Учебный год 2023-2024 / Балдин, Белугина, Голдицкая, Передеряев - Банкротство предприятия
.pdfным, авантюрным решениям, приводящим к потерям капитала организации.
4) хищение и воровство в различных формах и явлениях, на различных уровнях управления организацией. Это прямые убытки, приводящие в конечном итоге к банкротству организации и др.
Перечисленные причины, вызывающие несостоятельность отечественных предприятий, следует учитывать при разработке мер антикризисного управления предприятием.
1.3.Нормативно-правовое регулирование
игосударственные органы, занимающиеся несостоятельностью (банкротством)
1.3.1.Законодательная база регулирования
Банкротство, как было сказано выше, является следствием разбалансированности экономического механизма воспроизводства капитала предприятия, результатом его неэффективной операционной, инвестиционной и финансовой политики. Массовое банкротство предприятий может вызвать серьезные негативные социальные последствия, поэтому в странах с рыночной экономикой выработан определенный механизм упреждения и защиты предприятий от полного краха.
К числу основных элементов этого механизма, кроме мер государственной финансовой поддержки неплатежеспособных предприятий, финансирования реорганизационных и ликвидационных мероприятий, экономической защиты интересов всех участников процедуры банкротства, относится правовое регулирование банкротств, а также нормативно-методическое обеспечение принятия решений о несостоятельности (банкротстве) предприятий.
Сегодня нормативно-правовой базой банкротства предприятий Российской Федерации служат следующие основные документы:
31
•Гражданский кодекс РФ.
•Арбитражный процессуальный кодекс РФ.
•Закон о банкротстве.
•Постановление Правительства РФ от 20 мая 1994 г.
№498 “О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий”.
•Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденные распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г.
№31-р.
•Методические рекомендации по выявлению неплатежеспособных предприятий, нуждающихся в первоочередной государственной финансовой поддержке, а также по определению неплатежеспособных предприятий, подлежащих выводу из числа действующих в связи с неэффективностью, утвержденные Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) от 24 октября 1994 г. № 70-р.
•Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1210 “О мерах по защите прав акционеров и обеспечению интересов государства как собственника и акционера”.
•Постановление Правительства РФ от 1 июня 1998 г.
№537 “О Федеральной службе России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению”.
•Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, утвержденные распоряжением Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению от 8 октября 1999 г. № 33-р.
•Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации, утвержденные приказом ФСФО от 23 января 2001 г. № 16.
32
За постсоветский период Государственная Дума, учитывая важность для экономики страны законодательной базы такого регулирования, трижды занималась разработкой и принятием Закона о несостоятельности (банкротстве).
Если законы о банкротстве 1992 и 1998 гг. прежде всего были направлены на защиту интересов кредиторов, то цель нового закона существенно изменена. Реализация его положений позволяет решить более широкий и значимый круг задач, включающий прежде всего оздоровление экономики страны в целом, восстановление финансовой устойчивости несостоятельных предприятий, оказавшихся не по своей вине в трудном финансовом положении, а также защиту интересов кредиторов и инвесторов.
Законом о банкротстве 2002 г. понятие банкротства определено следующим образом: “Несостоятельность (банкротство) — признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей”. В Законе установлены признаки банкротства, состав участников (рис. 1.1) и их функции в процедурах банкротства.
Закон регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) предприятий, определяет процедуры банкротства: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство и мировое соглашение.
С экономической точки зрения в системе предложенных процедур важную роль играет финансовое оздоровление организаций, оказавшихся в столь затруднительном финансовом положении. Такая процедура на законных основаниях в систему банкротства российских предприятий введена впервые. В финансовом оздоровлении заинтересован прежде всего сам должник, поскольку он продолжает свою деятельность, но с ограничениями в управлении. У него появляется реальная возможность избежать банкротства, удовлетворяя требования кредиторов, не доводя дела до конкурсного производства и продажи имущества.
33
Арбитражный
суд
Собственник
(учредитель)
Арбитражные
управляющие
|
|
Руководитель |
|
Предприятие- |
должника |
|
|
|
|
должник |
|
Уполномоченные |
|
|
органы, |
|
|
в том числе ФСФО |
|
Кредиторы |
Представитель
работников
должника
Рис. 1.1. Участники процедур банкротства предприятия-должника
В законе прописана система мер по восстановлению платежеспособности должника: перепрофилирование производства; закрытие нерентабельных производств; взыскание дебиторской задолженности; продажа части имущества должника; уступка прав требования должника; увеличение уставного капитала должника за счет взносов участников и третьих лиц; размещение дополнительных обыкновенных акций должника и др.
