Проверка своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности

По результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности.

Аудит задолженности перед персоналом организации

В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки	Код строки	На начало отчетного периода, тыс. руб.	На конец отчетного периода, тыс. руб.
Задолженность перед персоналом организации	622	2006 – 344 2007 - 474	2006 – 474 2007 - 275

По результатам аудита мы делаем вывод о правильности отражения в бухгалтерском учете расчетов по оплате труда в существенной части.

Аудит задолженности перед государственными внебюджетными фондами

В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки	Код строки	На начало отчетного периода, тыс. руб.	На конец отчетного периода, тыс. руб.
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	2006 – 117 2007 - 137	2006 – 137 2007 - 96

По результатам аудита мы делаем вывод о правильности отражения в бухгалтерском учете задолженности перед государственными внебюджетными фондами в существенной части.

Аудит расчетов с бюджетом

В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки	Код строки	На начало отчетного периода, тыс. руб.	На конец отчетного периода, тыс. руб.
Кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам	624	2006 – 83 2007 - 562	2006 – 562 2007 -527

Проверка правильности определения налогооблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам

По результатам аудита мы делаем вывод о правильности определения налогооблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам в существенной части.

Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей, правильности составления налоговой отчетности

По результатам аудита мы делаем вывод о правильности начисления, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей, правильности составления налоговой отчетности.

Аудит задолженности с прочими кредиторами

В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:

Наименование строки	Код строки	На начало отчетного периода, тыс. руб.	На конец отчетного периода, тыс. руб.
Прочие кредиторы	625	2006 – 0 2007 - 42	2006 – 42 2007 - 0

В рамках аудита данного раздела проведена выборочная проверка расчетов с подотчетными лицами на основании следующих документов: авансовых отчетов с приложенными оправдательными документами, бухгалтерских регистров по бухгалтерскому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и других. По результатам аудита отмечаем следующее:

1. Авансовый отчет №12 от 10.03.06. Иванова Е.Г. - менеджер по логистике - командирована в город Москву. Целью командировки является консультация по вопросам вывоза модулей фотоприемников и получение заключения об их отношении к товарам, подлежащим экспортному контролю. Расходы по командировке в сумме 3601р. 40 коп. отнесены на счет 26. Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций счет 44»Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, работ, услуг.

Рекомендация: Расходы по командировке менеджера по логистике отнести на счет 44

2. Авансовый отчет №13 от 13.03.06., Петренко Н.Ю. - начальник отдела кадров - командирован в г. Москва. Целью командировки является консультация по вопросам вывоза товаров двойного применения. Расходы по командировке в сумме 6042 руб. 50 коп. отнесены на счет 20. Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете отражаются расходы по оплате консультационных услуг.

Рекомендация: Так как целью командировки является получение консультационных услуг, то затраты по ее осуществлению целесообразно отнести на счет 26.

3. Авансовый отчет №68 от 6.12.06 . Герасименко Н.Ю. - начальник отдела кадров - командирован в г. Москва. Целью командировки является предоставление документов членам Совета Директоров для проведения первого заочного собрания ОАО. Затраты по командировке в сумме 3904 руб. 60 коп. отнесены на счет 25. Подготовка Собрания акционеров не является основной деятельностью организации. Поэтому в соответствии с п.11 ПБУ 10 расходы по подготовке необходимой для проведения собрания акционеров информации относятся к прочим расходам организации. Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

Рекомендация: Расходы по командировке отнести на счет 91.2.

4. Авансовый отчет №16 от 9.04.07 Иванова Е.Г. - менеджер по логистике - командирована в город Москва. Целью командировки является получение консультационного заключения для подготовки контракта. Затраты по командировке в сумме 2683 руб. 80 коп. отнесены на счет 25. Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций счет 44»Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, работ, услуг.

Рекомендация: Расходы по командировке менеджера по логистике отнести на счет 44

5. Авансовый отчет №55 от 6.11..07. Иванова Е.Г. - менеджер по логистике - командирована в город Москва. Целью командировки является получение консультации по вопросам внешнеэкономической деятельности.. Затраты по командировке в сумме 3548 руб. 20 коп. отнесены на счет 26. Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций счет 44 «!Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, работ, услуг.

Рекомендация: Расходы по командировке менеджера по логистике отнести на счет 44

ВЫВОД

В результате решения задачи «Аудит краткосрочных обязательств» установлено, что данные аналитического учета во всех существенных аспектах соответствуют данным синтетического учета, бухгалтерский учет и отчетность в целом адекватно представляют фактическое положение дел.

В результате проведенных аудиторских процедур в ходе аудита по настоящей задаче нами не были выявлены нарушения, которые могли бы повлечь существенное искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности, или нарушения, которые в совокупности с другими нарушениями могли бы превысить выбранный для целей аудита уровень существенности.