Источники налогового права

Источник – форма выражения нормы права

1. Конституция

2. МД

3. Законодательство и т д – все это применими

Но есть особенности в источниках.

Источники налогового права:

1. Внутригосударственные:

1. Законы: - РЕЧЬ ИДЕТ О ФЕДЕРАЛЬНОМ, РЕГИОНАЛЬНОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ И АКТАХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНОГО ОРГАНА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ.

- КОНСТИТУЦИЯ (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57)). Ивлиева говорит, что в 90-х именно конституция, ее жух дали толчок в развитии налоговой правоприменительной практики. КС РФ выразил позиции в соответствии с положениями Конституции РФ

Сейчас мы так это не можем сказать. Щекин говорит, что во всем виноваты внешние силу. ПЕНДОСЫ! Надо защищать налоговый и бюджетный суверенитет страны.

Принцип статьи 57 нередко выручал, в практике применяли. Принцип справедливости налогооблоения, стабильности налоговой системы, принцип чета фактической пособности к уплате налогов.

- НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ: 1 часть кодекса писали юристы. Возглавлял профильный комитет – Макаров, окончил наш юрфак, адвокат, политик, представлял интетересы в узбекском деле в конце 90-х годов на смену разрозненных законов пришла идея создать налоговый кодекс. Макарову удалось собрать вилных ученх и собрать совершенно другую первую часть налогового кодекса. Видно, что ее писали юристы.

Вторую часит писали представители минфина. Возглавлля Шаталов, экономист. Здесь права меньше. Больше догматических вещей. Технических. Приоритет отдается второй части в случае коллизии!!!!!!! Налоговое законодательство сегодня состоит из : 1) налогового кодекса, 2) актов региональных о налогах и сборах, 3) решений местных представительных органов по налоговым вопросам.

- РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ: МОСКВА: моет устанавливать о ставке, о льготах устанавливать по соответствующим налогам - транспортный налог.

Внутригородские территории Москвы кастрированы.

НО. В одинцовском районе могут утвердить ставку земельного налога, исходя из предельных ставок, утвержденных в федеральном законодательстве, и льготы.

Исходя из требовнаий налогового кодекса не могут быть источниками напрмер, ФЗ закон об образовании, ФЗ о науке и науной детельности.

То есть если есть вопросы мы лезем только в: НК и прирнятые в его развитие актоы региональных органов о налогах и сборах, решениях местных представительных органов по налоговым вопросам.

НК мешает государству залезть в наши карманы

В НК особый порядок вступления в сил налогового законодательства. Он выступает некой гарантией наших прав. Требования:

1. Закон должен быть опубликован

2. Вступает не раньше чем через месяц после уаубликования и окончания налогового периода.

Например опубликовали 20 декабря. Когда вступает в силу?

- если это налог на прибыль, то налоговый период начинается с 1 января. Значит только со следующего года, а не с этого первого января вступает в силу.

Нормы, предоставляющие льготы и иные преимущества, то они имеют обратную силу. Налоговое законодательство дает нам определенные гарантии.

Госудаорстсво, не называя закрепленные не в НК платежи налоги, обладающими признаками налога, налогм --- это влечет то, что на них не распространяются требовани, применяемые к налогам. Пример -гарантии не применяются к таможенным пошлинам.

2. Подзаконные нормативные акты. Это головная боль для нас. Можем принимать их. - Так, напрмиер, есть возможность получит налоговый вычет, который заключается в том, что из дохода вычитается сумма раходов на лечеие. Эти расхолды: либо максимум установлен, либо вычесть в орпеделенных пределах.

что такое дорогостоящее лечегие – устанавливается постановлением ВС РФ. Что это:

- импланты зубов – да. А грудные? – проблема. Если убусловленно медицинскими требованиями – возмогжго, если нет – нет.

- По налогу на прибыль: нормативы определенные амортизации регулируются Правительством- более проблемная ситуация: министерство финансов РФ. Могут издавать акты в принципе. Но может ли издавать нормативные акты, регулирующие налоговые отношения:? НЕТ!!!!!!!! Может издавать акты, решулирующие процедурные, технические вопросы, но не могут устанавливать права и обязанности.

