квартиру в порядке приватизации в 1995 г. В 2000 г. она переехала на постоянное местожительство в Доминиканскую Республику и постоянно проживала там. В 2007 г. она приехала в Москву и пробыв в России 1 месяц продала свою квартиру за 10 млн. руб. Определите должна ли она платить налог на доходы физических лиц в России и если должна, то в каком размере?

6.Компания арендовала помещение. Договор аренды был заключен на срок более года. При этом этот договор аренды не был зарегистрирован. При налоговой проверке компании налоговая инспекция потребовала исключить из состава расходов арендные расходы. Оцените требование налоговой инспекции.

7.Мексиканская компания приобрела здание на территории России и начала сдавать его в аренду российским и иностранным компаниям поэтажно под офисные площади. При этом сдача в аренду здания оформлялась в Мексике и представители мексиканской компании для этого в Россию не выезжали. Как должны облагаться в России доходы мексиканской компании и должны ли облагаться вообще.

8. в 2005 г. отгрузила свою продукцию покупателю, которая должна была быть оплачена покупателем в течение 10 дней после ее отгрузки. Покупатель свою задолженность в течение срока исковой давности не погасил. Каковы должны быть действия компании при формировании налогооблагаемой прибыли в 2008 г.?

9. Работникам компании к Новому году были выданы подарки. Компания стоимость подарков отнесла на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Оцените законность действий компании.

10. Российская компания в 2007 г. получила 5 млн. руб. прибыли от торговли мебелью и 2 млн. руб. убытка от операций с покупкой и продажей акций на фондовом рынке. Определите сумму налога на прибыль, которую компания должна заплатить в 2007 г.

Нормативные акты и судебная практика

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть I): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. — № 31. Ст. 3824. (С последующими изменениями и дополнениями.)

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340. (С последующими изменениями и дополнениями.)

3. Определение КС РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса группы депутатов Государственной думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного суда РФ. 2007. № 6.

Список литературы

1.Налоговое право: Учеб. / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. 591 с.

2. Пепеляев С.Г. Подоходный налог – принципы и структура. М., 1993 г.

3.Финансовое право: Учеб. для вузов / Под ред. Е.Ю. Грачевой. М: Проспект, 2007.

4.Озеров И. Х. Подоходный налог в Англии: Экономические и общественные условия его существования. М.: Высочайше утвержденное Скоропеч. А. А. Левенсона, 1898.

5.Кулишер И. М. Очерки финансовой науки. Вып. 1. Петроград,: Наука и школа, 1919.

6.Барсегянц О. Б. Государственный подоходный налог. М.: Юрид. изд-во Наркомюста РСФСР, 1925.

7. Дернберг Л. Р. Международное налогообложение. М.: Будапешт. ЮНИТИ, 1997.

8. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный): Учеб. пособ. / Сост. и автор комментариев С.Д. Шаталов. М., 2005. 1295 с.

9. Щекин Д. М. Судебная практика по налоговым спорам. 2006 / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007.

10. Ялбулганов А.А. Подоходный налог в США // Ваш налоговый адвокат. 1998. № 3 (5). С. 77÷.91.

11. Попонова Н.А. Об особенностях подоходного налогообложения граждан в ФРГ // Налоги и налогообложение. 2006. № 2. С. 59÷66.

12. Ялбулганов А.А. Налог на прибыль в Австралии // Ваш налоговый адвокат. 2001. № 3 (17). С. 146.

Занятие 11. Косвенное налогообложение. Поимущественные налоги

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

1. Правовая характеристика переложения косвенных налогов. Понятие субъекта и носителя налога в косвенном налогообложении.

2. История развития законодательства об акцизах.

3. Плательщики акцизов в Российской Федерации.

4. Правовая характеристика подакцизных товаров.

5. Объекты обложения акцизами.

6. Ставки акцизов.

7. Субъекты налога на добавленную стоимость и освобождение от обязанностей плательщиков НДС.

