Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК (ст. 313 НК). Налоговый учёт опирается на данные бухучёта.
Можно перегруппировывать регистры бухучёта, а можно вести самостоятельные регистры налогового учёта.
56. Правовое регулирование формирования, размещения и исполнения государственных заказов
Источники:
Был ФЗ-94, стал ФЗ-44. В 2010 году по инициативе Медведева решили изменить старый: НИУ ВШЭ (по поручению Минэкономразивития) дал проект нового («О контрактной системе» - очень американизированный, плохо переведенный и вообще для России не очень подходящий – например, «контрактные офицеры» (вместо officers), ФАС предложили просто внести изменения в старый, но в итоге решили сделать отдельный новый (ибо, как сказал Кичик, там все из-за связей Набиулиной и ректора Вышки) – взяли их проект и переделывали, как могли, по большей части – специалисты из МГУ. И в итоге получили 44-ый ФЗ (длинный и страшный) – 2013 год.
Существует три этапа: 1) формирование 2) размещение 3) исполнение госзаказа.
Сфера применения Закона N 44-ФЗ согласно ее ч. 1 ст. 1 по сравнению со сферой применения Закона N 94-ФЗ, определенной в ее ч. 1 ст. 1, расширена за счет включения в нее таких элементов, как:
планирование закупок товаров, работ, услуг; мониторинг закупок товаров, работ, услуг; аудит в сфере закупок товаров, работ, услуг; контроль в сфере закупок.
Procurement (экономический термин) –
1)система организации закупок (широкий смысл);
2)система организации государственных закупок (узкий смысл) – «government procurement».
Контрактная система в сфере закупок товаров, работ, услуг (объекты) для обеспечения государственных и муниципальных нужд - совокупность участников контрактной системы в сфере закупок (ФОИВ, ОИВ субъектов, иные, ОМС, "Росатом", заказчики, участники закупок, в том числе признанные поставщиками (подрядчиками, исполнителями), уполномоченные органы, уполномоченные учреждения, специализированные организации, операторы электронных площадок) и осуществляемых ими, в том числе с использованием единой информационной системы, действий, направленных на обеспечение государственных и муниципальных нужд.
Принципы: открытость, прозрачность, обеспечение конкуренции, профессионализм, стимулирование инноваций, единство, ответственность за результативность, эффективность.
Планирование –
планы закупок (формируются заказчиками – код, цель, наименование, объем, сроки, обоснование – в каждый бюджетный период – размещаются в единой информационной системе) и планы-графики (перечень закупок на финансовый год). То, чего нет в планах-графиках, не мб закуплено.
Нормирование – установление требований и определение нормативных затрат Обязательное общественное обсуждение планов в некоторых случаях
Осуществление закупок –
1) конкурентные способы определения поставщиков
1.КОНКУРСЫ – победитель – тот, кто предложил лучшие условия контракта. - открытый (неограниченный круг участников, единые требования)
- с ограниченным участием (неограниченный круг участников, единые требования + доп.требования – победитель должен пройти отбор – н-р – сохранение памятников культ. наследия, инновации)
- двухэтапный (то же самое, но 2 этапа – н-р, на проведение научных исследований, проектных раб.) - закрытый конкурс - закрытый конкурс с ограниченным участием
- закрытый двухэтапный
2.АУКЦИОНЫ – победитель – тот, кто предложил лучшую (наименьшую) цену.
-в электронной форме (есть оператор, все в сети, аккредитация участников оператором)
-закрытый
3. ЗАПРОС КОТИРОВОК - неограниченному кругу лиц путем размещения в ЕИС извещения о проведении запроса котировок и победителем признается участник закупки, предложивший наиболее низкую цену контракта (можно, если не больше 500 тыс – макс цена контракта, годовой объем – не больше 100 млн).
4. ЗАПРОС ПРЕДЛОЖЕНИЙ - победителем запроса предложений признается участник закупки, направивший окончательное предложение, которое наилучшим образом соответствует установленным заказчиком требованиям к товару, работе или услуге (спортивный инвентарь команд, контракт на лечение за пределами РФ, закупка изделий народных худ. промыслов и пр.).