НО! МИНФИН может давать разъяснения по вопросам применения законодательства. Консультантплюс забит их письмами. Он заканчивается всегда фразами: это мнение, не носит характер нормы. Это может быть неправильное мнение. В НК ГОВОРИТСЯ: ЧТО НАЛОГИ И ПЕНИ В СЛУЧАЕ ПРИМЕНЕНИЯ НЕПРАВИЛЬНОГО РАЗЪЯСНЕНИЯ НАДО ЮУДЕТ ВСЕ РАВНО УПЛАТИТЬ НАЛОГИ И ПЕНИ, НО ШТРАФЫ УПЛАЧИВАТЬ НЕ БУДЕТЕ. НАЛОГ ДОПЛАТИТЬ НАДО!!!!!!!!!!

Если есть пробел в законодательстве – смотрим естественно все.

ПИСЬМА МИНФИНА – НЕ НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО, НО ЗНАКОМИТЬСЯ С НИМИ ВСЕ РАВНО НУЖНО.

- АКТЫ ФНС. Приказ фнс устанавливает формы декларации и порядок ее заполнения. Очень часто они могут нахимичть при утверждении формы. Получить от этого выгоды. Строки, например, были переставлены – больше получил ФНС. ВС РФ признал, что инструкция ФНС в этой части не соответствует налоговому кодексу!!!!

3) СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА. Мы должны выделить правовые позиции Конституционого суда.

Правовые позиции КС – это мотивировочная часть решений, постановлений, определений, отказных определений. Занимают особое место. Когда налоговое законодательство еще не было установлено, именно КС был теневым нормотворцем.

Лектор повезло участвоват в нескольких процессах. Особенно когда была экспертом. Судья-докладчик Слива. Крутой мужик. Он задал вопрос про налог с продаж. В итоге признали этот не\алог некоснтитуционным. В том виде ,в котором он был закреплен во второй части НК, он не обладает признаками определнности налога.

Еще одно дело с участием Ивлиевой. Дело о марках и учетной информации. Эти марки выпускал только один завод этот завод принадлежал родставенникам депутат с=Селезнева. Оспаривался этот платеж в КС. Платеж обладал признаками налога, но его не было в НК. Он регулировался в НК. КС принял странное решение. Кононов написал особое мнение.

Правила налоговых вычетов по НДС одинаковы.

Ответственность за нарушение налогового законодательства (часть 1 НК). Какая ответственность? Штрафы в основном. Размер: 20 % процентов от неуплаченной части налога.

В старом законе устанавливалось, что штраф устанавливается в размере сокрытой части: не внес 50000 - штраф 50000.

ПРАВОВЫЕ ПОЗИЦИИ КС становятся все более одиозными:

- про платон, напрмиер. Они были решены не в пользу заявителей, а в пользу государства. В соответствии в законом о КС эти позиции обязательны для всех.

Рекламная пауза. Кушаем твикс.

Ведет дела Ивлиева. Обжалует приказ москомархитектуры. Идем в сою. Куда? Либо по месту заявителя либо по мету организации. В никулинском районном суде не приняли по подсудности заявление. Судью понизили (Егорову) до мирового судьи.

СУДЬЯ НЕМНОГО ЕБОБО. Говорит, мол, ты с МГУ, больно умная!?

ИТАК, ИДЕМ ДАЛЬШЕ.

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ПО НАЛОГОВЫМ ДЕЛАМ.

По факту источниками налогового права являются ряд решений бывшего ВАС и ВС. Речь идет не только об обзорах и пленумах, но и постановлениях президиумов. Почему? Потому что нижестоящие по факту транслируют эти позиции в свои решения. ПРАКТИКУ ОБЯЗАТЕЛЬНО НАДО ИЗУЧАТЬ! ПО ФАКТУ – ЭТО ИТОЧНИК. Марченко не понимает, но это так.

4) ПРАВОВОЙ ОБЫЧАЙ. С позиции принципа законности установления налога: законодательный процесс по вопросу вненсения наловых законов – здесь очень часто правовой обычай. Это экзотика для налогового права

2. Международно-правовые:

1) международные договоры

а) общие договоры, касающиеся принципов:

- договор об основах безопасности и сотрудничесву в Европе. Это не налоговый договор, но там есть принципы.