8. Объекты обложения НДС.

9. Порядок определения налоговой базы по НДС.

10. Правовая характеристика возможных способов определения добавленной стоимости.

11. Налоговый вычет по НДС и его правовое значение.

12. Условия применения налогового вычета по НДС.

13. Виды ставок НДС и их правовая характеристика.

14. Порядок исчисления и уплаты НДС.

15. Правовая характеристика налога на имущество организаций: субъект, объект, налоговая база, ставка и порядок исчисления.

16. Правовая характеристика земельного налога: субъект, объект, налоговая база, ставка и порядок исчисления.

Контрольные тесты

1. НДС облагаются:

а) товары, прямо названные в законе как облагаемые;

б) любые товары, работы и услуги, за исключением освобожденных от налогообложения;

в) только товары, работы и услуги, продаваемые населению;

г) ценные бумаги.

2. Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), при исчислении и уплате НДС:

а) самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации;

б) исчисляют, предоставляют налоговые декларации и уплачивают НДС по месту налоговой регистрации каждого подразделения (представительства, отделения);

в) на основе принципа взаимности освобождаются от уплаты НДС и предоставления налоговых деклараций, если в стране их инкорпорации соответствующие освобождения получают подразделения российских организаций.

3. Налоговый период по НДС составляет:

а) один год;

б) один месяц;

в) одну неделю;

г) один квартал.

4. Акцизами облагаются:

а) только товары, названные в законе как облагаемые;

б) любые товары, за исключением освобожденных от налогообложения;

в) любые товары, работы и услуги, за исключением освобожденных от налогообложения;

г) нефть и природный газ.

5. Налоговым периодом по акцизам является:

а) один месяц;

б) один квартал;

в) один год.

6. При реализации подакцизных товаров по общему правилу акциз подлежит исчислению:

а) при оплате подакцизного товара покупателем;

б) при заключении договора на поставку подакцизного товара;

в) при отгрузке (передаче) подакцизного товара

7. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций:

а) устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2, 2%;

б) установлена как единая ставка на всей территории Российской Федерации в размере 2%;

в) устанавливается органами местного самоуправления и не может превышать 5%.

8. Налогоплательщиками земельного налога признаются:

а) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности;

б) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;

в) арендующие земельные участки у других лиц;

г) получающие земельные участки в порядке наследования.

Задания

1. Организация переплатила в бюджет налог на добавленную стоимость в результате ошибочного применения к мороженному повышенной ставки налога – 18 %, вместо необходимых 10 %. При этом продукция компании отпускалась покупателем с суммой налога по ставке 18 %. Вправе ли компания потребовать возврата из бюджета сумму излишне уплаченного налога?

2. Российской компании были оказаны юридические консультационные услуги аргентинской компанией. Сумма консультации составила 1000 долл. США. Какую сумму должна выплатить российская компания в адрес аргентинской компании, если последняя не состоит на налоговом учете в России?

3. За просрочку в оплате поставленной продукции компания получила со своего покупателя сумму основного долга в размере стоимости продукции и сумму пени за просрочку ее оплаты. Подлежит ли сумма пени обложению НДС?

4. Организация поставила произведенную водку по договору с немецкой компанией на экспорт в Германию. Как будет эта поставка облагаться НДС и акцизами?

5. У компании был похищен дорогостоящий телевизор из офиса, по которому компания при его приобретении применила налоговый вычет по НДС. Милиции виновных установить не удалось. Налоговая инспекция потребовала с недоамортизированной стоимости телевизора восстановить НДС, принятый ранее к вычету и эту сумму заплатить в бюджет, мотивируя это тем, что телевизор более в производственной деятельности компании не участвует и не используется для облагаемых НДС операций. Оцените законность требования налоговой инспекции.

6. Компания выполнила работы по ремонту газопровода в Казахстане и получила за это 100 тыс. долл. США. Должна ли эта сумма облагаться НДС?

