- •Занятие 9. Элементы юридического состава налога
- •Задания
- •Блок I. Понятие и правовое значение элементов налога
- •Понятие элемента налога. Понятие элемента юридического состава налога.
- •Правовое значение элементов налога. Установление налога и установление элементов налога.
- •Правовое закрепление требований к установлению налога в Налоговом кодексе рф.
- •Значение элементов налога в правовых позициях Конституционного Суда рф.
- •Блок II. Обязательные элементы налога
- •Понятие и состав обязательных элементов налога.
- •Понятия плательщика и носителя налога.
- •7. Объект налогообложения.
- •8. Предмет налога.
- •9. Масштаб налога.
- •10. Налоговая база. Метод учета налоговой базы.
- •11. Единица налогообложения.
- •12. Налоговая ставка. Метод налогообложения.
- •13. Налоговый период. Отчетный период.
- •14. Сроки уплаты налога.
- •Сроки уплаты налога
- •15. Порядок уплаты налога.
- •Блок III. Факультативные элементы налога
- •16. Налоговые льготы. Виды налоговых льгот.
- •17. Иные факультативные элементы налога.
- •Блок IV. Элементы сбора
- •18. Понятие и значение элементов сбора.
- •19. Установление сбора.
- •20. Обязательные и факультативные элементы сбора.
- •1.Поясните какую правовую функцию выполняет понятие элемент налога.
- •2.Возможно ли взимание налога без определения его элементов?
- •3.Что происходит, если какой-то элемент налога не установлен? Возможно ли применение аналогии для устранения такого пробела?
- •4. В правовом акте какого уровня должны быть установлены элементы налога?
- •5. Возможно ли делегирование на подзаконный уровень правового регулирования элементов налога?
- •6. В чем конституционное значение установления налога законом? Аргументируйте свою позицию.
- •7. В чем смысл разделения на существенные и факультативные элементы налога?
- •8. В чем состоит специфика правового регулирования элементов налога в отношении региональных и местных налогов?
- •Тема 9.
- •9. В чем заключается специфика правового элемента сбора?
- •10. Какие категории налогоплательщиков вы знаете и в чем их различие.
- •11. Чем носитель налога отличается от его плательщика?
- •12. Возможен ли переход обязанности по уплате налога к другому лицу на основании соглашения между частными лицами? Что такое налоговые оговорки в договорах?
- •13. Что такое источник налога и относится ли он к числу существенных элементов налога?
- •14. Дайте определение объекта налогообложения.
- •15. В чем состоят отличия объекта налогообложения от предмета налогообложения?
- •16. Чем диктуется выбор масштаба налога? Во всех ли налогах законодатель может выбирать различный масштаб налога?
- •17. Какой метод учета налоговой базы вам кажется более справедливым?
- •18. Какие вы знаете методы налогобложения ?
- •19. Как соотносится принцип учета платежеспособности в налогообложении с пропорциональным и прогрессивным налогообложением?
- •20. В чем состоят различия налогового и отчетного периода?
- •21. Возможен ли налог полностью без налоговых льгот?
- •22. Какие вы знаете виды налоговых льгот?
- •1.Изъятия могут быть :
- •1. Скидки могут быть :
- •2. Скидки могут быть :
- •23. Какие способы исчисления и уплаты налогов вы знаете?
- •24. Что такое налоговая декларация?
- •25. Какие цифровые технологии применяются в сфере правового регулирования элементов налога?
22. Какие вы знаете виды налоговых льгот?
В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога — предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы направлены льготы, они могут быть разделены на три группы:
— изъятия;
— скидки;
— освобождения
1)Изъятия — это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.
*В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), т.е. не подлежит налогообложению.
*Изъятия предусмотрены при обложении доходов физических лиц. Так, в виде поощрения не подлежат налогообложению суммы премий за выдающиеся достижения; налог не взимается с сумм единовременной материальной помощи пострадавшим от стихийных бедствий и др. (ст. 217 НК РФ).
*Для налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества.
1.Изъятия могут быть :
постоянными
или предоставляться на ограниченный срок. Например, Закон о налоге на прибыль предприятий и организаций предусматривал освобождение от налогообложения прибыли, полученной от вновь созданного производства, на период его окупаемости, но не свыше трех лет (п. 6 ст. 6)
2. Изъятия могут предоставляться :
всем плательщикам налога,
отдельной их категории. Например, В соответствии со ст. 4 Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» налог не взимался со стоимости жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп.
2) Скидки — это льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы.
В налогах на прибыль и доходы скидки связаны с расходами налогоплательщика. То месть, плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством: перечисления в благотворительные фонды, учреждениям образования, здравоохранения, культуры, затраты на природоохранные мероприятия и т.п.
1. Скидки могут быть :
лимитированные (размер скидок ограничен прямо или косвенно)
нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика).
2. Скидки могут быть :
общими, которыми пользуются плательщики независимо от субъективных признаков,
специальными, использование которых позволено лишь определенным категориям субъектов.
3)Освобождения — это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы.
Окладная сумма (валовый налог) — это результат умножения количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку (ставки) налога.
Освобождения — это прямое сокращение налогового обязательства налогоплательщика. Освобождения, более чем другие виды льгот, способны учитывать имущественное положение налогоплательщика. Если от льгот первых двух видов большую выгоду получает плательщик, доходы которого облагаются по высокой ставке, то одинаковое в количественном выражении освобождение сохраняет большую долю дохода плательщику с низкими доходами.