б) налоговые соглашения. Цель у них одна – збежание двойного налогового обложения. СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОБЛОЖЕНИЯ. 2 модели:

- модель ООН. Это модельная конвенция, на основе, которой заключены эти соглашения

- МОДЕЛЬ ОЭС. Каждая страна выбирает ту модель, которая ей выгоднее. Большая часть таких конвенций – двусторонние. В конце 90-х годов стали заключать договр РФ + преемник СССР. Действуют, мы их применяем. Большая часть этих конвенций касается прямых налогов – направлеы на избежание двойного налогообложениядоходов, капитала и имущества. Почти нет по косвенным налогам. Но их найдем во второй группе – в наднациональном законодательстве.

* консульские конвенции – заключают, чтобы определить правовой статус консульских и дипломатических учреждений. В них, как правило, содержатся положения, что дипломаты налогов не платят, а в магазине для дипломатов – не облагаются косвенными налогами

2) наднациональное законодательство Евразийского экономического союза (ЕаЭС):

Для нас это важно. Почему? Несколько видов налогов: НДС, акцизы: правила их взимания установлены таможенным кодексом, соглашениями о принципе взимания косвенных налогов. Что приоритетнее?

МД РФ о налогах и сборах имеют приоритет, если они соответствуют Конституции РФ.

18.02.19

НДФЛ

УНИВЕРСИАДА – прекрасное дело. Была проблема – лимит победителей и призеров. Большое затруднение в выборе. Уровень серьезный.

Итак, НДФЛ.

Мы говорим о сути налогов, не зубрим.

1. Общая характеристика НДФЛ

Назывался подоходным налогом, сейчас налог на доходы: презюмируя, что доходы разные.

Прямой, личный, федеральный налог. – правовые характеристика

Преимущества: широкая база

Недостатки: сложность контроля, сравнительно массовое уклонение от уплаты налога

В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.

Уплата налога – не «конфликтное», а нормальное правоотношение со взаимными обязанностями налогоплательщика и государства.

НДФЛ сравнительно молодой налог. Предтеча НДФЛ – налог на роскошь. Родина последнего налога – Англия. 19 век. Государство не могло уловить налогоплательщика, поэтому облагало по внешним богатствам (недвижимость, транспортные средства).

Постепенно, когда появились механизмы определить доход, государство перешло от реального налога к личному налогу на доходы. Если почитать работы по ППУ за 19 век: большинство политологов и философов много посвятили НДФЛ. Рассматривался как прогрессивный налог. Даже Маркс и Энгельс предлагали упразднить все налоги, кроме НДФЛ.

У нас низкая шкала НДФЛ, но нас прижимают на поимущественных налогах.

Государство никогда не пойдет на то, чтобы оставить только НДФЛ – можно уклониться.

Это общефедеральный налог, то есть установлен НК РФ и действует по единым нормам и правилам, нет на региональном уровне никаких особенностей.

Есть страны, в которых этот налог является местным.

Есть страны, где общегосударственный налог дополняется местным. Например, коммунальные налоги.

Но большинстве стран – это общегосударственный налог.

Для НДФЛ характерно в России то, что он существовал в период, когда существовал общественный строй.

Подоходный налог носил классовый характер в СССР в отношении рабочих, служащих, колхозников, несоциалистических элементов например, налогообложение служителей церкви – ставки на них больше. Сегодня это ушло в прошлое. Поговорим о принципах этого налога на сегодняшний день.

Это налог:

- прямой

- личный

- общегосударственный налог – то есть установлен НК РФ по единым нормам и правилам.

Сказка:

Судебной практике ВС РФ: случай, когда корпоратив на 2 млн. провели. Налоговая говорит, делите сумму на количество работников и платите. Но нет. Налог ведь личный!!! – платить нужно лично. А приехали ведь не все на корпоратив. Поэтому не делайте списки, чтобы нельзя было обложить налогами!!!!! ЧТОБЫ НЕЛЬЗЯ БЫЛО ОПРЕДЕЛИТЬ ЛИЧНЫЙ ДОХОД.