7. Компания поставила товар на экспорт, но оплату получила не от покупателя товара по договору, а от третьего лица, которому покупатель поручил расплатиться с российским поставщиком. Определите вправе ли российская компания применять ставку 0% по НДС с учетом требований статьи 165 НК РФ?

8. Компания произвела алкогольную продукцию, но до ее продажи и отгрузки покупателю на складе компании произошло утрата этой продукции свыше норм естественной убыли в результате ее боя из-за неосторожного движения грузового автомобиля. Будет ли в этой ситуации уплачиваться акциз со стоимости такой продукции?

9. Компания приобрела оборудование (движимое имущество), приступила к использованию этого оборудования в производственном процессе для выпуска продукции, но не поставила его на учет в качестве основного средства поскольку посчитало, что оно не полностью укомплектовано поставщиком (что не препятствовало его использованию в производственном процессе). Должна ли компания уплачивать налог на имущество с такого оборудования?

10 Компания получила документ на право пользования земельным участком с опоздание на один год с того момента, как ей был выделен в пользование земельный участок. Должна ли компания за этот год платить земельный налог?

Нормативные акты и судебная практика

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть I): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. — № 31. Ст. 3824. (С последующими изменениями и дополнениями.)

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. — 2000. — № 32. — Ст. 3340. (С последующими изменениями и дополнениями).

3. Постановление КС РФ от 30 января 2001 № 2-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпункта "д" пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 31.07.1998 "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также положений Закона Чувашской Республики "О налоге с продаж", Закона Кировской области "О налоге с продаж" и Закона Челябинской области "О налоге с продаж". // Вестник Конституционного Суда РФ, 2001, № 3

4. Постановление КС РФ от 20 февраля 2001 г. № 3-П « По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой Закрытого Акционерного общества «Востокнефтересурс» // Вестник Конституционного Суда РФ, 2001, № 3

Список литературы

1. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. – 591 с.

2. Финансовое право: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой М.: Проспект, 2009.

3. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М: Норма ; Инфра-М, 2008.

4. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Юристъ, 2009.

5. 3.Озеров И. Х. Основы финансовой науки. В. 1 Учение об обыкновенных доходах. М. 1909.

4. Иловайский С.И. Косвенное обложение в теории и практике.- Одесса: Тип. Шт. войск Одес. воен. окр., 1892.

5. Янжул И. Опыт исследования английских косвенных налогов. Акциз. М.: Тип. А.И. Мамонтова и Ко, 1874.

6. Кудряшова Е. В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика: Учеб. пособ. для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Е. В. Кудряшова; науч. ред. С. О. Шохин. М.: Волтерс Клувер, 2006.

7.Ивлиева М.Ф. Правовые проблемы косвенного налогообложения в Российской Федерации // Правоведение. 2002. № 5. С. 107-119.

8. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный): Учебное пособие / Сост. и автор комментариев С.Д. Шаталов. М.: 2005. 1295 с.

9. Щекин Д. М. Судебная практика по налоговым спорам. 2006 / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007.

10. Ялбулганов А.А. Правовое регулирование земельного налога в Российской Федерации. М.: Институт защиты предпринимателя, 1997. 208 с.

11. Парыгина В.А. Правовые основы взимания налога на имущество организаций // Современное право. 2006. № 6. С. 2÷.4.

Занятие 12. Налоговое администрирование в Российской Федерации

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

11. Налоговое администрирование и налоговый контроль: определение и соотношение понятий.

12. Правовой статус налоговых органов и их должностных лиц: их задачи, организация, компетенция и ответственность.

13. Компетенция органов исполнительной власти общей компетенции (Правительства РФ и высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ), финансовых органов (Министерства финансов РФ и других финансовых органов), таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и правоохранительных органов в области налогообложения и сборов.

14. Налоговый контроль: методы, виды, процедуры и формы.

