Понятие и значение контроля в условиях рыночной экономике.
Виды контроля. Функции ревизора, профессиональная этика ревизора
Внутренний и внешний контроль
Государственный финансовый контроль
Внутриведомственный и хозяйственный контроль
Понятие и задачи ревизии, виды ревизии
Виды ревизий по ведомственным признакам
Виды ревизий по организационным признакам
Виды ревизий по охвату проверяемых объектов
Виды ревизий по масштабам проверки
Этапы контрольно-ревизионной деятельности
Планирование контрольно-ревизионной работы
Характеристика комплексных ревизий
Организация ревизии финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Оформление результатов ревизии. Структура и содержание акта ревизии
Классификация приемов и методов контроля
Методические приемы документального контроля
Классификация документов по качественным признакам
Методические приемы фактического контроля
Контроль и ревизия кассовых операций
Контроль ревизия операций по счетам в банках
Проверка своевременности и качества проведения инвентаризаций ТМЦ и достоверности отражения в учете их результатов
Проверка операций по движению ТМЦ
Контроль и ревизия операций с основными средствами
Контроль и ревизия долгосрочных инвестиций во внеоборотные активы
Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и расчетов по оплате труда
Проверка расчетов с подотчетными лицами
Контроль кредитных взаимоотношений
Контроль и ревизия финансовых результатов и использования прибыли
Ревизия состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
Задание 2
По материалам задания составьте промежуточный акт товарных операций за межинвентаризационный период. Форма акта прилагается (прил. № 1). В акте укажите характер выявленных нарушений, покажите данные об остатках, поступлениях, выбытии товаров, окончательную сумму недостачи, а также отразите соответствующие исправительные записи.
Сформулируйте выводы и предложения по результатам ревизии
Покажите порядок отражения недостачи сверх норм естественной убыли в бухгалтерском учете, используя цифровые данные своего варианта.
Примечание: фамилии и инициалы работников, время ревизии, ревизуемый межинвентаризационный период и другие общие данные следует указать самостоятельно.
Материалы для выполнения задания.
Ревизором КРУ проведена документальная проверка приходных и расходных товарных операций за межинвентаризационный период в продовольственном складе.
Проверка проводилась с участием старшего бухгалтера в присутствии заведующего складом.
По данным бухгалтерского учета установлено:
остатки товаров на начало ревизуемого периода:
0) 246 100 руб.; 1) 250 400 руб.;
2) 238 300 руб.; 3) 220 500 руб.;
4) 249 800 руб.; 5) 246 800 руб.;
6) 251 100 руб.; 7) 238 100 руб.;
8) 220 300 руб.; 9) 248 800 руб.;
Поступило товаров за резервируемый период:
0) 2 440 800 руб.; 1) 2 538 000 руб.;
2) 2 320 000 руб.; 3) 2 214 500 руб.;
4) 2 501 000 руб.; 5) 2 440 330 руб.;
6) 2 540 900 руб.; 7) 2 336 100 руб.;
8) 2 200 100 руб.; 9) 2 502 100 руб.;
Выбыло товаров за резервируемый период:
0) 2 440 180 руб.; 1) 2 532 140 руб.;
2) 2 320 124 руб.; 3) 2 212 720 руб.;
4) 2 500 865 руб.; 5) 2 440 330 руб.;
6) 2 539 750 руб.; 7) 2 336 150 руб.;
8) 2 198 380 руб.; 9) 2 502 375 руб.
Согласно акту результатов инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах:
0) 200 руб.; 1) 260 руб.;
2) 156 руб.; 3) 140 руб.;
4) 235 руб.; 5) 180 руб.;
6) 250 руб.; 7) 150 руб.;
8) 120 руб.; 9) 225 руб.
При проверке документов ревизором установлено, что заведующим склада не были оприходованы поступившие от предприятия товары по двум счетам-фактурам на общую сумму:
0) 420 руб.; 1) 605 руб.;
2) 580 руб.; 3) 410 руб.;
4) 990 руб.; 5) 380 руб.;
6) 560 руб.; 7) 600 руб.;
8) 420 руб.; 9) 1020 руб.;
Расхождения установлены ревизором путем выверки расчетов между складом и предприятием. До этого выверка расчетов проводилась два года назад.
Кроме этого, было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на:
0) 27 руб.; 1) 70 руб.;
2) 26 руб.; 3) 35 руб.;
4) 30 руб.; 5) 60 руб.;
6) 78 руб.; 7) 21 руб.;
8) 25 руб.; 9) 53 руб.;
При проверке фактического наличия товарно-материальных ценностей на складе установлены следующие остатки товаров:
0) 246 520 руб.; 1) 256 000 руб.;
2) 238 020 руб.; 3) 222 140 руб.;
4) 249 700 руб.; 5) 246 500 руб.;
6) 252 000 руб.; 7) 237 900 руб.;
8) 221 900 руб.; 9) 248 300 руб.;
Задание 3
Проверьте ведение кассовых операций на предприятии, после чего занесите данные проверки в таблицу форма прилагается ( приложение № 2).
Составьте акт инвентаризации денежных средств в кассе форма прилагается по форме ИНВ-15
Составьте бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц.
