Тема 5 “Налогообложение операций с ценными бумагами”

Тесты:

1. Дивиденды , полученные российской организацией от участия в уставном капитале другой российской компании облагаются налогом на прибыль по ставке:

А) 9 % ;

Б) 15 % ;

В) 20 %.

2. Дивиденды , полученные физическим лицом – резидендом РФ от участия в уставном капитале другой российской компании облагаются по ставке:

А) 9 % ;

Б) 13 %;

В) 30 %.

3. Дивиденды , полученные физическим лицом – нерезидендом РФ от участия в уставном капитале другой российской компании облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке:

А) 9 % ;

Б) 13 %;

В) 30 %.

4. Дивиденды , полученные иностранной организацией от участия в уставном капитале российской компании облагаются налогом на прибыль по ставке:

А) 9 % ;

Б) 15 % ;

В) 20 %.

5. При выплате дивидендов АО выступает налоговым агентом и выплачивает акционерам доходы по акциям за вычетом соответствующих налогов. При этом если налоговый агент сам получал доходы от участия в уставном капитале других организаций, то сумма налога, удерживаемого при выплате дивидендов своим акционерам будет меньше, чем в случае, когда он такие доходы не получает. Верно ли это утверждение?

А) да, верное4

Б) нет, не верное.

6. Если по операциям с ценными бумагами получен убыток, то он:

А) может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль отчетного периода, но не более, чем на 50 %;

Б) может уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в следующем налоговом периоде, но не более, чем на 50 %;

В) не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст.270 НК;

Г) полностью принимается в налоговом учете.

7. Налогообложение доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 20.01.97 включительно, осуществляется по ставке :

А) 9 % ;

Б) 15 %;

В) 0 %.

8.. Акционер – физическое лицо получил дополнительный доход в виде увеличения номинальной стоимости акций за счет средств от переоценки основных средств. Этот доход:

А) облагается НДФЛ;

Б) не облагается НДФЛ.

9. Акционер – физическое лицо получил дополнительный доход в виде увеличения номинальной стоимости акций за счет средств чистой прибыли. Этот доход:

А) облагается НДФЛ;

Б) не облагается НДФЛ.

10. Реализация ценных бумаг:

А) облагается НДС;

Б) не облагается НДС.

11. При безвозмездной передаче ценных бумаг, плательщиком НДС является:

А) сторона передающая;

Б) сторона получающая;

В) обе стороны платят НДС;

Г) объекта налогообложения НДС не возникает.

Задача 1

АО “Клин” купило акции АО “Луч” за 1 500 000 р., которые составляли 70 % уставного капитала. После этого АО “Луч” повысило стоимость своих акций за счет добавочного капитала и увеличило размер уставного капитала. Доля АО “Клин” увеличилась до 1 700 000 р.

Должно ли АО “Клин” переоценить свой вклад? Подлежит ли полученная разница налогообложению?

Задача 2

Уставный капитал АО “Сфера” состоит из 1000 акций, из которых российской компании принадлежит 700 акций, иностранной организации 50 акций, физическому лицу – резиденту РФ – 200 акций, а физическому лицу – нерезиденту РФ – 50 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденты в размере 1000 р. на одну акцию.

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению и выплате дивидентов. Описать особенности налогообложения дивидендов.

Задача 3

Уставный капитал АО “Сфера” состоит из 1000 акций, из которых российской компании принадлежит 700 акций, иностранной организации 50 акций, физическому лицу – резиденту РФ – 200 акций, а физическому лицу – нерезиденту РФ – 50 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденты в размере 100 р. на одну акцию.

АО “Сфера” получила от АО “Клен” дивиденды в размере 4 000 р.

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению и выплате дивидентов. Описать особенности налогообложения дивидендов.

Задача 4

Организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг. По итогам 2008 года от основной деятельности получен доход в сумме 800 000 р. Расходы составили 400 000 р. От операций с ценными бумагами получен убыток 50 000 р.

В первом квартале 2009 года доходы и расходы от основной деятельности составили соответственно 100 000р. И 40 000р. Выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на рынке ЦБ составила 320 000 р, а расходы , связанные с приобретением этих ценных бумаг составили 300 000 р.

Описать ситуацию с точки зрения налогообложения прибыли.

Задача 5

Организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг. По итогам 2008 года от основной деятельности получен доход 800 000 р. Расходы составили 400 000 р. От операций с ценными бумагами получен убыток 50 000 р.

В первом квартале 2009 года доходы и расходы от основной деятельности составили соответственно 100 000 р. и 40 000 р. Выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на рынке ЦБ составила 320 000 р., а расходы , связанные с приобретением этих ценных бумаг составили 300 000 р.

Описать ситуацию с точки зрения налогообложения прибыли.

Комплексные задачи по всем темам

Задача 1

В 2008 году при создании АО “Луч” учредитель Иванов И.И. внес в счет вклада в уставный капитал материалы на сумму 100 000 р., учредитель Петров Р.Л. внес объект основных средств, стоимостью 150 000 р., АО “Волна” внесло денежные средства на сумму 1 000 000 р. Выпущено 1250 акций номиналом 1000 р. Реализована продукция на сумму 590 000 р., в т.ч. НДС 90 000 р. Себестоимость реализованной продукции 300 000 р.

Начислен налог на имущество 1 000 р.

Приобретены акции АО “Заря” 1 000 штук номиналом 200 р.

В 2009 году начислены и выплачены дивиденды из расчета 100 р. на одну акцию. Получены дивиденды от АО “Заря” 50 р. на одну акцию.

Реализовано 400 акций АО “Заря” по цене 250 р.

Выкуплены акции у АО “Весна” 200 штук по цене 1 200 р.

150 акций реализовано АО “Этюд” по цене 1 300 р, а 50 акций аннулировано.

Отразить на счетах указанные операции.

Задача 2

Уставный капитал акционерного общества состоит из 10000 акций номиналом 1000р.

В 2008 году приобретены 800 акций АО “Вера” по цене 1000р.

Дополнительно выпущены акции и размещены среди учредителей 1 000 акций по цене 1 400 р. Оплачены.

Выпущена процентная облигация за 5 000 р. Процентный доход 18 % в год. Срок погашения через 90 дней истекает в 2008 году. Облигация погашена и выплачены проценты.

В 2009 году выкуплено 500 акций у акционеров и реализовано АО “Заря” по цене 1 400 р.

За счет средств эмиссионного дохода увеличена номинальная стоимость акций на 40 р.

Отразить на счетах указанные операции.

Список рекомендуемой литературы:

1. Федеральный Закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (в ред. последних изменений). Сборник основных нормативных актов по бухгалтерскому учету. — М.:Нитар альянс, 2008.

2. Федеральный Закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 №39-ФЗ (в ред. последних изменений). Сборник основных нормативных актов по бухгалтерскому учету. — М.:Нитар альянс, 2008.

3. Положение по бухгалтерскому учету №19/02 «Учет финансовых вложений» от 10.02.2002 №126н. Сборник основных нормативных актов по бухгалтерскому учету. — М.:Нитар альянс, 2008.

4. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами / В.А.Никитина, Т.В.Владимирова, А.В.Казин, Л.П.Солодко. — М.: Экзамен, 2007.

25