15. Правовой статус налогоплательщика, налогового агента и банка, их представителей как субъектов контрольно-юрисдикционных правоотношений в сфере налогообложения и сборов. Правовой статус иных участников мероприятий налогового контроля.

16. Юридическая ответственность за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах: понятие, виды, принципы и основания. Система и составы нарушений законодательства РФ о налогах и сборах. Система мер принуждения за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах. Виды санкций за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах.

17. Защита прав налогоплательщиков: основания, способы, порядок и процедуры.

Контрольные тесты

1. Налоговыми органами являются:

а) Федеральная налоговая службы и ее территориальные органы;

б) Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы, Федеральная таможенная служба и ее территориальные органы;

в) Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы, а также органы государственных внебюджетных фондов.

2. Система финансовых органов является:

а) единой централизованной системой, которая состоит из Министерства финансов РФ и его территориальных органов;

б) двухуровневой системой финансовых органов, созданных в структуре федеральных органов исполнительной власти (Министерство финансов РФ) и в структуре органов исполнительной власти субъектов РФ (финансовые органы субъектов РФ);

в) децентрализована и состоит из финансового органа в структуре федеральных органов исполнительной власти (Министерство финансов РФ), финансового органа в структуре органов исполнительной власти субъектов РФ, финансового органа в структуре исполнительных органов муниципальных образований.

3. Система налоговых органов является:

а) единой централизованной системой, которая состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов;

б) двухуровневой системой федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ, уполномоченных по контролю и надзору в области налогов и сборов;

в) децентрализована и состоит из федеральных налоговых органов, налоговых органов субъектов РФ и налоговых органов муниципальных образований.

4. Налоговые правонарушения, которые не образуют состав налоговых преступлений, являются:

а) специальным видом правонарушений, не являющихся административными правонарушениями и влекущими применение налоговой ответственности по Налоговому кодексу РФ;

б) административными правонарушениями и влекут применение административной ответственности по Налоговому кодексу РФ и по Кодексу РФ об административных правонарушениях;

в) причинением вреда бюджету и влекут имущественную ответственность в соответствии с гражданским законодательством РФ.

3. Критерием разграничения налоговых правонарушений и преступлений всегда является:

а) общественная опасность, выразившаяся в виде крупного и особо крупного размера недоимки;

б) содержание противоправных деяний;

в) умысел.

4. Организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах:

а) в целях исчисления и уплаты налогов;

б) в целях борьбы с легализацией доходов, полученных преступным путем;

в) в целях налогового контроля.

7. Налоговые декларации подлежат представлению в налоговые органы:

а) каждым лицом, признаваемым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, независимо от возникновения у налогоплательщика фактической обязанности по уплате налога за налоговый период, за который представляется налоговая декларация;

б) налогоплательщиками только при возникновении у них фактической обязанности по уплате налога за налоговый период, за который представляется налоговая декларация.

8. Непредставление организацией или индивидуальным предпринимателем налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации влечет:

а) взыскание налоговой санкции в виде штрафа за непредставление налоговой декларации по статье119 НК РФ.

б) приостановление операций по счетам в банке;

в) приостановление операций по счетам в банке и взыскание налоговой санкции в виде штрафа за непредставление налоговой декларации по статье 119 НК РФ.

9. Постановка на учет в налоговом органе и налоговый контроль осуществляются:

а) независимо от наличия обстоятельств, с которыми Налоговый кодекс РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора;

б) только при возникновении обязанности по уплате того или иного налога или сбора;

в) при обнаружении нарушения законодательства РФ о налогах и сборах.

Задания

1. Охарактеризуйте место и роль налогового контроля в системе финансового контроля.

2. Какова система субъектов налогового контроля? В чем заключается содержание и особенности правового статуса каждого из них? Проанализируйте содержание и порядок реализации полномочий налоговых органов в области налогового контроля.

3. Какими методами проводится налоговый контроль? Какие из методов налогового контроля являются основными, а какие – вспомогательными, реализуемыми в рамках основных методов?