2. Субъекты НДФЛ

ПРАВОВАЯ ОСНОВА ВЗИМАНИЯ – глава 23 НК РФ. В ней установлен круг налогоплательщиков, объект, база, ставки, порядок исчисления и уплаты.

Итак, субъекты.

Плательщиками данного налога являются физические лица.

При этом не указан возраст, с которого платится. То есть с рождения является плательщиком. Последствие этого =- налоговое представительство. То есть за не совершеннолетних это делают и законные представители. Не имеет значение гражданство. А имеет значение резидентство.

Законодательство делит налогоплательщиков на 2 группы, для каждой свои последствия.

1. Резиденты – полная налоговая обязанность. Независимо от места получения доходов – облагается. Применяется тест физического присутствия. Резиденты: не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд месяцев – резиденты. Независимо от того, где получил. Но есть исключения. Соглашения об избежании двойного налогообложения. Могут быть иные критерии: центр жизненных интересов. Еще исключение: длительная командировка в другую страну - все равно резидент. Еще исключение: ситуация с Крымом – тоже учтено.

Проблема: определение 12 следующих подряд месяцев. Например, иностранец приехал из Англии. Работает по ТД. Но он еще не набрал 183 дня. ДЕЛО ЛАРСКОГО В КС. Нужно считать 183 дня каждый раз на дату выплаты дохода!!!!!!!!! Когда в конце доберете 183 дня можно сделать перерасчет. Есть такое соглашение с Белоруссией. То есть белорусы платят 13 % - приоритет международных договоров РФ над российским законодательством.

В Армении же с МФ взяли 20% подоходного налога. Обратилась к соглашению евразэс. Там сказано, что могут облагать по ставкам тех стран, откуда они приехали. В Армении 150000 драм – высокий доход – поэтому прогрессивная система налогообложения по 20%.

Глава 23 НК не делит на социальные страты. Все едины: резиденты или нерезиденты. Первый вопрос: резидент или нерезидент. Если резидент – применяем главу 23. Если нерезидент, то применяем положения о доходах из РФ.

2. Нерезиденты – налоговая обязанность ограничена. То есть платят только за доходы из источников.

3. Объект и налоговая база. Виды облагаемых доходов.

Объект налогообложения: юрфакт – получение дохода лицом. Что такое доход: глава 1 НК РФ: материальная выгода, поддающаяся расчету и определению. То есть то ,что можно посчитать.

Налогооблагаемая база – это количественное выражение. Период – календарный год. ТО ЕСТЬ. Пока не прошел календарный год, сумму налогов определить нельзя. Никаких мер ответственности до конца года применить нельзя.

Доход неравномерен по этому налогу. 3 формы доходов в НК РФ:

1. Денежная форма – презумпция облагаемоти. То есть все включается. Единственный вопрос: доходы в иностранной валюте. Они подлежат перерасчету в рубли по курсу на дату получения дохода. дата может быть разная: дата выдачи наличных, дата получения на счет, либо дата распоряжения (то есть я кому-то должен, говорю отдайте тому-то: применяем курс на эту дату)

2. Натуральная форма – презумпция облагаемости. То есть все включается. Здесь сложнее. Здесь вспоминаем 90-е годы. Выдают натурой зарплату. Подсчитываются доход из суммы натурального товара.

Гусь хрустальный: закрывают. Нерентабельно.

К доходам в натуральной форме относится еще случай ,когда взаимозависимое лицо оплачивает что-то за нас. Это тоже доход. Практика: бывает ,что организация направляет учиться за счет организации. Говорят налоговики, что это доход в натуральной форме. Что учились не для себя, а для компании. Это нужно доказать. Такая же проблема была с аудиторами. Но практика говорит, что нет, это надо аудиторской фирме. То есть обучение в пользу смой компании. А если пришли для работы секретарем, а отправили на обучение дизайнером - то платим.

Если же аренда жилья: если это обязанность работодателя – то не оплачиваем налог, если же нет – то это доход в натуральной форме.

Здесь надо смотреть практику и грамотно оформлять. Случай: ТД с топ-менеджерами. Все прописано в контракте: массажные салоны и так далее - тут нет НДФЛ

3. Материальная выгода – есть те, кого подвозят личные водителя. Подвозит водитель – материальная выгоды.

