2. Источники правового регулирования аудита

Переизбыток регулирования. Для аудитов расписаны все шаги, как и что они должны делать.

1. ФЗ «Об аудиторской деятельности» - он носит рамочный характер. Всю конкретику решает не закон, а стандарты. Весь аудит регулируется международными стандартами. Существуют ассоциации профессиональных аудиторов. Но есть некоторые отличия, потому что РФ наследует бухгалтерский учет из СССР. Наиболее квалифицированные бухгалтеры сформировались в СССР, и им сложно перейти на современный учет. И бухгалтерский учет и стандарты об аудите по немногу начинают подгоняться под международные стандарты. Наш бухучет и аудит жестче, чем международный. Это процесс, который идет. Стандарты аудита — это международные стандарты. По мере их признания, утрачивают значение наши стандарты. Стандарт о контроле качетва — прошел положительное заключение Минфина, но он еще не введен. Отечественные стандарты аудита — это по сути перевод на русский язык международных стандартов. До вступления международных стандартов действуют отечественные.

2. ПСАД — правила (стандарты) аудиторской деятельности

3. ФСАД — федеральные стандарты аудиторской деятельности (они новее, чем правила).

Раньше были стандарты, которые утверждались комиссией об аудиторской деятельности. Они уже не действуют.

Правила (стандарт) № 24 — сопутствующие аудиту услуги. !!! обязательно посмотреть.

Каждая саморегулируемая орг должна для себя принять стандарты, может перекопировать существующие или сделть на базе существующих свои.

4. правила независимоти аудиторской деятельности — одобрены советом по аудиторской деятельности при Минфине. !!! там есть фраза, что размер вознаграждения влияет на качество работы аудитора и его независимость.

5. Есть аналогичные документы на уровне саморегулируемых ораганизациях.

6. Кодекс профессиональной этики аудиторов? Это НПА или нет? Считается, что это свод этических правил, но именно они описывают конфликт интересов. Раньше считалось, что можно запретить общаться аудиторам из разных команд (правило Китайкой стены), но это возможно только в очень крупных аудиторских фирмах. Поэтому восприятие этого конфликта интересов такое, что лучше вообше не работать на конкурирующую фирму. Конкурирующая фирма может быть по бизнесу, а может быть из-за судебного спора.

Есть замечательный термин «профессиональный скептицизм» - ничего не должен брать на веру.

4. Правила внутреннего контроля качества. Если человек работает как индивидуальный аудитор, то он тоже должен для себя принять такие правила. Аудиторы сами себя контролируют. Это распростряняется и на аудиторские орг. Она утверждена приказом Минфина. Приходить с проверкой будет не минфин, а СРО.

4. Обязательный и инициативный аудит

этот вопрос требует зубрежки. Надо открыть закон и выучить. Это описание кормушки. Если мы пишем, что услуга обязательна, то создаем искусственный спрос на нее. Для всех крупных компаний аудит обязательный. Если у компании акции и облигации обращаются на бирже, то для них обязателен аудит. Этот аудит проводится минимум за 3 года. Здесь законодатель называает обязатальным то, что и без того сложилось, как обязательное правило для бирж. Лучший регулятор для аудита — это рынок. Если мы законом не обяжем крупные фирмы проводить аудит, то они перестанут это делать.

Аудит обязателен для банков. Правила об обязательном аудите — это наследство нашей экономики нерыночного характера.

Инициативный аудит — это то что не обязательно.

Аудиторская тайна — аудиторское заключение охраняется тайной и в то же время не охраняется ею. Само заключение тайной не явяется. Оно нужно для того, чтобы внешние пользователи могли доверять компании. Но разглашать эти данные может только сам заказчик. Но если налоговая инспекция направит требование аудитору, то он должен отказать, потому что не разглашает информацию о заказчиках.

Если аудит добровольный, то аудит может быть инициирован третьими лицами, и тогда это заключение не разглашается.

Есть аудиторское заключение, а есть отчет. В заключении говорят, что отчетность достоверна или недостоверна. Это красный, желтый или зеленый сигналы светофора. Дальше все извлекается из отчетности.

Но есть документ, который направляется самой проверяемой организации. Аудитор не имеет задачи дать возможность клиенту ошибиться. Наоборот, задача — не дать ошибиться. Аудиторская проверка — это процесс, который тянется в течение всего года. Обычно ошибки к этому времени уже устранены.

А вот документ, в котором аудитор рекомендует исправить ошибки — это отчет. Там аудитор описывает все процедуры, которые он применил, и может довать советы по улучшению, или по тому, что следует исправить.

Там же указывает, правильно ли компания исчисляет налоги.

Отчет аудитора — это готовый акт налоговой проверки. Это вещи связанные с исчислением и уплатой налогов.

Отчет аудитора руководству охраняются аудиторской тайной со всех сторон. Возможно, клиент аудитора может никому не давать этот документ. Это под вопросом.

Налоговая инспекция знает, что отчет ей не дадут, тогда они просят заключение. Но иногда они запрашивают. Отчет обычно адресуется руководству проверяемого объекта. Если аудитор увидит, что есть махинации с отчетностью, то он не укажет это в отчете, и тогда он не будет вручать отчет руководству. То есть может бытьтак, что отчет засекречен даже для руководства компании.