19)Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?

Таможенная пошлина

И страховые взносы

Таможенные пошлины – один из видов косвенных налогов. Главное, не говорите это при специалистах по пошлинам, можно и в морду получить. Госпошлину переименовывать в госсбор никто не станет в силу традиций (И. Хаменушко).

Соц. страх. взносы – по сути соц. налоги. Они уплачиваются в спец фонды уплачиваются работодателями/ ИП.

Целевая составляющая страховых взносов очень условна. Все, что связано с ковидом – из резервных фондов шло.

В Определении от 8 июля 2004 года № 224-O Конституционный Суд Российской Федерации указал, что при оценке любого платежа по существу -независимо от того, какое название он носит, — необходимо учитывать приведенные в законе характеристики налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации в данном решении пришел к выводу, что налог на операции с ценными бумагами, представляет, по сути своей, особого рода сбор - «эмиссионный сбор». Анализируя основные характеристики сбора за электроэнергию, отпускаемую предприятиям сферы материального производства (плательщики сбора, объект обложения, ставка сбора и порядок ее дифференциации, включение сбора в доход федерального бюджета), Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу, что фактически данный платеж представляет собой один из видов налога - акциз (косвенный налог, включаемый в цену товара, продукции) и по своей природе является федеральным налогом.

20) Какие принципы налогообложения сформулировал а.Смит?

Как реализуется принцип справедливости в налогообложении сейчас?

1) Реализация принципа справедливости связывается с равным налоговым бременем, которое обеспечивается прогрессивной системой налогообложения (это справедливость по вертикали); пропорциональная шкала – справедливость по горизонтали

2) Принцип определенности: нельзя взимать налог, который не определен законом.

3) Принцип удобстав: ФНС становится сервисной службой. Есть те, которые выплачиваются с помощью подачи декларации, есть кадастровым способом.

Налоговой мониторинг – для крупнейших налогоплательщиков. Малый и средний бизнес будет в приложении «Мой налог» и будет виден через онлайн-налог, мы освобождаем всех от необходимости введения каких-то учетов и отчетностей.

4) Принцип эффективности: рискоориентированный подход в налоговом контроле. Сейчас ФНС планирует полностью забрать себе функцию исчисление суммы налога.

«Исследование о природе и причине богатства народов» А. Смит


Принцип справедливости — «Подданные государства должны по возможности, соответственно своей способности и силам, участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства»


Принцип определенности — «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика. ...Неопределенность обложения развивает наглость и содействует подкупности того разряда людей, которые и без того не пользуются популярностью даже в том случае, если они не отличаются наглостью и подкупностью».


Принцип удобства — «Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его».

Принцип эффективность — Овчарова: не должны быть неразумные расходы на налоговое администрирование, речь идет именно об оптимизации расходов на налоговое администрирование. «Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству. Обязывая людей платить, он может тем самым уменьшать и даже уничтожать фонды, которые позволяли бы им осуществлять эти платежи с большей легкостью.» (Иначе говоря, это требование применения дешевых методов администрирования в налоговой системе. Если сбор налогов требует использования труда большого числа чиновников, так что значительная часть собранных налогов расходуется на их оплату, то налоговая система будет неэффективной)

Изменение содержания принципов связано с развитием их положений:

1. Адам Смит считал, что принципу справедливости соответствует пропорциональное налогообложение, когда лица с разными доходами вносят в бюджет одинаковую долю своих доходов. Пропорциональность соответствовала существовавшим во времена Адама Смита социально-экономическим условиям.

В настоящее время принцип справедливости значительно трансформировался под влиянием изменившихся экономических, политических и социальных обстоятельств. Он приобрел два аспекта:


«справедливость по горизонтали» - лица, находящиеся в равном положении и получившие одинаковый налогооблагаемый доход, должны уплачивать налог по единым ставкам

«справедливость по вертикали» - те, кто располагает разными материальными возможностями, должны отчуждать в виде налогов разные доли своих доходов. Поэтому к более высоким доходам должны применяться повышенные ставки налога. Это направлено на перераспределение доходов.

2. Принцип определенности современные исследователи тесно связывают с проблемой стабильности налогового законодательства. Налогоплательщик должен точно знать не только условия взимания того или иного налога, но и быть уверенным в том, что эти условия останутся неизменными в течение определенного периода.

3. В современной науке принцип удобства получил название "принципа нейтральности налогообложения". Удобные и необременительные способы уплаты налога должны обеспечить как можно меньшее влияние налогообложения на экономическое поведение лица и устранить разрушающее воздействие на рынок..

4. Новые аспекты принципа эффективности (помимо применения дешевых методов администрирования) - признано, что сопутствующие уплате налогов затраты плательщиков не должны быть велики. Однако на практике такие затраты могут даже превышать административные расходы. Так, предприятия для выполнения возложенных на них законом функций по удержанию подоходного налога из заработной платы рабочих вынуждены нести расходы по содержанию работников бухгалтерии. Нечеткое, непонятное налоговое законодательство вынуждает налогоплательщиков нести расходы на оплату консультантов, а при возникновении споров с налоговыми органами — на оплату адвокатов.

В ходе совершенствования налогового законодательства баланс расходов должен смещаться от расходов налогоплательщика к административным расходам.