В МГУ есть те ,кто питается бесплатно – это материальная выгоды.

МФ надо получить кредит. Ставка рефинансирования – 7,25%. А руководитель банка может за 3 % пойти. Это материальная выгода. Законодатель пошел по пути обложения. НО ТУТ НЕ ПРЕЗУМПЦИЯ ПОЛНОЙ ОБЛАГАЕМОСТИ. ЕСТЬ ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ ЛИШЬ:

А) проценты по кредитам. Материальная выгода – экономия на процентах. Меньше, чем ставка рефинансирования у взаимозависимых лиц.

Б) покупка товаров у взаимозависимых товаров. Сотрудник мвидео купил айфон не за 100000, а за 10000 рублей – материальная выгода

* !!!водитель возит – материальная выгода – но не оплачивается налог, потому что нет презумпции облагаемости ---- платим только в случаях, указанных в законе.!!! Сегодня нормы о материальной выгоде распространяются на взаимозависимых лиц: соучредитель банка, например.

Налогооблагаемая база – это доход за налогооблагаемый период – календарный год.

Метод учета налогооблагаемой базы. 2 способа:

1. Кассовый. Поучил доход наличными ,либо на счет, либо распоряжаемся им. И 1, и 2 используется в НДФЛ. Например, дивиденды и т д.

2. Накопительный. Право на деньги возникает. И 1, и 2 используется в НДФЛ. Накопительный, например проявляется на зп. То есть момент начисления в бухучете приближается с моментом выдачи.

4. Ставки налога. Методы подоходного налогообложения

В РФ с самого начала существования НДФЛ применялась глобальная система налогообложения: то есть совокупный доход, независимо от того как получили (зп, акции ,выигрыши), он суммировался в общую сумму. Такая система называется глобальной системой: не выделяются группы доходов – все в общий котел.

Противовесом ей является шедулярная система (глава, раздел(. Ее считают более справедлив. Есть такие виды доходов, заметили, которое получают по-разному. Самый тяжелый – доход от труда. Есть легкие доходы (халявные) – «поле чудес», казино, сдача квартиры в аренду. В налогообложении к разным видам доходов по разному:

Потихоньку начало складываться шедул, но его мало.

1. Активные – более низкие ставки налогов (за труд, например)

2. Пассивные – более высокие ставки. (сдача в аренду)

Где-то есть ,что ставки по шедулярной системе доходят до 50%

Ставки налогов:

МЕТОДЫ:

1. Равное налогообложение (лучше ,чем подушное налогообложение)

2. Пропорциональное (постоянные % ставки)

3. Прогрессивное (с ростом базы растет ставка)

4. Регрессивная (с ростом базы ставка падает)

Система ставок налога по действующему законодательству:

Итак, ставки налога:

1. Для резидентов:

А) основная ставка – 13 %. Плоская система налогообложения.

Б) 13% для дивидендов

В) 35% - налог с выигрышей, процент по вкладам выше нормы.

2. Для нерезидентов

А) Основная ставка – 30%

Б) пониженная 15 % для дивидендов

В) пониженная 13 % для трудовых доходов

25.02.19

…

5. Удержание налога у источника дохода 6. Самостоятельная уплата налога. Налоговая декларация

6. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ – 30 апреля!!!!!!

Порядок исчисления и уплаты – смешанный (удержания налога у источника дохода налоговым агентом + уплата по декларации)

Подача декларации всеми налогоплательщиками требуется при прогрессивной шкале налогообложения. Сейчас преимущественный способ – это исчисление, удержание и передача в бюджет налоговым агентом. Большинство налогоплательщиков декларацию не подают. Если налоговый агент не выполняет свои обязанности – штраф + обяжут все же выплатить налог

Запрещены налоговые оговорки в трудовых и гражданско-правовых договорах (т.е. сумма в договоре должна быть указана с учетом налогов).