Закрытые способы определения поставщиков применяются только в случаях:
1)закупок товаров, работ, услуг, необходимых для обеспечения федеральных нужд, если сведения о таких нуждах составляют государственную тайну;
2)закупок товаров, работ, услуг, сведения о которых составляют государственную тайну, при условии, что такие сведения содержатся в документации о закупке или в проекте контракта;
3)заключения контрактов на оказание услуг по страхованию, транспортировке и охране ценностей Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, на оказание услуг по страхованию, транспортировке, охране музейных предметов и музейных коллекций, редких и ценных изданий, рукописей, архивных документов (включая их копии), имеющих историческое, художественное или иное культурное значение и передаваемых заказчиками физическим лицам или юридическим лицам либо принимаемых заказчиками от физических лиц или юридических лиц во временное владение и пользование либо во временное пользование, в том числе в связи с проведением выставок на территории Российской Федерации и (или) территориях иностранных государств;
4)закупок услуг по уборке помещений, услуг водителей для обеспечения деятельности судей, судебных приставов.
Могут быть совместные конкурсы/аукционы (2 и более заказчика + одни и те же товары)
2)закупка у единственного поставщика –
1)естественные монополии
2)распоряжение Президента
3)мобилизационная подготовка
4)не превышает 100 тыс рублей (при этом годовой – не более 2 млн).
5)осуществление закупки товара, работы или услуги государственным или муниципальным учреждением культуры, уставными целями деятельности которого являются сохранение, использование и популяризация объектов культурного наследия, а также иным государственным или муниципальным учреждением (зоопарк, планетарий, парк культуры и отдыха, заповедник, ботанический сад, национальный парк, природный парк, ландшафтный парк, театр, учреждение, осуществляющее концертную деятельность, телерадиовещательное учреждение, цирк, музей, дом культуры, дворец культуры, клуб, библиотека, архив), государственной или муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую 400 тыс руб.
6)поставка вооружения, военной техники
7)услуги по водоснабжению, газоснабжению и пр.
8)культурные ценности
9)УИП
10)произведения литературы и искусства (исключительные права)
11)на посещение культурно-досуговых учреждений и пр.
По итогам торгов заключается контракт - гражданско-правовой договор на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) для государственных и муниципальных нужд, заключенный от имени РФ, субъекта РФ или муниципального образования, а также бюджетным учреждением либо иным юридическим лицом в соответствии с данным Законом.
Кто составляет: юрист, работник контрактной службы (контрактный управляющий) по согласованию с юристом. Кто подписывает: руководитель заказчика или иное уполномоченное лицо, руководитель поставщика или иное уполномоченное лицо.
Регистрация: в реестре контрактов. Такая регистрация осуществляется посредством направления сведений о контракте в Казначейство России. Не требуют регистрации контракты, заключенные с единственными поставщиками на суммы не более 100 тыс. руб. и 400 тыс. руб.
Срок: заказчик направляет в уполномоченный орган информацию, необходимую для регистрации контракта, в течение трех рабочих дней с даты его заключения.
В контракт включаются обязательные условия об ответственности заказчика и поставщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом (ч. 4 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). В случае нарушения одной из сторон обязательств по контракту другая сторона вправе потребовать уплаты неустойки (штрафа, пени). Участник закупки, с которым заключается контракт, должен предоставить заказчику обеспечение исполнения контракта: внесение денежных средств на счет заказчика, на котором в соответствии с законодательством РФ учитываются операции с поступающими ему средствами или предоставление банковской гарантии.
Исполнение контракта включает в себя следующий комплекс мер:
1) приемку поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, а также отдельных этапов поставки товара, выполнения работы, оказания услуги (далее - отдельный этап исполнения контракта), предусмотренных
контрактом, включая проведение в соответствии с настоящим Федеральным законом экспертизы поставленного товара, результатов выполненной работы, оказанной услуги, а также отдельных этапов исполнения контракта;
2)оплату заказчиком поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, а также отдельных этапов исполнения контракта;
3)взаимодействие заказчика с поставщиком (подрядчиком, исполнителем) при изменении, расторжении контракта, применении мер ответственности и совершении иных действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) или заказчиком условий контракта.
