Согласно пдп.2, п.3 ст.284 ставка налогообложения составляет:
13 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 (должна провладеть долями более 365 дней)
Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей
= 20 млн
Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов = 20 млн + 1 млн за январь 2013 года
= 21 млн.
Итог: 0.8*13*(20-21) = -10,4
П.5 ст.275 НК РФ: В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
Итог – за 2 операцию также доход не облагается (ЭТО НЕ ТОЧНО)
Операция 3 – продажа 20% долей за 10 млн – облагается, т.к. доход
п. 2 ст. 268 НК РФ: В том случае, если участник – юридическое лицо продает свою долю в уставном капитале Общества по цене, которая ниже стоимости его первоначального вклада, то убытки, полученные от такой операции, могут быть учтены в качестве прочих расходов в целях налогообложения налогом на прибыль организаций, на основании положений
80% стоили 3 млн, значит
100% стоили 3.750.000
1% стоит 37.500
Сейчас общество продало 20%, если по старой цене, то должны стоить 750.000
По факту – 10 млн, значит, п. п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ:
если участник – юридическое лицо продает свою долю по стоимости, превышающей размер его первоначального вклада в уставный капитал Общества, то превышение стоимости продажи доли над стоимостью первоначального вклада будет являться объектом налогообложения налогом на прибыль организаций
Объект обложения – 10 млн – 750.000 = 9.250.000 рублей
Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ ставка составляет 20%, т.к. ООО владеет долями менее 5 лет и не может быть спец.ставки
Итого налог = 1.850.000 р.
Операция 4 - продажа 60% долей за 10 млн – облагается, т.к. доход
Сейчас общество продало 60%, если по старой цене, то должны стоить 2.250.000
По факту – 10 млн, значит п. п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ:
если участник – юридическое лицо продает свою долю по стоимости, превышающей размер его первоначального вклада в уставный капитал Общества, то превышение стоимости продажи доли над стоимостью первоначального вклада будет являться объектом налогообложения налогом на прибыль организаций
Объект обложения – 10 млн – 2.250.000 = 7.750.000 рублей
НО: СТ.284.2: Налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
Т.к. купили в январе 2013, а продаем в марте 2018 = 5 лет и 2 месяца, то ставка = 0%
Итого: за все время налог только за 3 операцию = 1.850.000 рублей
№8.
Задача 8. Может ли РФ претендовать на что-то? Если арендовали квартиру. Если периодически приезжаешь, лучше снять квартиру на Тверской, а не снимать номер в Ритц Карлтон…. Насколько вообще правомерноо РФ претендовать на налогообложение этой компании? Она резидент или КИК? Нет. В задаче ничего не указано. Нет ни представительства, ни признаков Контролируемой иностранной компании. Россия не может претендовать на налогообложение каких-либо доходов. Компания не является резидентом по месту управления. То, что это совет директоров и в России есть бухотчетность – неважно, не влияет на признание статуса. Компания вообще не является налоговым резидентом и притязания неправомерны. Где может ночевать Гендиректор – где угодно.
Ст. 25.13 НК пункт 7 и 8 – «или иными лицами» – это уже не формальный критерий.
Ст. 6 – может осуществляться контроль, в своих интересах, интересах супруга или несовершеннолетних детей.
П. 3 – формальные условия определяет.
Налоговые органы обнаружили два дополнительных пункта расходов организации.
По поводу аренды квартиры не очень ясно.
Первый вариант, организация сдавала квартиру гендиру иностранного юрлица. Тогда это внереализационные доходы. В ст.250 НК РФ указан их примерный перечень. Поэтому такой барыш туда тоже входит и налог поделит доначислению.
Если же это оплачиваемая гендиру аренда квартиры на Тверской, то опять же расходы.
Расходы уж точно не увеличивают налогооблагаемую базу. Поэтому доначисление налога в данном случае неправомерно.