711

71

Модуль 3.10. Практические задания по учету доходов, расходов и финансового результата организации

ЗАДАЧА 1.

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Выписка из учетной политики организации:

Организация ведет два вида деятельности – основное и вспомогательное производство. Затраты основного производства учитываются на счете 20 «Основное производство» (ОП), вспомогательного – на счете 23 «Вспомогательное производство» (ВП). Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Общехозяйственные расходы в конце месяца списываются на счета 20 и 23, распределение общехозяйственных расходов – пропорционально прямой заработной плате работников ОП и ВП.

Учет материалов ведется на счете 10 «Материалы» по учетной стоимости (цене поставщика), на счете 16 – отклонения в стоимости материалов.

Амортизация по нематериальным активам (НМА) начисляется с применением счета 05 «Амортизация НМА».

Объекты основных средств (ОС), стоимостью до 40 000 р. за единицу, учитываются в составе материально-производственных запасов.

Приказ руководителя о выплате суточных работникам в размере 500 р.

Процент страхования от несчастных случаев на производстве (травматизма) – 1,2 %.

Хозяйственные операции:

Счет-фактура, накладная, приобретены 2 принтера стоимостью по 8000 руб. за единицу, НДС – 18%.

Счет-фактура, накладная, на материалы на сумму 500 000 р., НДС – 18 %.

Акт на передачу принтеров в эксплуатацию.

Счет-фактура, товарно-транспортная накладная на доставку материалов:

Мемориальный ордер, банк снял проценты за расчетно-кассовое облуживание по договору – 500 руб. АОТариф, копия5чека000нарпродукты., НДС 18питания% на сумму 8000 руб.

АктАктна спина списаниее продуктовматериаловна представительскиена затратыраосновногоходы (расходыпроизводствапо приему делегации(ОП) – 100другой000органи., -

зации) -8000 руб.

вспомогательного производства (ВП) – 30 000 р., в том числе возвратные отходы –

обороАктныхна списаниесредств», суммаканцтоваровкредита 200000на нуждыруб., ставкаофисабанка6 94912%,р. ставка ЦБ РФ – 10.5%).

Доп.данные: сальведомостьначал ное по счету 10 – 100000 руб., по счету 16 – 10000 руб.

Расчетная , заработная плата работникам:

–ОП – 100 000 р.;

–ВП – 50 000 р.;

–административно-управленческому персоналу (АУП) – 60 000 р.

Счет-фактура энерго-сбытовой организации на электроэнергию, потребленную ОП. – 20 000 р., ВП – 15 000 р., на прочие производственные нужды – 10 000 р.

Начислена амортизация по ОС, используемым в ОП – 5 000 р., ВП – 3 500 р., по ОС общехозяйственного назначения – 5 000 р.

74

ЗАДАЧА 3 Выписка из приказа по учетной политики производственной организации:

Организация осуществляет два вида деятельности – производство продукции (счет 20.1) и сдача имущества в аренду (счет 20.2), общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Трудовыми договорами с работниками не предусмотрена доплата пособия по временной нетрудоспособности до фактического заработка.

Тариф по страхованию от несчастных случаев на производстве (по травматизму) (по наибольшей доле доходов) – 1,2 %.

Хозяйственные операции

Выписка банка, платежное поручение (ПП) на оплату органу сертификации за услуги по договору – 10 500 р., в том числе НДС 18 %.

Счет-фактура, Акт об оказании услуг органа сертификации, выдан сертификат на производство сроком 6 мес.

Бух. справка, признаны расходы по сертификации за месяц.

Отчет комиссионера, счет-фактура, отражены в учете комитента расходы в части комиссионного вознаграждения за проданную продукцию – 23 000 р., НДС – 18 %.

Выписка банка, ПП перечислена предоплата по договору за охрану помещения 60 000 р., НДС не предусмотрен.

Акт оказанных услуг за охрану помещения за текущий месяц – 10 000 р.

Договор, счет-фактура, отражены доходы от сдачи имущества в аренду: арендная плата – 30 000 р., НДС – 18 %.