Как видно, законодательство о банкротстве предприятий основывается на принципе неплатежеспособности предприятия. Предприятие, столкнувшись с финансовыми затрудне-
34
ниями, должно дать оценку сложившейся ситуации и, оценив степень своих финансовых проблем, принять решение о своем дальнейшем функционировании, своевременно выработать меры по предупреждению банкротства либо принять решение
оликвидации предприятия, распродаже его по частям.
1.3.2.Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству1
В1993 г. для реализации государственной политики по предупреждению банкротства и финансовому оздоровлению неплатежеспособных предприятий при Государственном комитете РФ по управлению государственным имуществом было создано Федеральное управление по делам о несостоятельности (банкротстве) (постановление Правительства РФ от 20 сентября 1993 г. № 926). Впоследствии оно было преобразовано в
Федеральную службу России по делам о несостоятельности
ифинансовому оздоровлению (ФСДН) (постановление Правительства РФ от 1 июня 1998 г. № 537), при этом существенно возросла роль ФСДН в системе государственного управления, значительно расширился круг решаемых задач и уровень полномочий.
Вдальнейшем приоритетными задачами ФСДН становятся задачи финансового оздоровления предприятий-должников. Это нашло свое отражение в “Положении о Федеральной службе России по финансовому оздоровлению и банкротству”, утвержденному постановлением Правительства РФ от 4 апреля 2000 г. № 301, и отразилось в уточнении названия Федеральной службы. По этому Положению Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО) являлась федеральным органом исполнительной власти, она осущест-
1 В 2004 г. Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 “О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти” ФСФО была упразднена, а ее функции по принятию нормативных актов переданы Министерству экономического развития и торговли РФ, а функции по представлению интересов Российской Федерации перед кредиторами в процедурах банкротства — Федеральной налоговой службе РФ.
35
вляла исполнительные, контрольные, разрешительные, регулирующие и организационные функции, предусмотренные законодательством Российской Федерации о финансовом оздоровлении и несостоятельности (банкротстве) организаций.
Федеральная служба осуществляла возложенные на нее функции и полномочия непосредственно и через свои территориальные органы и представителей на соответствующих территориях.
Вкруг задач ФСФО входили разработка и реализация мероприятий по финансовому оздоровлению и реструктуризации неплатежеспособных организаций; проведение государственной политики по предупреждению банкротства, а также создание условий для его реализации.
ФСФО имела полномочия государственного органа по делам о банкротстве и финансовом оздоровлении, она обеспечивала защиту интересов Российской Федерации при решении вопросов о несостоятельности (банкротстве) организаций. В ее компетенции было обеспечить анализ финансового состояния организаций и контроль за соблюдением ими платежно-рас- четной дисциплины.
Всоответствии с возложенными на нее задачами Федеральная служба принимала участие в формировании и реализации федеральных и межгосударственных программ, предусматривающих мероприятия по реструктуризации и финансовому оздоровлению неплатежеспособных организаций. При этом ФСФО привлекала необходимые для этого финансовые средства, в том числе зарубежных инвесторов, и участвовала в рассмотрении вопросов о государственной финансовой поддержке неплатежеспособных организаций.
Федеральная служба вела учет платежеспособности крупных, экономически или социально значимых организаций, формировала их перечни, анализировала финансовое состояние и представляла в Правительство РФ предложения по финансовому оздоровлению этих организаций.
ФСФО выпустила ряд распоряжений, в которых определила порядок проведения систематического анализа (мони-
36
торинга) финансового состояния и учета платежеспособности этих организаций, к которым относились:
—организации, входящие в число ста крупнейших компаний России по рыночной стоимости (капитализации);
—организации, имеющие фактическую численность работников свыше 10 тыс. чел. (для холдинговых компаний — с учетом численности работников дочерних обществ);
—организации, признаваемые в соответствии с Федеральным законом от 17 августа 1995 г. № 147-ФЗ “О естественных монополиях” субъектом естественной монополии, действующим на территории Российской федерации либо субъекта (нескольких субъектов) РФ;
—организации, признаваемые градообразующими в соответствии с Законом о банкротстве, имеющие численность работников не менее 25% работающего населения соответствующего населенного пункта или
более 5 тыс. чел.
Анализ финансового состояния указанных выше организаций проводился территориальными органами и агентствами ФСФО на основании тех данных, которые представили организации в бухгалтерской (финансовой) отчетности (форм № 1, 2, 3, 4, 5, пояснительной записке).
Оценка финансово-экономического состояния предприятия проводилась в двух аспектах:
—с точки зрения функционирования предприятия как хозяйствующего субъекта;
—с позиций его ликвидации (возможного банкротства, возбуждения процедуры банкротства).
