- •Тема 11. Ндфл
- •Задача 1
- •Задача 2
- •1) Требуется ли уплатить подоходный налог с указанной суммы?
- •2) Если уплата налога должна быть произведена, то в каком порядке и по какой ставке?
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7.
- •Задача 8
- •1. Приобрел ли мистер Фоснер статус налогового резидента Российской Федерации в 2018 г.?
- •2. Какую ставку при удержании ндфл должен был применить бухгалтер?
- •4. Правомерно ли решение инспектора взыскать недоимку с ооо «Архитектурное бюро мгу имени м.В. Ломоносова» или недоимка должна была быть взыскана с мистера Фоснера? Свои ответы обоснуйте.
- •Занятие 12. Налог на прибыль организаций
Задача 7.
Ежемесячный доход в виде заработной платы переводчика Веры Ивановны в 2019 г. составляет 60 тыс. руб. У нее двое несовершеннолетних детей - пятилетняя дочь Мария и 17-летний сын Антон. Антон является студентом юридического факультета одного из государственных вузов, обучается по заочной форме на коммерческой основе. Вера Ивановна в 2019 г. оплатила обучение сына, стоимость обучения составила 80 тыс. руб. в год. Кроме того, такую же сумму Вера Ивановна заплатила в 2019 г. за свое обучение (она получает второе высшее образование в этом же вузе, но на экономическом факультете). Также в 2019 г. Вера Ивановна потратила 10 тыс. руб. на лечение зубов в стоматологической поликлинике.
Семинар: здесь доходы уменьшаем на сумму вычетов.
На какие вычеты и в каком размере может претендовать Вера Ивановна? Какой порядок получения вычетов?
Ответ: Во-первых, Вера Ивановна может получить стандартный налоговый вычет на обоих детей в размере 1400 рублей на первого ребенка и 1400 рублей на второго ребенка (Антона и Марию) по правилам пункта 4 части 1 статьи 218:
4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
Во-вторых, она может получить вычет за оказание медицинских услуг.
Стоматологические услуги (лечение зубов) относятся к числу медицинских услуг, по расходам на которые можно получить социальный налоговый вычет (п. п. 1 - 3 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458; ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст).
В состав расходов для получения вычета можно включить также суммы страховых взносов, уплаченные по договору ДМС, заключенному в свою пользу, а также в пользу указанных членов семьи, предусматривающему стоматологическое лечение (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 219, п. п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ).
|
Вычет по расходам на лечение зубов предоставляется, если соблюдены также следующие обязательные условия (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
1)лечение проходило в медицинской организации или у индивидуального предпринимателя, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ;
2)договоры ДМС заключены со страховой организацией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающего оплату ею исключительно медицинских услуг;
3)имеются документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком лечения и страховых взносов за счет собственных средств. Для подтверждения права на получение налогового вычета понадобятся следующие документы (Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@, п. 2 ст. 3, ч. 5.1, 5.2 ст. 14 Закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»):
1)копия договора об оказании медицинских услуг;
2)копия лицензии (выписки из реестра лицензий) медицинской организации (индивидуального предпринимателя) на осуществление медицинской деятельности;
3)справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы;
4)копии договора ДМС, предусматривающего стоматологическое лечение, а также лицензии (выписки из реестра лицензий) страховой организации, если сведения о ней не указаны в договоре;
5)платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств в оплату лечения, уплату страховых взносов по договорам ДМС (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о безналичном перечислении денег);
6)копия документа, подтверждающего ваше родство (опеку, попечительство), брак с лицом, которому оказаны стоматологические услуги (например, свидетельства о браке, о рождении).
Социальный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных в течение календарного года расходов на лечение зубов и уплату страховых взносов по договору ДМС, но не более 120 000 руб. за календарный год в совокупности с другими социальными вычетами (за исключением вычетов по расходам на обучение детей налогоплательщика и на дорогостоящее лечение) (ст. 216, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Расходы на оплату дорогостоящего стоматологического лечения, в частности на имплантацию зубных протезов, включаются в состав социального вычета в полной сумме (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 1 Перечня N 458).
Получить социальный вычет по расходам на лечение зубов можно у работодателя в течение календарного года, в котором оплачено лечение, или в налоговом органе по окончании года (п. 2 ст. 219 НК РФ).
В первом случае вам сначала необходимо получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на получение социального налогового вычета, а затем обратиться к работодателю.
Во втором случае следует заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ.
Следует учесть, что заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России, а также при помощи коротких сценариев в личном кабинете налогоплательщика (Информация ФНС России).
По общему правилу она представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет.
Но если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов, то подать ее можно и после указанной даты. При этом воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год можно не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 229 НК РФ; Информация ФНС России).
Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):
а) в бумажной форме:
непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);
почтовым отправлением с описью вложения;
б) в электронной форме (в частности, через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика).
ВЫЧЕТА ПО ОПЛАТЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ НЕ БУДЕТ, ТАК КАК ОНИ ОБА УЧАТСЯ ЗАОЧНО