Налоги на выигрыш в лотерею

Выигрыш в лотерее (в том числе в стимулирующей лотерее) является доходом, а следовательно, облагается налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

- Исключением является выигрыш, не превышающий 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

- По общему правилу выигрыш в лотерее облагается НДФЛ по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

- Вместе с тем стоимость выигрыша, получаемого в стимулирующей лотерее, подлежит налогообложению по ставке в размере 35% (абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26.03.2014 N 03-04-05/13261.

Победитель лотереи самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ при получении выигрыша.

Вместе с тем обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента - организатора лотереи.

Если выигрыш в стимулирующей лотерее получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ. В этом случае налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога. В свою очередь участник стимулирующей лотереи обязан самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ с дохода в виде стоимости полученного выигрыша в порядке, предусмотренном ст. 228 НК РФ. Данный подход изложен в Письмах Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-05/29026, от 04.03.2015 N 03-04-05/11397.

Задача 4

ЧУЖИЕ ДЕНЬГИ СЧИТАТЬ ПЛОХО, НО:

• З/П – 40.000 р ДОХОД, ОБЛАГАЕМ ПОЛНОСТЬЮ

• абонемент – 5000 р. ДОХОД, ОБЛАГАЕМ ПОЛНОСТЬЮ

• талон на питание – 3000 р. ДОХОД, ОБЛАГАЕМ ПОЛНОСТЬЮ

• расходы на мобильную связь – 2000 р. НЕ ДОХОД, НЕ ОБЛАГАЕМ

• мат. помощь – 9000 р. НЕ ДОХОД, НО ОБЛАГАЕМ 5000 Р.

• командировочные в самый лучший город земли – 10000 р. НЕ ДОХОД, НО ОБЛАГАЕМ 6500 Р.

Доход м.б. получен не только непосредственно из кассы или на расчетный счет, но и косвенно в форме оплаты счетов налогоплательщика. Законодательство РФ предусматривает налогообложение некоторых привилегий и благ, получение кот. в обычных условиях потребовало бы от плательщика доп. затрат.

пп.1 п.2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: 1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

Поэтому абонемент в спортзал и талоны на питание – это доход.

Согласно п.1 ст.217 НК РФ, не подлежат налогообложению все виды компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку).

На этом основании командировочные в самый лучший город земли и расходы на мобильную связь в доходы лица не включаются, так как они не удовлетворяют его личные интересы. (трудовым договором предусмотрено, что он использует телефон исключительно в трудовых целях).

Суточные не облагаются НДФЛ в пределах 700 р. в день, если командировка в России и 2500, если за границей. Но в соответствии с письмом Минфина от 12.10.2015 №03-04-05/58060, если локальным НПА суточные предусмотрены в бОльшем размере, то из сумм превышения нужно исчислить и уплатить НДФЛ. То есть 6500 будет облагаться. (10000-700*5)

Согласно п. 8 ст.217 НК доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не подлежат налогообложению. Т.е. из 9000 р. 5000 р. будут облагаться.

ИТОГ: 40000+5000+3000+5000+6500=59500 р. – налогооблагаемый доход

Задача 5

Во-первых, облагаются НДФЛ доходы (ст.217 НК РФ):

- от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;

- от сдачи имущества в аренду;

- доходы от источников за пределами Российской Федерации;

- доходы в виде разного рода выигрышей;

иные доходы.

Вывод: на наш доход от проданного гаража будет распространяться НДФЛ (так как более трех лет он был в собственности). Насчет телевизора - при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Подоходный налог у нас для физических лиц – 13%. Таким образом:

50 000 х 12 (мес) + 10 000 (телек) + 100 000 (деньги с гаража) = 710 000

710 000 х 13% = 92 300