4. Каким образом обеспечивается соблюдение налоговой тайны при проведении мероприятий налогового контроля?

5. Каким образом характеризуется соотношение налогового контроля и профессиональной тайны аудитора?

6. В чем заключается отличие камеральной налоговой проверки от выездной налоговой проверки? Охарактеризуйте процедуру и сроки проведения камеральной налоговой проверки и выездной налоговой проверки, полномочия налоговых органов и правовой статус проверяемых налогоплательщиков при проведении каждой из них.

7. Предусмотрены ли какие-либо ограничения на проведение налоговых проверок и в чем они заключаются?

8. Каким образом истребуются документы у проверяемого налогоплательщика и проверяемым налогоплательщиком предоставляются налоговому органу истребованные документы?

9. В чем заключается правовое значение и порядок получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, допроса свидетелей налоговым органом?

10. В каких случаях и в каком порядке должностными лицами налогового органа проводится осмотр?

11. Каким образом оформляются результаты выездной и камеральной налоговых проверок? Как характеризуется процедура их рассмотрения?

12. Каково правовое значение нарушений процедуры проверки?

13. Какие предусмотрены виды решений налогового органа по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки?

14. Какие требования предъявляются к содержанию решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки?

15. Каким образом характеризуется состав налогового правонарушения и каково его правовое значение?

16. В чем заключается правовое значение презумпции невиновности налогоплательщика?

17. Почему выполнение письменных разъяснений уполномоченных финансовых, налоговых либо иных органов свидетельствует от отсутствии вины в совершении налогового правонарушения?

18. Проанализируйте обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

19. Какие акты налоговых органов могут быть обжалованы? Могут ли быть обжалованы письменные разъяснения уполномоченных финансовых и налоговых органов?

20. Что является основанием для обжалования актов налоговых органов?

21. Охарактеризуйте особенности административного и судебного порядка обжалования актов налоговых органов. Является ли предварительное обжалование актов налоговых органов в административном порядке необходимым условием для последующего судебного обжалования указанных актов?

22.Существуют ли конституционные пределы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства?

23. Каким образом характеризуется правовая природа пени (ст. 75 НК РФ)? Каково отличие пени от налога, сбора и штрафа?

24. В системе Федеральной налоговой службы созданы Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, которые ведут контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов крупнейшими налогоплательщиками независимо от местонахождения, специализирующимися на ведении определенных видов деятельности в нефтяной и газовой отраслях, в сфере производства и продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в областях электроэнергетики, металлургии, в отраслях транспорта и связи. Контрольные полномочия этих инспекций распространяются на всю территорию РФ. При этом приказы об их создании и утверждении положений о них принимаются Министерством финансов России.

К каким видам органов исполнительной власти следует отнести Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам: к федеральным органам исполнительной власти или к их территориальным органам? Исходя из ответа на поставленный вопрос, оцените законность создания этих инспекций и реализации закрепленной за ними компетенции?

25. ООО «Флер» не отразило в бухгалтерском учете и не оприходовало в кассу денежные средства от розничной продажи товаров за период с 20 июля по 30 октября 2006 г. Эти средства не были учтены при исчислении налогов. По результатам налоговой проверки 30 января 2007 г. налоговым органом вынесено решение о привлечении ООО «Флер» к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль, НДС, налога на пользователей автодорог от неучтенных сумм выручки одновременно по статьям 120 и 122 Налогового кодекса РФ и постановление о назначении ООО «Флер» административного наказания по статье 15.1 КоАП РФ за неоприходование.

Оцените законность решения и постановления налогового органа.

26. Главный бухгалтер ООО «Фудс» Ж заплатила административный штраф за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (статья 15.11 КоАП РФ), выразившееся в искажении сумм начисленного ООО «Фудс» налога на прибыль за 2005 г. более чем на 10%. На этом основании она отказалась исполнить требование налогового органа об уплате в бюджет доначисленной ООО «Фудс» суммы налога на прибыль за 2005 г. и пени на эту сумму, а также взысканного с ООО «Фудс» штрафа за неуплату налога на прибыль. Главный бухгалтер объяснила это тем, что никто не может привлекаться к административной ответственности дважды за одно и то же административное правонарушение.