Начислена амортизация по основным средствам, занятым:

–на производстве продукции – 2 000 р.;

–сданным в аренду – 5 000 р.

Акт оказанных услуг, договор на оказание юридических услуг на сумму 5 000 р. НДС не предусмотрен.

Акт зачета взаимных требований: зачтена задолженность арендатора в счет оплаты ему комиссионного вознаграждения. Остаток задолженности, НДС перечислены организациями денежными средствами.

Приказ, договор, на обучение (повышение квалификации) производственного работника, оказанных услуг на сумму 10 000 р. НДС не предусмотрен.

Договор, акт оказанных услуг по проведению аудиторской проверки на сумму 50 000 р., НДС не предусмотрен.

Листок нетрудоспособности, пособие Иванову (производственный работник) 1 200 р., в том числе 200 р. за первые два дня нетрудоспособности.

Листок нетрудоспособности, пособие Петрову (зам. директора) – 31 000 р., в том числе 1 100 р. за первые два дня;

Приказ, расчетная ведомость, квартальная премия производственным работникам –

35 000 р.

Приказ, расчетная ведомость, премия работникам к восьмому марта – 12 000 р. Приказ, заявление работника (совместитель) на мат. помощь на лечение – 5 000 р.,

РКО на мат. помощь.

Расчетная ведомость: отпускные АУП текущего месяца – 56 000 р., следующего месяца – 15 000 р.

76

БЛОК 4. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Модуль 4.1. Нормативные документы

Модуль 4.2. Понятие бухгалтерской отчетности, требования к ней. Состав бухгалтерской отчетности организации

Модуль 4.3. Бухгалтерский баланс. Порядок формирования показателей

Модуль 4.4. Отчет о прибылях и убытках. Порядок формирования показателей

Модуль 4.5. Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыли и убытках, пояснительная записка

Модуль 4.6. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности

Модуль 4.7. Практическое задание по бухгалтерской отчетности организации

77

Требования к БО:

–достоверность: БО должна давать достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности и об изменении финансового положения. Информация о финансовом положении формируется, главным образом, в виде Бухгалтерского баланса, информация о результатах хозяйственной деятельности – в виде Отчета о прибылях и убытках, информация об изменениях в финансовом положении – в виде Отчета о движении денежных средств. Для обеспечения достоверности организации должны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Порядок и сроки проведения инвентаризаций определяются руководителем организации за исключением случаев обязательного проведения инвентаризаций. Перед составлением годовой БО проведение инвентаризаций является обязательным (не ранее 1 октября – Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, приказ МФ РФ от 13.06 1995 № 49);

–полезность: информация считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна. Информация уместна, если наличие или отсутствие ее может оказать влияние на решение пользователей БО, помочь им оценить прошлые, настоящие и будущие события. Информация надежна, если она не содержит существенных ошибок, она должна объективно отражать факты хозяйственной деятельности. Сравнимость информации означает возможность для пользователей сравнивать показатели деятельности за разные периоды времени, чтобы определить тенденции в финансовом положении организации и финансовых результатах деятельности. Кроме того, пользователи должны иметь возможность сопоставлять информацию о разных организациях.

Информация своевременна, если она способна наилучшим образом удовлетворить потребности пользователей, связанные с принятием решений;

–полнота: БО должна давать полное представление о финансовом положении (финансовых результатах), что обеспечивается единством Баланса, отчета о прибылях и убытках и Отчета о движении денежных средств, а также соответствующими дополнительными данными при этом БО не должна содержать излишней информации, так как это затрудняет ее использование;

–существенность: в БО должны включатся существенные показатели. Существенным считается показатель, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Является ли показатель существенным, зависит от оценки организацией этого показателя, его характера, конкретных обстоятельств его возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период более 5 %;

–нейтральность: информация считается нейтральной, если в ней исключено удовлетворение интересов одних пользователей за счет других. Информация не является нейтральной, если путем отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей для достижения определенных результатов или последствий;

–последовательность: при составлении БО организация должна придерживаться принятых ею форм и содержания отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменения в формах допускаются в исключительных случаях, например, при изменении или вида деятельности

80