Финансовый анализ позволяет выявлять угрозу банкротства и своевременно проводить систему мер по финансовому оздоровлению предприятия.
Чтобы обеспечить единый методологический подход при анализе финансового состояния предприятий и оценке структуры их балансов, а также повысить эффективность мероп-
37
риятий по финансовому оздоровлению неплатежеспособных предприятий, Федеральная служба разработала и утвердила:
1.Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации (от 23 января 2001 г. № 16);
2.Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса (от 12 августа 1994 г. № 31-р);
3.Типовую форму плана финансового оздоровления (биз- нес-плана), порядок его согласования и методические рекомендации по разработке планов финансового оздоровления (от 5 декабря 1994 г. № 98-р).
Эти материалы содержат методику расчета показателей, включенных в систему критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий и оценки реальных возможностей восстановления их платежеспособности, а также определяют некоторые методические подходы к анализу структуры баланса и оценке финансового состояния предприятий.
Помимо этого Федеральная служба активно участвовала в делах о банкротстве должников. Для чего ФСФО:
— вела списки лиц, получивших лицензию арбитражного управляющего и прошедших регистрацию в арбитражных судах;
— представляла по запросу арбитражного суда кандидатуры для назначения арбитражными управляющими;
— готовила предложения по порядку участия от имени Российской Федерации уполномоченных органов и организаций в проведении досудебной санации организа- ции-должника;
— организовывала подбор и подготовку специалистов по антикризисному управлению для неплатежеспособных предприятий;
— выступала в соответствии с гражданским законодательством представителем кредиторов по денежным обязательствам, при рассмотрении арбитражными судами дел о банкротстве организаций-должников;
38
—участвовала в проведении реструктуризации задолженности организаций-должников по платежам в Федеральный бюджет;
—участвовала в обеспечении трудовых прав работников при проведении процедур банкротства.
Для финансирования этой деятельности был создан Специализированный фонд Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству. Средства Фонда аккумулируются на счетах в учреждениях Центрального банка РФ
иформируются за счет:
—средств, поступающих по договорам, заключенным ФСФО с арбитражными управляющими в соответствии с Законом о банкротстве;
—поступлений от продажи имущества организацийдолжников;
—средств, привлекаемых для реструктуризации и финансового оздоровления неплатежеспособных организаций;
—компенсации расходов по банкротству отсутствующего должника;
—иных поступлений в соответствии с законодательством РФ.
Средства Специализированного фонда направляются:
—на обеспечение процедур банкротства в отношении отсутствующего должника;
—на создание дополнительных гарантий деятельности арбитражных управляющих;
—на создание организационных, экономических и иных условий реализации процедур банкротства;
—на реструктуризацию и финансовое оздоровление неплатежеспособных организаций.
Для контроля и придания гласности делам о несостоятельности (банкротстве) ФСФО вела автоматизированный учет неплатежеспособных предприятий. В банках данных территориальных отделений и департамента регионального развития
39
Федеральной службы содержатся документы, относящиеся к неплатежеспособному предприятию:
—учетная карта предприятия, если было принято решение о признании предприятия неплатежеспособным и имеющим неудовлетворительную структуру баланса;
—акт о признании предприятия неплатежеспособным и имеющим неудовлетворительную структуру баланса;
—уведомление о признании предприятия неплатежеспособным и имеющим неудовлетворительную структуру баланса;
—заключение по результатам анализа платежеспособности и структуры баланса предприятия, на основании которого было принято решение;
—баланс предприятия, на основании которого было при-
нято решение.
ФСФО России и ее территориальные органы вели обмен информацией с Министерством по налогам и сборам РФ. Ежемесячно ФСФО направляла в МНС России информацию об организациях, по которым арбитражным судом за предшествующий месяц возбуждено дело о банкротстве, с указанием даты возбуждения дела о банкротстве. В свою очередь МНС России передавало в ФСФО сведения об организациях, имеющих по состоянию на последнюю отчетную дату задолженность по налогам и сборам в Федеральный бюджет свыше 20 млн руб., а территориальные органы МНС России сообщали в соответствующие территориальные органы ФСФО сведения об организациях с аналогичной задолженностью свыше 1 млн руб. и, кроме того, информировали о задолженности в бюджет субъекта РФ и местный бюджет. Полномочный представитель МНС России или территориального органа на заседаниях Межведомственной балансовой комиссии предоставлял членам комиссии информацию для анализа финансово-экономи- ческого состояния организации и принятия соответствующего решения.
По письменным запросам МНС России и его территориальных органов ФСФО предоставляла информацию:
40