Например, доход получается в натуральной форме, например, подарили автомобиль на работе. Что делать агенту? Денег здесь нет, а зп маленькая – не хватит, чтобы взять налог. В НК оговорка: если налоговый агент не может удержать налог из доходов, то передает сведения в налоговый орган о сумме полученного дохода и сумме подлежащего уплате налога (форма 2-НДФЛ)

- Удержание налога у источник дохода налоговым агентом (заработная плата, пассивные доходы – проценты, дивиденды)

- самостоятельная уплата по декларации (предпринимательской доход активного типа, а также зарубежные доходы)

Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщиками не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.

Для кого предусмотрена подача деклараций?

- Для ПБОЮЛ. Если не находитесь на режиме самозанятых – платите налог на доходы (с разницей доход – расход)

- Для ФЛ, с дохода которых в течение года налоговые агенты не удерживали доход (доходы в натуральной форме, от ФЛ – например, сдача квартиры в наем; продажа недвижимости/ движимого имущества в крупном размере)…

…

7. Налоговые льготы в подоходном налогообложении.

Нет смысла говорить, какие есть налоговые льготы, потому что они меняются ежегодно. Важно понять, какие есть правовые формы их.

По НДФЛ представлены все нормы льгот, которые мы изучали, когда говорили об элементах налога:

1. Изъятия – вспоминаем, что это. Какого элемента налога касается. Оно направлено на объект налогообложения. В НК РФ в главе 23 исчерпывающий перечень изъятий. Это статьи 217 и 217 прим. Если хотим узнать, участвует ли вид дохода или нет – смотрим эту статью.

- Какие доходы в изъятия вошли? Стипендии студентов, аспирантов и т п.

Был спор с налоговиками. Представляли интересы МГИМО. Там выплачивают дополнительные стипендии. Эти положения упоминались в положении о стипендиальном фонде. Налоговики посчитали, что эти дополнительные суммы должны облагаться налогом. Но доказали обратное. Так как это стипендия.

- Пенсии, пособии государственные, вычеты.

- Подарки от близких родственников.

- Подарки от физических лиц.

- Прощение долга между физическими лицами.

- И много производных вещей. На них зачастую уклоняются от уплаты налогов.

- Компенсационные выплаты во время командировок.

Закрытый перечень в ст.217 НК РФ.

Ст.217 прим – налог с продажи имущества. Внесена ясность. Любой доход от продажи имущества, которое не относится к недвижимости – не относится к налогам .если владели им более 3 лет. (речь идет о сделках, которые регистрируются)

Например, автомобиль.

Что касается недвижимости. Продажа недвижимости не облагается налогом, если владеете более 5 (?) лет. Но в зависимости от способа получения – до 3 лет может быть уменьшен. Когда? Например, получил по наследству, подарили, приватизировал. Это 3 года.

Есть еще мертвая норма: по ней регионы могут устанавливать свои срок.

2. Скидки – самый интересный вопрос. Называются в НК РФ скидками. Свободный доход. Человеку гражданину обязательно нужно оставить необлагаемый минимум. То есть нужно оставить свободный от налога доход. Теорию свободного дохода пытаются реализовать. КАК? Необлагаемый минимум. НО В РФ НЕТ НЕОБЛАГАЕМОГО МИНИМУМА!!!!!!!!! НО ПОПЫТКИ РЕАЛИЗОВАТЬ ЭТУ ИДЕЮ ПЫТАЮТСЯ ЧЕРЕЗ ВЫЧЕТЫ. СКИДКИ Делятся на несколько групп:

А) СТАНДАРТНЫЕ – героям советского союза дается вычет в размере 3000 рублей в месяц. То есть если получаешь вид доходов, то с ее суммы вычитается 3000, а потом изымается налог с оставшейся суммы. Еще несколько категорий лиц: ликвидаторы на ЧАЭС и т д. на 3000 рублей. Родителям ежемесячно предоставляется вычет: на первого ребенка -1400, второго – 1400, третьего – 3000 при этом годовой доход родителей не должен превышать 300000 рублей. Вычет дается и папе и маме. Также дается опекунам, попечителям. Также на студентов дневной формы обучения до достижения 24 лет.

Б) СОЦИАЛЬНЫЕ – это большой круг вычетов. Особый интерес имеют 2 подвида:

1. на лечение. Позволяется уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов на лечение: себя самого, жены, детей, родителей. По перечню утвержденному Правительством РФ: виды медицинских услуг и лекарственных препаратов – на это дают. Для получения вычета нужна справка из медицинского учреждения.