Оцените законность требования налогового органа и отказа главного бухгалтера ООО «Фудс» от выполнения указанного требования. К какому виду мер принуждения относится требование налогового органа об уплате доначисленной суммы налога и пени? Законно ли привлечение к ответственности в виде штрафа за неполную уплату налога организацией, как самой организации, так и ее главного бухгалтера? Каково правовое основание и порядок применения ответственности к каждому из субъектов в данной ситуации?

27. Организация своевременно не представила в налоговую инспекцию по месту учета налоговую декларацию по налогу на прибыль. Уполномоченное должностное лицо налогового органа составило в отношении главного бухгалтера организации протокол по делу об административном правонарушении по статье 15.11. КоАП РФ, выразившемся в грубом нарушении правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. Составленный протокол вместе с другими материалами дела был направлен на рассмотрение мировому судье. При рассмотрении дела мировой судья пришел к выводу, что фактические обстоятельства административного правонарушения изложены в протоколе полностью и подтверждаются материалами дела, но в протоколе указана неправильная квалификация административного правонарушения. По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении мировой судья вынес постановление о назначении административного наказания в виде административного штрафа за совершение административного правонарушения по статье 15.5. КоАП РФ «Нарушение сроков представления налоговой декларации».

Вправе ли судья при рассмотрении дела об административном правонарушении переквалифицировать деяние лица, изменив квалификацию административного правонарушения, указанную в протоколе по одной норме КоАП РФ, на другую норму КоАП РФ?

При неправильной квалификации административного правонарушения в постановлении о назначении административного наказания вправе ли субъект административной юрисдикции при пересмотре постановления по делу об административном правонарушении переквалифицировать деяние лица, изменив своим решением указанную в постановлении о назначении административного наказания квалификацию административного правонарушения по одной норме КоАП РФ на другую норму КоАП РФ без отмены постановления?

28. 16 июля 2005 г. федеральный судья Мещанского межмуниципального районного суда ЦАО г. Москвы рассмотрел дело об административном правонарушении в отношении главного бухгалтера ООО «Фудс» Ж в ее отсутствие. По результатам рассмотрения дела вынесено постановление по делу об административном правонарушении от 16 июля 2005 г., которым главный бухгалтер ООО «Фудс» Ж признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.11. КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 30 МРОТ. При этом судебная повестка о месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении направлена экспедицией суда в адрес Ж 27 июля 2005 г., т.е. по истечении 11 дней после вынесения постановления о привлечении ее к административной ответственности. Повестка получена Ж только 9 августа 2005 г. Указанное обстоятельство подтверждается штампами Почты России на конверте, направленном Мещанским межмуниципальным районным судом ЦАО г. Москвы в ее адрес.

Допущены ли федеральным судьей при рассмотрении дела какие-либо нарушения, и если да, то как они повлияли на законность вынесенного постановления о назначении административного наказания?

29. 16 июля 2005 г. в отношении Ж было принято постановление о назначении административного штрафа на основании Протокола № 8 от 28 июля 2005 г. об административном правонарушении, в котором указано, что Ж как главный бухгалтер ООО «Фудс» обвиняется в грубом нарушении правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (статья 15.11. КоАП РФ), выразившемся в искажении сумм начисленных за 2004 г. налога на прибыль и налога на имущество более чем на 10% из-за незаконного применения ООО «Фудс» налоговых льгот в 2004 г. При этом 14 июля 2005 г. вступило в законную силу решение Арбитражного суда г. Москвы, которым установлено, что ООО «Фудс» правомерно использовало предоставленные ему льготы по налогу на прибыль и по налогу на имущество предприятий в 2004 г., поэтому суммы налога на прибыль и налога на имущество за 2004 г. оно исчисляло и уплачивало правильно, без каких-либо нарушений.

