16. Меры уголовной ответственности за налоговые преступления – этот составная часть налоговой системы или нет?

НЕТ

Налоговая система – совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Существенные условия налогообложения, характеризующие налоговую систему:

- принципы налогообложения

- порядок установления и введения налогов

- система налогов

- порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней

- права и обязанности участников налоговых отношений

- формы и методы налогового контроля

- ответственность участников налоговых отношений (именно за налоговые правонарушения, предусмотренные НК РФ, а не КоАП или УК)

- способы и защита прав и интересов участников налоговых отношений

Меры уголовной ответственности входят в понятие ответственности за нарушение налогового законодательства наряду с имущественной, дисциплинарной, материальной и административной ответственностью.

17. Что правильно выделять в качестве элемента налоговой системы – систему разрешения налоговых споров или систему защиты прав налогоплательщиков?

Систему защиты прав налогоплательщиков, без нее невозможно разрешение споров.

№18.

Входят ли нормы процессуального законодательства в налоговую систему? Если да, то какие?

В структуру налоговой системы России включены:

• все налоги, страхвзносы и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ;

• субъекты обложения налогами и сборами;

• нормативно-правовая основа;

• государственные органы власти в области налогообложения и финансов.

Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:

• Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.

• Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны.

• Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).

Кроме того, на основании НК РФ Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для конкретизации положений и статей НК РФ и других федеральных законов РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют непонятные с точки зрения налогоплательщиков ситуации и могут составляться на основании их обращений.

Нормы процессуального законодательства входят в налоговую систему. Например, устанавливающие порядок введения и уплаты налогов.

№19.

Что такое коллапс налоговой системы? Какие могут быть причины такого явления?

Тяжелый кризис в экономике и социальной жизни страны; социально-экономическая катастрофа.

Причины:

1.Нерациональность действий субъектов налоговой системы.

2.Недостаточная оптимизация «выгоды» и «жертвенности» налога.

3.Пороки исполнительной власти (не может нормально взыскивать налоги).

№20.

Где проходит граница между налоговой системой и бюджетной системой?

Бюджетная система (ст. 6 БК РФ) – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджет – это индикатор текущего состояния экономики, социальной сферы и политической ситуации страны. Бюджет – инструмент государственного регулирования экономики, играющий активную роль в обеспечении стабильности её развития.

Налоговая система РФ — это основа для выполнения государством своих функций и главный источник доходов федерального, региональных и местных бюджетов.

№21.

Какие особенности были у налоговой системы в СССР?

• Например, в Советском Союзе в период с 1930 г. по 1980 г. отсутствовали акцизы. Роль акцизов выполнял налог с оборота.

• Вместо налога на прибыль, в нашем понимании, использовались отчисления свободного остатка от прибыли.

• Подоходный налог с населения и его прогрессивная ставка. Кстати, мы до сих пор НДФЛ называем устоявшимся в обиходе термином «подоходный налог».

Кроме указанных выше (налог с оборота, подоходный налог) налогов в Советском Союзе существовали и другие налоговые платежи:

♦ налог с владельцев строений;

♦ земельный налог;

♦ налог с владельцев транспортных средств;

♦ сельскохозяйственный налог и пр.

• С начала 1940-х гг. и до 1991 г. в стране действовал налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, иначе его называли налогом за бездетность.

В 1990-1991 гг. происходила реформация советской налоговой системы, в результате ее в 1990 г. был введен налог на прибыль вместо отчислений свободного остатка от прибыли, пропорциональный подоходный налог был заменен высоко прогрессивным. В 1991 г. был введен налог с продаж и разработана замена налога с оборота налогом на добавленную стоимость (НДС) и акцизами.