Этапы на примере проведения открытого конкурса:
ЭТАП 1. ПОДГОТОВКА К ПРОВЕДЕНИЮ ОТКРЫТОГО КОНКУРСА
Мероприятия:
Организация проведения открытого конкурса Создание конкурсной (единой) комиссии и определение порядка ее работы
Привлечение специализированной организации при проведении открытого конкурса
Документы:
Приказ о проведении открытого конкурса Приказ о создании конкурсной (единой) комиссии Положение о конкурсной (единой) комиссии
Контракт со специализированной организацией при проведении открытого конкурса
Срок:
Не позднее чем за 20 календарных дней до предполагаемой даты окончания срока подачи заявок на участие в конкурсе
ЭТАП 2. ПОДГОТОВКА ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОТКРЫТОГО КОНКУРСА Мероприятие:
Разработка и утверждение конкурсной документации
Документы:
Общие положения конкурсной документации Информационная карта открытого конкурса Форма заявки на участие в открытом конкурсе
Инструкция по заполнению заявки на участие в открытом конкурсе Техническое задание при проведении открытого конкурса
Обоснование начальной (максимальной) цены контракта при проведении открытого конкурса Проект контракта для включения его в конкурсную документацию
Срок:
Не позднее чем за 20 календарных дней до установленной в конкурсной документации даты окончания приема заявок на участие в конкурсе
ЭТАП 3. РАЗМЕЩЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ ОБ ОТКРЫТОМ КОНКУРСЕ
Мероприятия:
Регистрация заказчика в ЕИС (на официальном сайте) при проведении открытого конкурса Оформление электронной подписи при проведении открытого конкурса Подготовка и размещение в ЕИС (на официальном сайте) извещения о проведении открытого конкурса
Документ:
Извещение о проведении открытого конкурса
Срок:
Не позднее чем за 20 календарных дней до установленной в конкурсной документации даты окончания приема заявок на участие в конкурсе
ЭТАП 4. ПРИЕМ ЗАЯВОК НА УЧАСТИЕ В ОТКРЫТОМ КОНКУРСЕ
Мероприятие:
Получение и регистрация заявок на участие в открытом конкурсе
Документы:
Журнал регистрации заявок на участие в открытом конкурсе Расписка в получении заявки на участие в открытом конкурсе
Срок:
До даты и времени, которые установлены в конкурсной документации для вскрытия конвертов
ЭТАП 5. ВСКРЫТИЕ КОНВЕРТОВ С ЗАЯВКАМИ НА УЧАСТИЕ В ОТКРЫТОМ КОНКУРСЕ И ОТКРЫТИЕ ДОСТУПА К ЗАЯВКАМ, ПОДАННЫМ В ФОРМЕ ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТА
Мероприятие:
Вскрытие конвертов с заявками на участие в открытом конкурсе
Документ:
Протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в открытом конкурсе
Срок:
В день и время, указанные в конкурсной документации, - вскрытие конвертов; не позднее следующего рабочего дня - размещение протокола в ЕИС (на официальном сайте) (если предметом конкурса
является проведение научно-исследовательских работ с возможностью заключения контрактов с несколькими участниками или проведение двух и более поисковых научно-исследовательских работ, - в течение трех рабочих дней)
ЭТАП 6. ВЫЯВЛЕНИЕ УЧАСТНИКОВ И ПОБЕДИТЕЛЯ ОТКРЫТОГО КОНКУРСА
Мероприятия:
Рассмотрение и оценка заявок на участие в открытом конкурсе Возврат обеспечения заявки на стадии рассмотрения и оценки заявок при проведении открытого конкурса
Документ:
Протокол рассмотрения и оценки заявок на участие в открытом конкурсе
Срок:
Не позднее 20 календарных дней с даты вскрытия конвертов - рассмотрение и оценка заявок (при проведении закупки товаров (работ, услуг) в сфере науки, культуры или искусства срок может быть продлен заказчиком не более чем на 10 рабочих дней); - не позднее следующего рабочего дня после подписания - размещение протокола в ЕИС (на официальном сайте);
не позднее пяти рабочих дней после подписания протокола рассмотрения и оценки заявок - возврат обеспечения заявок участникам, кроме победителя
НЕСОСТОЯВШИЕСЯ ТОРГИ – пришёл 1 или 0, если 1, то заказчик вправе заключить либо нет (аннулирование в административном порядке).
НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫЕ ТОРГИ – судебные порядок
ЭТАП 7. ЗАКЛЮЧЕНИЕ КОНТРАКТА С ПОБЕДИТЕЛЕМ ОТКРЫТОГО КОНКУРСА Мероприятия:
Составление и направление проекта контракта победителю открытого конкурса Проверка обеспечения исполнения контракта, предоставленного победителем открытого конкурса Подписание контракта с победителем открытого конкурса
Возврат обеспечения заявки на стадии подписания контракта с победителем открытого конкурса
Документ:
Проект контракта для направления его победителю открытого конкурса
Срок:
Не позднее трех рабочих дней с даты подписания протокола рассмотрения и оценки заявок - направление указанного протокола и проекта контракта победителю конкурса или единственному участнику; не ранее чем через 10 календарных дней и не позднее чем через 20 календарных дней с даты размещения в ЕИС (на
официальном сайте) протокола рассмотрения и оценки заявок, а также не позднее 10 календарных дней с даты получения подписанного контракта и обеспечения от победителя - подписание контракта; не позднее пяти рабочих дней с даты подписания контракта - возврат обеспечения заявки победителю
57. Предприниматель и рынок товаров (работ, услуг): понятие товарного рынка, его функционирование, инфраструктура
Понятие рынка
Различное понимание рынка:
1)рынок - территория, место, где встречаются продавцы и покупатели (бытовое)
2)рынок - сфера, территория обращения определённого товара: город, субъект РФ, РФ в целом, мировой или региональный рынок
3)рынок – суммарный платежеспособный спрос, т.е. совокупность потребителей (экономическая категория);
4)рынок – саморегулирующийся механизм спроса и предложения (экономическая категория)
Товарный рынок – совокупность структурно связанных продавцов и покупателей определённого товара, деятельность которых регулируется сходными правилами.