Материал для выполнения задания
Ревизор КРУ Л. П. Иванова в присутствии главного бухгалтера предприятия Н. И. Зиминой, кассира Е. Ю. Пархоменко 15 мая 2007 года осуществила проверку ведения кассовых операций предприятия.
При пересчете денежных купюр был определен остаток денег в кассе в сумме 4005р.67коп. Коме, того кассиром Е. Ю. Пархоменко были предъявлены билеты денежно-вещевой лотереи на сумму 25 руб. 00 коп.
В кассовом отчете, составленном кассиром Е. Ю. Пархоменко, остаток на начало дня составил 3 220 р. 00 коп. при лимите 4 000 р. Кроме акта снятия остатков в кассе, к кассовому отчету были приложены документы, лежащие в основе деятельности кассира предприятия:
1. Приходный кассовый ордер № 12 от 02.05.07 г. на сумму -3060 руб. 60 выручка за реализацию товара 14 мая 2007 г.
2. Расписка о взятии под отчет 22 р. работником предприятия
А.В. Симоневой.
3. По расходному кассовому ордену № 121 от 15.05.07 была выдана зарплата работникам Т. В. Целгановой - 455 р. 77 к. и А. И. Петровой 465 р.23к. Ревизором были затребованы соответствующие трудовые соглашения. Однако главным бухгалтером К. И. Зиминой они представлены не были.
4. По расходному кассовому ордену № 122 от 15 мая 2007 года завхозу
Е. И. Плотниковой выдан аванс 40 р. 00 к. для оплаты за товар. К расходному кассовому ордену приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтером предприятия.
5. По расходному ордену № 123 от 15.05.07 выдана зарплата бывшего сотрудника И. С. Попова – 615 р.13 к. ранее депонированная. В тексте ордера после фамилии, имени, отчества получателя денег указана ФИО доверенного лица И. П. Скворцовой . Сопровождающих расходный ордер документов не обнаружено.
6. Списана разъездная ведомость за апрель месяц на сумму 360-00 .
7. По расходному ордеру № 125 от 15 мая 2003 года выдано И. Д. Титову 50 руб. 00 коп. за ремонт дверных замков на складе трудового соглашения заключено.
9. В кассовом отчете отражено также списание платежной ведомости по заработной плате за апрель 2007 г. в сумме 11 215 р. 30 к.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Гражданский кодекс РФ;
Трудовой кодекс РФ;
Бюджетный кодекс РФ;
Налоговый кодекс РФ;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в редакции от 30.06.03 г.);
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 (в редакции от 07.05.2003 г.));
Мерзликин Е. М «Контроль и ревизия»: Учебное пособие. - М.: МГУП, 2003 г.;
Данилевский Ю. А., Мезинцева Т. М. Финансовый контроль в отраслях «народного хозяйства при различных формах собственности». – М.: Финансы и статистика, 1992 г.;
Родионова В. М., Шлейтиков В. И. Финансовый контроль: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК -ПРЕСЕ, 2002 г.;
Бюллетень Экспертно-консультативного Совета Счетной палаты РФ;
Журнал «Финансовый контроль»;
Овсийчук М. Ф. Контроль и ревизия: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007 г.
Приложение № 1
_________________
(организация, предприятие)
Акт.
от «___» ___________ 200_ г.
находящихся в _________________
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все ценности, принятые на мое ответственное хранение, оприходованы, а все выбывшие – списаны в расход.
_____________ __________________________ ____________
(должность) (ФИО) (подпись)
На основании приказа № ____ от «___» ________ 200_ г. проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении _______________________________ за период с __________ г. по ____________ г.
Ревизией установлено следующее.
Остатки товаров на начало ревизуемого периода: __________________
Поступило товаров за ревизуемый период: _________________
Выбыло товаров за ревизуемый период: __________________
Согласно акту инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах: _____________ - Остаток товаров на конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета составил: _____________________________________________________________________
Результат инвентаризации: ____________________________
При проверке документов было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на: _________. То есть норма естественной убыли товаров составила: _____________
При проверке документов за межинвентаризационный период ревизией
установлено: ________________________________________________________
____________________________________________________________________
То есть остаток по данным бухгалтерского учета должен составлять:
_____________________________________________________________________
То есть недостача составила: ____________________________________________
Скорректированная норма естественной убыли составила: ___________________
Таким образом, недостача, подлежащая возмещению материально ответственным
лицом, составила: ______________________________________________________
Выводы: в результате проведения ревизии товарных операций за период с ____ по
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_____________________________________________________________
Рекомендации: __________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_____________________________________________________________
РАСПИСКА
Подтверждаю, что все перечисленные в акте материальные ценности находятся на моем ответственном хранении и претензий к комиссии не имею.
_______________ ____________ ______________________ __________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи) (число)
Председатель комиссии:
Ревизор КРУ: ____________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Члены комиссии:
Главный бухгалтер ____________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Заведующий секцией ____________ _________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение № 2
Ведомости результатов проверки ведения кассовых операций
-
№ п/п
Документ
В чем состоит нарушение, какой пункт инструкций нарушен
Сумма нарушения
Длжность,
ф.и.о.
виновных
лиц
Наиме-нование
№
Дата
В приход кассы
В расход кассы
Факти-чески
По зако-ну
Факти-
чески
По зако-ну
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
__________ ___________________________
Ревизор (подпись) (расшифровка подписи)