Допущены ли федеральным судьей при вынесении постановления по делу об административном правонарушении какие-либо нарушения? Если да, то достаточны ли эти нарушения для отмены постановления? Какие процессуальные действия необходимо совершить в изложенной ситуации?

30. Начальник отдела по налоговым преступлениям УВД ГУВД МВД России направил требование о предоставлении справок по счетам и вкладам физических лиц в адрес председателя правления банка «Новый Век». Требование было мотивировано необходимостью производства оперативно-розыскных мероприятий без какой-либо конкретизации и не согласовано с прокурором. Банк направил письменный ответ об отказе в предоставлении информации по полученному требованию на основании статьи 26 «Банковская тайна» Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности». В качестве причин отказа указано, что банк обязан предоставлять справки о счетах и вкладах физических лиц органам предварительного следствия только по делам, находящимся в производстве и возбужденным в отношении физических лиц и только при наличии письменного согласия прокурора. Ни указаний о производстве по уголовному делу в отношении физических лиц, о счетах и вкладах которых истребовалась информация, ни письменного согласия прокурора на ее получение не было представлено вместе с требованием о предоставлении информации.

Указанные обстоятельства послужили основанием для возбуждения дела об административном правонарушении в отношении Председателя правления банка по статье 19.7 КоАП РФ и направления протокола по делу об административном правонарушении на рассмотрение судье.

Оцените законность направления Начальником отдела по налоговым преступлениям УВД ГУВД МВД России требования о предоставлении справок по счетам и вкладам физических лиц. Какое постановление по делу об административном правонарушении должен вынести суд?

31. ЗАО «Табак России и Америки» 31 марта 2008 г. представлена не в полном объеме бухгалтерская отчетность за 2007 г., а именно: не представлено аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, которая в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение не было своевременно подготовлено по вине аудиторской организации.

По данному факту должностным лицом Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 3 был составлен протокол № 115 от 07 апреля 2008 г. об административном правонарушении, в котором Генеральному директору ЗАО «Табак России и Америки» Джону Бертману вменялось в вину совершение административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 1 стать и 15.6 КоАП РФ, в связи с неисполнением им обязанности по представлению в установленный подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ и пунктом 2 статьи 15 Федерального закона «О бухгалтерском учете» срок в полном объеме бухгалтерской отчетности за 2007 г. В соответствии с Частью I статьи 15.6 КоАП РФ административная ответственность наступает за «непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных Частью II настоящей статьи, что влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц – от трехсот до пятисот рублей».

Относится ли к налоговому контролю контроль за своевременным представлением в уполномоченные государственные органы достоверной бухгалтерской отчетности в полном объеме? Законно ли привлечение к административной ответственности генерального директора Общества в рассматриваемой ситуации? Какое постановление должен вынести суд по результатам рассмотрения данного дела? Охарактеризуйте состав и содержание документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации // РГ. 1993. 25 дек.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823. (C последующими изменениями и дополнениями.)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. (С последующими изменениями и дополнениями.)

4. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // ВВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492. (С последующими изменениями и дополнениями.)

5. Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712 (С последующими изменениями и дополнениями)

6. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента РФ от 20 мая 2004 г. № 649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 2004. № 11. Ст. 945; 2004. № 21. Ст. 2023. (С последующими изменениями и дополнениями.)

7. Указ Президента РФ от 12 мая 2008 г. № 724 «Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти» с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента РФ от 30 мая 2008 года № 863 «О федеральном агентстве по рыболовству» // СЗ РФ. 2008. № 20. Ст. 2290; 2008. № 22. Ст. 2544. (С последующими изменениями и дополнениями.)

8. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258. (С последующими изменениями и дополнениями.)

9. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961. (С последующими изменениями и дополнениями.)

10. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» // СЗ РФ. 2004. № 49. Ст. 4908. (С последующими изменениями и дополнениями.)

11. Приказ Федеральной налоговой службы России от 15 февраля 2007 г. № САЭ-3-18/62@ «Об утверждении регламента Федеральной налоговой службы» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. № 22.

12. Приказ Федеральной налоговой службы России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444@ «Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами» // Информационная правовая база «Консультант Плюс».

13. Приказ Министерства финансов РФ от 18 января 2008 г. № 9н «Об утверждении административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения // РГ. 2008. 13 мая.

14. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № БГ-3-06/76 «О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 14.02.2003 № БГ-3-06/65» // (С последующими изменениями и дополнениями.) // Информационная правовая база «КонсультантПлюс».

15. Приказ Федеральной налоговой службы России от 6 февраля 2008 г. № ММ-3-6/50@ «Об утверждении временного регламента обмена электронными документами с ЭЦП по телекоммуникационным каналам связи в унифицированной системе приема, хранения и первичной обработки налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности при представлении их налогоплательщиками через специализированного оператора связи» // Информационная правовая база «Консультант Плюс».

16. Приказ Минфина РФ от 9 августа 2005 г. № 101н «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. № 38.

17. Постановление КС РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 1999. № 5.

18. Постановление КС РФ от 16 июля 2004 г. № 14-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 2004. № 6.

19. Постановление КС РФ от 14 июля 2005 г. № 9-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 2005. № 4.

20. Постановление КС РФ от 14 июля 2003 г. № 12-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 2003. № 5.

21. Постановление КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П // Вестн. Конституционного Суда РФ 1996. № 5.

22. Постановление КС РФ от 12 мая 1998 г. № 14-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 1998. № 4.

23. Постановление КС РФ от 27 апреля 2001 г. № 7-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 2001. № 5.

24. Постановление КС РФ от 27 мая 2003 г. № 9-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 2003. № 4.

25. Постановление КС РФ от 14 июля 2003 г. № 12-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 2003. № 5.

Литература

1. Финансовое право: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой М.: Проспект, 2009.

2. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М: Норма ; Инфра-М, 2008.

3. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Юристъ, 2009.

4. Озеров И. Х. Основы финансовой науки. В. 1 Учение об обыкновенных доходах. М. 1909.

5. Цыпкин С. Д. Правовое регулирование налоговых отношений. М., 1975.

6. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 1996.

7. Винницкий Д. В. Субъекты налогового права. М.: НОРМА, 2000.

8. Кашин В. А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М.: Финансы ; ЮНИТИ, 1998 г.

9. Налоговое право: Учеб. / Под ред. С. Г. Пепеляева. . М.: Юрист, 2003.

10. Кустова М. В., Ногина О. А., Шевелева Н. А Налоговое право России. Общая часть: Учеб. М.: Юристъ, 2001.

11. Щекин Д.М. Налоговое право государств – участников СНГ (Общая часть): Учеб пособ. М.: Статут, 2008.

12. Гаджиев Г. А., Пепеляев С. Г. Предприниматель-Налогоплательщик- Государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации: Учеб. пособ. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1998.

13. Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации по налогообложению. / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Волтерс Клувер, 2008.

14. Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005.

15. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий / Под общей ред. В. И. Слома. М.: Статут, 1998.

16. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). /Составитель и автор комментариев С. Д. Шаталов. М.: МЦФЭР, 2003. 4-е изд.

18. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права. М.: Статут, 2007.

19. Овчарова Е.В. Проблемы применения административной ответственности за нарушения налогового законодательства по Налоговому кодексу РФ (НК РФ) и по Кодексу РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) // Государство и право. 2007. № 8.

20. Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях. /Под общей редакцией Н.Г. Салищевой. М.: Проспект, 2008. 6-е изд.

21. Якимов А.Ю. Статус субъекта административной юрисдикции и проблемы его реализации. М., 1999.