Деятельность Уполномоченного по защите прав предпринимателей(бизнес-омбудсмен).

Норм. База: В России должность Уполномоченного по защите прав предпринимателей (бизнес-омбудсмена) была введена Указом Президента РФ от 22 июня 2012 г. N 879 "Об Уполномоченном при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей". Впоследствии был принят Федеральный закон 7 мая 2013 г. N 78-ФЗ "Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в Российской Федерации", который вступил в силу 8 мая 2013 г.

Существует 2 уровня уполномоченных:

1. Уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей (федеральный Уполномоченный).

• Федеральный Уполномоченный и его рабочий аппарат - это государственный орган с правом юридического лица.

• Основными его задачами являются защита прав и интересов субъектов предпринимательской деятельности; контроль за соблюдением этих прав органами исполнительной власти и местного самоуправления; содействие развитию общественных институтов, ориентированных на защиту прав и интересов субъектов предпринимательской деятельности, и т.д. ( в общем, следит, чтобы права предпринимателей не нарушались, а если нарушаются, то принимается за их защиту)

2. Уполномоченные по защите прав предпринимателей в субъектах РФ (уполномоченные в субъектах).

• Права уполномоченных в субъектах: рассматривать жалобы субъектов (ЭТО САМОЕ ГЛАВНОЕ ЧЕМ ОНИ ЗАНИМАЮТСЯ) предпринимательской деятельности, чьи права и законные интересы были нарушены органами исполнительной власти соответствующего субъекта, органами местного самоуправления и иными органами, наделенными публичными полномочиями. Уполномоченный в субъекте может обратиться в суд с заявлением к органам, наделенным публичными полномочиями, для признания их решения, действия (бездействия) недействительными, с целью защиты прав и законных интересов субъектов предпринимательской деятельности.

Кто может быть омбудсменом и как его назначают?

1. Требования: гражданин РФ, 30+, имеющий высшее образование.

4. Назначается Президентом РФ с учетом мнения предпринимательского сообщества на пять лет. Не более 2х сроков подряд

5. Ограничения: не может быть в СФ, в ГД, предпринимателем и т.д.

Федеральный уполномоченный Борис Юрьевич Титов.

Уполномоченная Москвы Минеева Татьяна Вадимовна.

Аудиторская деятельность

1. Правовое регулирование

1) Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 26.11.2019) "Об аудиторской деятельности", далее - ФЗ

2) Подзаконные – Приказ Минфина России от 09.03.2017 N 33н "Об определении видов аудиторских услуг, в том числе перечня сопутствующих аудиту услуг"

3) Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной этики аудиторов

Ч. 1 ст. 7 ФЗ На территории РФ применяются международные стандарты аудита, принимаемые Международной федерацией бухгалтеров и признанные в порядке, установленном Правительством РФ.

Ч. 1 ст. 7 ФЗ Стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов (Стандарты СРО):

1) определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным международными стандартами аудита

2) не могут противоречить международным стандартам аудита;

3) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;

4) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами СРО

Ч. 3 ст. 7 ФЗ Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

Ч. 4 ст. 7 ФЗ Каждая СРО аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов.

Семинар: Стандарты ауд д - могут приниматься международными организациями, в РФ утверждает Правительство + Минфин + стандарты СРО + внутрифирменные (кодекс этики) - каков статус? Локальные. не все локальные акты однородны: обязательные/рекомендательные. Локлаьные - обязательные не для всех, а для тех, кто входит.

2. Понятие аудиторской деятельности. Соотношение с аудитом. Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги.

• Ч. 2. ст. 1 ФЗ Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Перечень сопутствующих услуг закреплён в Приложении к Приказу Минфина России от 09.03.2017 N 33н "Об определении видов аудиторских услуг, в том числе перечня сопутствующих аудиту услуг" 2. Сопутствующие аудиту услуги. 2.1. Услуги, обеспечивающие разумную уверенность. 2.1.1. Выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в финансовой информации, не относящейся к прошедшим периодам. 2.1.2. Выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в нефинансовой информации. 2.1.3. Выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в предмете, отличном от информации. 2.2. Услуги, обеспечивающие ограниченную уверенность. 2.2.1. Обзорная проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая консолидированную финансовую 2.2.5. Обзорная проверка иной финансовой информации прошедших периодов (полный перечень – в Приказе) 2.3. Услуги, не обеспечивающие уверенность. 2.3.1. Исследование предмета задания заказчика посредством выполнения согласованных с ним и (или) иным лицом процедур. 2.3.2. Компиляция информации. Учебник: сопутствующие услуги - обзорные проверки, согласованные процедуры и компиляция финансовой информации.

• Ч. 3. ст. 1 ФЗ Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. 

Понятие аудиторская деятельность шире, так как включает в себя аудит и оказание сопутствующих аудиту услуг.

• Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги.

ЗАКРЫТЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ! Не включаются в понятие аудиторской деятельности!

Ч. 7 ст. 1 Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

4) управленческое консультирование, связанное с финансово-хозяйственной деятельностью, в том числе по вопросам реорганизации организаций или их приватизации;

5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценочную деятельность;

8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов,

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Вопрос от Щуки: Зачем они поименованы?

Поименованы чтобы привлечь юристов, бухгалтеров, чтобы аудиторы не занимались тем, чем им нельзя заниматься (банковская, инвестиционная, торговая деятельность, предоставление займов).

ИТОГ:

Вопрос от Щуки: Где критерий проф подготовки? – ст. 11 ФЗ и стандарт Образование аудитора

Ч. 1 ст. 11 ФЗ - Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо

1) сдало квалификационный экзамен;

2) имеет на дату подачи заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации

Ч. 3 ст. 11 ФЗ 3. К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование по имеющей государственную аккредитацию образовательной программе.