Понятие «товарный рынок» введено в связи с принятием Закона «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» (1991 – почти все статьи уже утратили силу).
Товарный рынок - сфера обращения товара, который не может быть заменен другим товаром, или
взаимозаменяемых товаров, в границах которой исходя из экономической, технической или иной возможности либо целесообразности приобретатель может приобрести товар, и такая возможность либо целесообразность отсутствует за ее пределами (ст. 4 ФЗ «О защите конкуренции»).
Понятие товара Товар - любая вещь, не ограниченная в обороте, свободно отчуждаемая и переходящая от одного лица к другому по договору купли-продажи.
Широкий подход: товар - объект гражданских прав (в том числе работа, услуга, включая финансовую услугу), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот.
Не относится к товарам (ст.2 Венской Конвенции о м/н купле продаже, 1980 г.):
1.товары, которые приобретаются для личного, семейного или домашнего использования, за исключением случаев, когда продавец в любое время до или в момент заключения договора не знал и не должен был знать, что товары приобретаются для такого использования
2.фондовые бумаги, акции, обеспечительные бумаги, оборотных документов и денег;
3.судов водного и воздушного транспорта, а также судов на воздушной подушке;
4.электроэнергии;
+ 5. недвижимость, любая энергия, все ЦБ, товары на розничных рынка (ст. 1 ФЗ «О ГРТД»).
Роль государства в регулировании рынка:
3 режима регулирования рынка:
1)активное регулирование – где обращаются важные объекты: энергоносители, транспортные услуги и т.д.
2)умеренное регулирование – устанавливаются определённые требования к продукции и организациями (соблюдение технических регламентов, наличие лицензий и т.д.), но не затрагивается свобода договора.
3)минимальное регулирование – туризм, зрелищные мероприятия и т.д., где не требуется государственного вмешательства.
Структура и инфраструктура рынка А. Структура товарного рынка – совокупность объединяемых договорно-хозяйственных связей звеньев, участвующих
в продвижении товаров от изготовителей к потребителям => т.е. по сути связи между 3 звеньями. 3 участника рынка (структура товарного рынка):
1)изготовители;
2)посредники (оптовые торговые и иные посреднические организации)
3)приобретатели (розничные торговые организации и организации-потребители) + ещё организаторы товарного рынка (биржи, ярмарки т.д.)
Б. Инфраструктура товарного рынка – совокупность организаций, обеспечивающих нормальную деятельность изготовителей, торговых посредников и потребителей в процессе товарообращения.
Подсистемы (Программа развития инфраструктуры рынка (ПП РФ от 15 июня 1998 г. № 593)):
1)подсистема складского хозяйства включает (нет ФЗ):
реконструкцию и обновление складского хозяйства;
создание сети складов - отелей, консигнационных и таможенных складов;
строительство новых и реконструкцию действующих холодильников и баз для хранения
сельскохозяйственной продукции;
совершенствование технологий складирования товаров (разработка современных проектов складов,
новых видов оборудования, механизация и автоматизация складов);
развитие сети организаций оптовой торговли и складского хозяйства для обслуживания отдельных
секторов товарных рынков;
создание и развитие объектов инфраструктуры малого предпринимательства, реорганизацию старых и создание новых организаций по закупке сельскохозяйственной продукции с последующей ее реализацией на переработку или длительное хранение;
создание оптовых продовольственных рынков межрегионального и регионального уровней, а также
местного значения;
2) транспортная подсистема включает (ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности», Транспортные уставы и кодексы):
создание и развитие транспортных мощностей и средств, обеспечивающих непрерывность торгово -
складских и сбытовых процессов, выполнение погрузочно - разгрузочных операций;
создание торгово - транспортных фирм;
создание и развитие транспортных терминалов, обеспечивающих комплексное обслуживание
транспортом, складскими помещениями, погрузочно - разгрузочными средствами, развесочными, расфасовочными цехами, тароупаковочными средствами, торговыми площадями и др.;
применение терминальных технологий;