- •Занятие 9. Элементы юридического состава налога
- •Назовите конституционные положения, обязывающие законодателя установить и определить все существенные элементы юридического состава налога. Раскройте их содержание с учетом решений кс рф.
- •Объясните, почему выделяют существенные и факультативные элементы юридического состава налога.
- •Приведите примеры, когда элемент юридического состава налога установлен, но не определен.
- •Объясните различия между понятиями «субъект налога», «носитель налога», «налоговый агент».
- •Расскажите о содержании принципа «о налогах не договариваются». Как этот принцип совмещается с налоговыми оговорками в договорах?
- •Каковы подходы законодателя и высших судебных органов к вопросу о самостоятельной уплате налогов?
- •Объясните, через какие правовые институты проводится учет экономической связи налогоплательщика и государства.
- •Представьте различия между понятиями «источник дохода» и «источник выплаты».
- •9. Перечислите признаки, которые применяются для определения налогового статуса физических лиц.
- •10. Раскройте содержание тестов, применяемых для определения налогового статуса юридических лиц.
- •11. Объясните разницу между понятиями «объект налогообложения» и «предмет налогообложения».
- •12. Укажите, в каких формах налогоплательщиком может быть получен доход и приведите соответствующие примеры.
- •13. Докажите, что налоговая база не является элементом юридического состава налога.
- •14. Объясните, почему по одному и тому же предмету налога могут быть различные налоговые базы.
- •15. Расскажите, в каких случаях понятие «источник налога» является экономическим, а в каких – правовым.
- •16. Приведите примеры разидентских и территориальных налогов и объясните, по каким основаниям проводится выделение этих групп налогов.
- •17. Какое может быть различие в налогообложении самого имущества и дохода от эксплуатации этого имущества в зависимости от статуса налогоплательщика?
- •10.6. Ответственность за неведение учета доходов физических лиц
- •19.10. Исправление ошибки в налоговой декларации по ндфл. Порядок и сроки представления уточненной декларации
- •19. Определите, каким методом учитывается налоговая база по налогу на доходы физических лиц (глава 23 Части II нк рф) и по налогу на прибыль организаций (глава 25 Части II нк рф).
- •20. Объясните связь понятий «масштаб налога» и «единица налогообложения».
- •23. На практических примерах продемонстрируйте различия простой поразрядной, простой относительной и сложной прогрессий.
- •24. Определите, по каким из налогов, установленных частью II нк рф, не предусмотрено предоставление налоговых льгот.
- •Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 28. Транспортный налог
- •Глава 29. Налог на игорный бизнес
- •25. Расскажите, какие доводы лежат в основе законодательного запрета предоставлять индивидуальные налоговые льготы.
- •26. Объясните, какие основания применяются для выделения трех форм налоговых льгот.
- •27. Охарактеризуйте основные виды освобождений от уплаты налога. Почему льготы в этой форме точнее учитывают имущественное состояние налогоплательщика?
- •28. Что должно исполнить лицо, обязанное исчислить окладный налог?
- •29. Расскажите о требованиях закона к содержанию налогового уведомления и порядку его направления налогоплательщику. Нк рф Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
- •Нк рф Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора
- •Нк рф Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора
- •30. Продемонстрируйте основные отличия правовых обязанностей налогоплательщика и налогового агента.
- •Статья 24. Налоговые агенты
- •4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
- •31. Докажите наличие преимуществ применения кумулятивного метода исчисления налога. Какие технические условия сопутствуют внедрению этого метода?
- •Порядок представления декларации (расчета)
- •Представление уточненной декларации
- •33. Объясните, в чем состоят преимущества и недостатки исчисления авансовых платежей налога методом «от достигнутого» и методом «от ожидаемого».
- •Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •34. Продемонстрируйте отличие термина «авансовый налог» от понятия «авансовый платеж налога».
- •35. Расскажите о понятии кадастра и видах кадастров. В чем состоят особенности уплаты налога «кадастровым способом»?
- •36. Расскажите о применяемых в законодательстве способах установления сроков уплаты налогов. Приведите примеры, используя для этого текущую редакцию части II нк рф.
Порядок представления декларации (расчета)
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы в электронной форме.
При среднесписочной численности работников, превышающей 100 человек, предприниматели, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
Налоговая декларация (расчет) представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направляется в виде почтового отправления с описью вложения или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета)). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
При представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговая декларация, представленная налогоплательщиком, может содержать ошибки, в связи с этим немаловажным моментом является рассмотрение вопроса о порядке представления уточненной декларации и последствиях ее представления.
Представление уточненной декларации
Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик при обнаружении ошибок в поданной им в налоговый орган декларации:
обязан внести в нее необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если установлен факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящей к занижению суммы налога, подлежащей уплате;
вправе внести в нее необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если установлены недостоверные сведения, а также ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
Уточненная налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для его исчисления и уплаты, изменяющее сведения, отраженные в ранее поданной налоговой декларации, в тот же налоговый орган, по тому же налогу и за тот же налоговый период.
Таким образом, в одних случаях налогоплательщик обязан, а в других вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию.
Срок представления уточненной декларации налоговым законодательством не установлен. Уточненная налоговая декларация может представляться как в процессе проведения камеральной или выездной налоговой проверки, так и после вынесения налоговым органом окончательного решения по результатам рассмотрения материалов проверки.
Представление уточненной декларации влечет различные правовые последствия в зависимости от того, когда она была представлена. Выделим четыре основных:
1) п. 9.1 ст. 88 НК РФ обязывает налоговый орган при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации прекратить камеральную проверку ранее поданной декларации и начать новую проверку. Причем эта обязанность является безусловной, она не зависит от того, каким образом изменились налоговые обязательства налогоплательщика. Так, в Определении ВАС РФ от 23 марта 2011 г. N ВАС-247/11 по делу N А09-5082/2009 отмечено: вынесение налоговым органом решения при наличии уточненной декларации противоречит п. 9.1 ст. 88 НК РФ, нарушает права налогоплательщика и, следовательно, является незаконным;
2) уточненная налоговая декларация может представляться налогоплательщиком в ходе проведения выездной налоговой проверки. В этом случае руководитель налогового органа вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля;
3) представление налогоплательщиком в налоговый орган уточненной декларации после проведения проверки и вынесения инспекцией решения по ней не служит безусловным основанием для признания недействительным решения налогового органа. В этом случае уточненная налоговая декларация может быть проверена камерально. При представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного, после проведения выездной налоговой проверки налоговый орган вправе назначить повторную выездную проверку и проверить период, за который представлена уточненная декларация;
4) если налогоплательщик посчитает, что уточненная налоговая декларация подана им ошибочно, она может быть им отозвана любым не запрещенным законом способом. Например, он может направить пояснительную записку в налоговый орган с сообщением об ошибочности подачи уточненной декларации и просьбой принять к учету первичную декларацию (см., к примеру, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 сентября 2010 г. по делу N А56-2729/2010).