Это должно быть лицензированное медицинское учреждение. Должна быть указана сумма и коды медицинских услуг. Как применить вычет? Через налоговое декларировние. Получаем назад из бюджета 13%. То есть, потратил 200000 – получаешь 26000 рублей. Где вычет? Например, едем в санаторий на лечение. Получаем справку – прикрепляем к налоговой декларации. ЭТО ВСЕ ПРИ УСЛОВИИ, ЕСЛИ ВСЕ ОПЛАЧИВАЛОСЬ ЛИЧНО!!!!!!

2. на обучение. МОЖНО ЗАЯВИТЬ К ВЫЧЕТУ РАСХОДЫ НА ОБУЧЕНИЕ: себя, детей, брата и сестры. Но здесь есть ограничения: в отношении детей, братьев и сестер – не более 50000 в год к вычету можно предъявить (то есть вычет от 50000 считаться будет – 13 % - 6500). В отношении себя – не больше 120000 в год это на человека, а не в сумме. 3 ребенка 150000.

Главное ,чтобы образовательная организация была лицензированной, либо нужен документ подтверждающий статус. Договор нужен, чеки.

50000 в год.

* ЕСТЬ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ.

1-2: немного подслащает пилюлю. Размер их в год не может превышать 120000 в год В ОБЩЕМ (САМ, РОЖИТЕЛИ И Т Д). !!!!! НО – ДЛЯ ВЫСОКОТЕХНОЛОГИЧНЫХ ВМЕШАТЕЛЬСТВ (ПО ПЕРЕЧНЮ) – НЕТ ЛИМИТА. 120000 – ДЛЯ ОБУЧЕНИЯ ТОЖЕ.

В) ИНВЕСТИЦИОННЫЕ – связаны с вложением в ценные бумаги. Касается фл – игороков на рынках. Сложный матеиал – сейчас нам не нужен

Г) ИМУЩЕСТВЕННЫЕ. К изъятиям относится имущество до 3 лет (не недвижимость). Если меньше года, например.

продажа

Движимое имущество (например, автомобиль). Что делать? Можно применить вычет фактический вычет, то есть тех средств, за которые приобрел. То есть вычет в размере расходов на приобретение. Но может не быть этих документов.

Если стоимость не превышает 250000 рублей – можете не беспокоиться. Лучше найти документы.

Недвижимое. Вспоминаем 3 года и 5. Вот купил. Через 2 года продаю. Либо нахожу документы, подтверждающие расходы на приобретение. Если нет документов, смотрим на сумму сделки. Если не более 1000000 – нет налога

Теперь покупка. Бесплатно дают только чиновникам, военным. На пробретение различного жилья: квартиры, доли. И так далее. Можем вычесть суммы из дохода – но не более 2500000 рублей. Сейчас мы не можем применить эту льготу в отношении нескольких объектов.

Разрешено уменьшить налогооблагаемый доход на сумму кредитов, полученных для… - на 3000000 рублей. То есть от этих сумм можно получить 13%

Надо предоставит целый пакет документов: свидетельство о праве собственности или акт приема-передачи.

МФ получила 2 раза льготу

Как это сделать: либо через налогового агента, либо представить информацию в налоговой декларации.

Д) ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ. То есть это вычеты, которые связаны с получением доходов от профессиональной деятельности. Например, у частного предпринимателя. Предприниматель ведет учет доходов и расходов. И платится налог между разницей доходов и расходов.

ФЛ тоже могут применить вычет на расходы…

Что можно сделать: найти, чеки, квитанции, подтверждающие расходы. Тогда доход уменьшат на эту сумму.

В НК есть возможность применить нормативы расходов:

40% - для скульпторов. Их авторское вознаграждение уменьшается на 40% (без подтверждения расходов!)

- композиторы – тоже большой норматив

20% -создание научных статей (если получил вознаграждение – 20% вычитаем)

Налоговые освобождения («каникулы»). Не так актуально для НДФЛ. Пример: освобождение на 5 лет членам фермерских хозяйств при соблюдении определенных условий. Мы тоже можем это сделать. Налоговый кредит.

04.03.19