Ч. 7 ст. 11 ФЗ Квалиф. аттестат аудитора выдается без ограничения срока действия, однако ежегодно обязан проходить обучение по программе повышения квалификации, утвержденной СРО.

Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Образование аудитора" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол N 2)

• высшее образование (эк/юр)

• стаж работы мин 3 лет, из последних пяти лет в качестве:

а) руководителя, аудитора или специалиста аудиторской организации;

б) бухгалтера;

в) экономиста;

г) ревизора;

д) научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

• свободное владение деловым русским языком

3) Виды аудита

• Учебник: в действующем законодательстве отсутствуют положения, касающиеся критериев классификации аудита: в ФЗ «Об аудиторской деятельности» содержится лишь статья об обязательном аудите (ст. 5) нет его понятия, есть критерии (первые 3 назвать достаточно):

1. организационно-правовая форма - АО;

2. ЦБ организации допущены к организованным торгам;

3. организация является кредитной, проф участником РЦБ, страховой, клиринговой, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, кционерным инвестиционным фондом… (закрытый перечень, перечислить несколько)

4. объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением ОГВ, МСУ, гос и мун учреждений, унитарных предприятий, сх кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5. организация представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6. в иных случаях, установленных федеральными законами.

Ч. 4 ст. 5 ФЗ заключение договоров на проведение обязательного аудита должно осуществляться только по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса, если в уставном (складочном) капитале организации доля гос собственности составляет не менее 25%, а также на проведение бухгалтерской (финансовой) отчетности гос, мун унитарного предприятия.

• Внутренний аудит (внутри организации обязательно проводится, есть отдел аудиторов). С 2020 в публичных обществах будет обязателен!

• Внешний (заключение договора об оказании ауд услуг, добровольный)

4) Принципы (не спрашивал, но на всякий)

- независимость аудитора

- запрет на проведение аудита отдельными аудиторами (ауд организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами, лица в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов); в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников) и т. д. (ч. 1 ст. 8 ФЗ)

- Принцип объективности - основой для выводов, заключений аудитора может быть только необходимый объем требуемой информации.

- принцип профессиональной компетентности

- принцип конфиденциальности

5) Субъекты рынка аудиторских услуг

1. аудитор;

2. аудиторская организация;

3. аудируемые лица и (или) лица, заключившие договор оказания аудиторских услуг;

4. уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности;

5. совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе;

6. саморегулируемые организации аудиторов;

7. иные лица.

Аудитором признается физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Аудиторы не должны получать лицензию, раньше получали до 2010.

ФЗ предусматривает два варианта деятельности физического лица в качестве аудитора:

1. на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией;

2. в качестве индивидуального аудитора.

Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

• Аудиторская организация по ТД будет заключать договор на оказание услуг

• Индивидуальный аудитор – профессиональная деятельность (это значит, что деятельность связана с получением прибыли, без регистрации в качестве ИП). Закон не требует быть ИП, но на практике аудитор - всегда ИП! Как ИП ему выгоднее платить 4% единый налог на вмененный доход. Если не ИП, то 13 %.

Аудиторская организация (ст.3)

1. Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из СРО аудиторов.

2. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов членом которой такая организация является.

Учебник: Любая орг-пр форма для коммерч орг, кроме ПАО, гос. или мун. унитарного предприятия.

Вопрос от Щуки: все ком орг могут быть аудиторскими организациями?

Ответила как в учебнике, спросил, в форме КФХ может? Сказала, как в законе и учебнике, но лучше сказать, что они чаще всего создаются в форме хозяйственных обществ.

• Требования, предъявляемые к кадровому составу аудиторской организации:

1. в штате каждой аудиторской фирмы должно числиться не менее трех аудиторов;

2. доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51%;

3. численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50% состава такого исполнительного органа;

4. лицо, являющееся единоличным исполнительным органом, должно быть аудитором.

• ПиО:

1. общепринятые ПиО, закрепленные действующими нормативными актами;

2. рекомендательные права и обязанности, закрепленные в кодексах профессиональной этики;

3. специфические ПиО, установленные внутрифирменными аудиторскими стандартами;

4. ПиО, обусловленные оказанием конкретных аудиторских услуг, закрепленные в договорах.

Аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

1. создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки;

2. предоставлять аудитору информацию и документацию для осуществления аудита;

3. давать по запросу индивидуальных аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и объяснения в устной и письменной формах и т. д.

Саморегулируемая организация аудиторов (ст. 17) - спрашивал

 1. Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

2. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты внесения сведений о ней в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов и утрачивает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты исключения сведений о ней из указанного реестра.

3. Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 10 000 физических лиц или не менее 2 000 коммерческих организаций

2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

4. Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований настоящего Федерального закона, стандартов … рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

5. Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов…

6. Саморегулируемая организация аудиторов наряду с правами, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", имеет право устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами, дополнительные к требованиям, предусмотренным настоящим Федеральным законом …

(статья огромная, далее см в ФЗ)

Вопросы от Щуки:

СРО сама может заключить соглашение? Нет, только S ауд д - аудитор и ауд организация

Какова роль сро? Контролирует членов, несет доп имущественную ответственность, разрабатывает и утверждает стандарты (подробнее – выше по статье)

6) Государственное регулирование

S- Минфин

Функции:

1. организационные –полномочия по организации

• системы аттестации

• обучения

• повышения квалификации аудиторов

• ведению государственных реестров саморегулируемых организаций аудиторов

2. стратегическое развитие - функции по

• нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности, в том числе

• утверждению стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов

7. Порядок проведения аудита, аудиторское заключение.

Три стадии: