Налоги и налоговая система. Часть 1 Учебно-методическое пособие для студентов бакалавриата направлений Экономика, Менеджмент, Торговое дело очной формы обучения

• трактор — 10 марта 2014г. по цене 370 000 руб., первоначальная стоимость — 980 000 руб., амортизация начислялась линейным методом, срок эксплуатации — пять лет, срок полезного использования — восемь лет.

За предшествующий период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 250 000 руб.

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

6. Организация занимается производством инструментов. За налоговый период отгружено продукции на 73 500 000 руб., затраты на производство - 55 000 000 руб., в том числе расходы на горючесмазочные материалы за зимний период — 795 000 руб.

Плата за отгруженную продукцию поступила в размере 26 200 000 руб. Кроме того, в июне реализован автомобиль за 185 000 руб., (первоначальная стоимость — 480 000 руб., срок полезного использования — 120 месяцев, срок эксплуатации — 16 месяцев). Амортизация начислялась нелинейным способом. Организация в целях налогообложения для определения доходов и расходов применяет метод начислений.

При проведении выездной налоговой проверки установлено, что идентичные товары были реализованы по разным ценам:

•400 ед. — по цене 1050 руб.;

•150 ед. — по цене 950 руб.;

•280 ед. — по цене 850 руб.

Рыночная цена — 980 руб. за единицу товара.

Определите финансовый результат от реализации продукции за налоговый период по данным бухгалтерского учета и в целях налогообложения. Исчислите налог на прибыль.

Контрольные вопросы

1.Кто признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций?

2.Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций?

3.Что признается прибылью в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации для российских организаций?

4.Что признается прибылью в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации для иностранных организаций, осуществляю-

20

щих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства?

5.Что относится к доходам?

6.В каких случаях имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно?

7.Как ведется пересчет доходов, стоимость которых выражена в условных единицах?

8.Что признается доходом от реализации?

9.Какие доходы признаются внереализационными? Приведите примеры.

10.Приведите примеры доходов, не учитываемых при определении налоговой базы?

11.Какие затраты, осуществленные налогоплательщиком, признаются расходами?

12.Что понимается под обоснованными расходами?

13.Как группируются расходы в зависимости от их характера и условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика?

14.Каковы расходы, включаемые в расходы, связанные с производством и реализацией?

15.Каковы группы расходов, связанных с производством и (или) реализацией?

16.Какие затраты налогоплательщика относятся к материальным расходам?

17.Как определяется порядок отнесения тары к возвратной или невозвратной?

18.Какие услуги (работы) относятся к работам (услугам) производственного характера? Приведите примеры.

19.Как определяется стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы?

20.Какие методы оценки сырья и материалов могут применяться для целей налогообложения при определении размера материальных расходов при их списании на производство?

21.Какие начисления и расходы включаются в расходы на оплату тру-

да?

22.Приведите примеры компенсационных начислений, связанных с режимом работы или условиями труда.

23.Какое имущество признается амортизируемым в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации?

24.Какое имущество не подлежит амортизации?

25.Какие виды амортизируемого имущества не подлежат амортизации?

21

26.Какие основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества?

27.В каком порядке начисляется амортизация при расконсервации объекта основных средств?

28.Как определяется первоначальная стоимость основных средств?

29.Как определяется восстановительная стоимость амортизируемых основных средств?

30.В каких случаях изменяется первоначальная стоимость основных средств?

31.Как определяется срок полезного использования основных средств?

32.В каких случаях налогоплательщик может увеличить срок полезного использования объекта основных средств?

33.Каким документом определяется классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы?

34.Как амортизируются основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации?

35.Какими методами налогоплательщики могут начислять амортизацию?

36.В каком порядке начинается и прекращается начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества?

37.Как начисляется амортизация при применении линейного метода?

38.Как начисляется амортизация при применении нелинейного мето-

да?

39.Допускается ли использование пониженных норм амортизации?

40.Как определяется норма амортизации при приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении?

41.Каковы особенности определения расходов при реализации товаров?

42.Как учитывается в целях налогообложения убыток при реализации амортизируемого имущества, если его остаточная стоимость превышает выручку от реализации?

43.Что признается налоговой базой для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации?

44.В каком порядке осуществляется перенос убытка на будущее?

45.Как осуществляется перенос убытка на текущий налоговый период?

46.Сколько лет налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка?

47.Какая налоговая ставка установлена Налоговым кодексом Российской Федерации?

22

48.Может ли быть изменен размер ставки в части суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации?

49.Что является налоговым периодом по налогу на прибыль организаций?

50.Что является отчетным периодом по налогу на прибыль организаций?

51.Что признается отчетным периодом для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли?

52.какие сроки уплачивается налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода?

53.В какие сроки уплачиваются ежемесячные авансовые платежи?

54.В какие сроки уплачиваются ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли?

55.В какие сроки и в каком объеме представляют налоговую декларацию налогоплательщики и налоговые агенты по итогам отчетного периода.

56.В какой срок представляется налоговая декларация по итогам налогового периода?

57.Какие данные должен содержать расчет налоговой базы?

58.Каков порядок налогового учета доходов от реализации?

59.Каков порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов?

60.На какие расходы в целях главы 25 подразделяются расходы на производство и реализацию?

61.Какие расходы относятся к прямым?

62.Какие расходы относятся к косвенным?

63.Как относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода косвенные расходы на производство и реализацию?

64.Как относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода прямые расходы на производство и реализацию?

65.Как определяется база для исчисления предельной суммы расходов, если в их отношении предусмотрены ограничения по размеру?

66.Что понимается под незавершенным производством в целях главы

25?

67.Как производится оценка остатков незавершенного производства?

68.В каком порядке распределяется сумма прямых расходов на остатки незавершенного производства?

69.Как налогоплательщиком оцениваются остатки готовой продукции на складе?

23

70.Как налогоплательщиком оцениваются остатки отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции?

71.В чем заключаются особенности формирования расходов по торговым операциям?

72.Какие расходы по торговым операциям относятся к прямым, а какие - к косвенным?

73.Как определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товара на складе?

74.Каковы особенности ведения налогового учета организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность данных организаций (Центральный банк Российской Федерации, АРКО, федеральная служба почтовой связи)?

75.В каких случаях бюджетные учреждения являются плательщиками налога на прибыль?

76.Какие доходы бюджетных учреждений признаются доходами от коммерческой деятельности?

77.Как определяется налоговая база бюджетных учреждений при осуществлении коммерческой деятельности?

78.Как осуществляется аналитический учет доходов и расходов по средствам целевого финансирования и целевых поступлений?

79.Как определяется срок полезного использования основных средств, введенных в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации?

80.Как определяется сумма амортизации по основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации?

81.Каков порядок начисления амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование?

82.Как определяется первоначальная стоимость нематериальных активов, которые не числились в бухгалтерском учете на 1 января 2002 г. в составе нематериальных активов, но в соответствии с главой 25 относятся к таковым?

83.Какую информацию должен содержать аналитический учет операций с амортизируемым имуществом?

84.Как рассчитывается резерв предстоящих расходов на ремонт?

85.Как определяется совокупная стоимость основных средств?

86.Какие ограничения существуют для суммы резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств?

Тестовые задания

24

1.Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признают-

ся:

а) российские организации, индивидуальные предприниматели и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства; б) российские организации и иностранные организации, осуществля-

ющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства; в) российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или), получающие доходы от источников в РФ.

2.Для целей налогообложения наиболее точное определение дохода

— это доходы от реализации произведенных товаров (работ, услуг): а) и внереализационные доходы; б) за минусом всех расходов;

в) и имущественных прав и внереализационные доходы.

3.Имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества:

а) связано с возникновением у получателя обязанности возвратить имущество передающему лицу по истечении времени; б) не связано с возникновением у. получателя обязанности передать имущество передающему лицу;

в) не связано с появлением дополнительной налоговой базы.

4.Внереализационными признаются доходы:

а) в виде выявленных в отчетном (налоговом) периоде доходов прошлых лет; б) от реализации основных средств;

в) от реализации уцененных товарно-материальных ценностей.

5.Доходы от реализации — это (допускаются несколько вариантов ответов):

а) стоимость излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации; б) стоимость от долевого участия в других фирмах; в) стоимость реализованных основных средств;

г) положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости; д) выручка от реализации.

6.Обоснованные расходы — это экономически оправданные затраты: а) оценка которых выражена в денежной форме;

25

б) оценка которых выражена в натуральной и денежной формах; в) документально подтвержденные, но в пределах технологических норм.

7.Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, состоят: а) из материальных расходов, расходов на оплату труда, страховых взносов во внебюджетные фонды, суммы начисленной амортизации, прочих расходов; б) материальных расходов, расходов на оплату труда, суммы начис-

ленной амортизации, прочих расходов и внереализационных расходов; в) материальных расходов, расходов на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочих расходов;

8.Амортизации не подлежит:

а) земля; б) имущество со сроком полезного использования более 12 мес. и

первоначальной стоимостью более 100 000 руб.; в) имущество, полученное унитарным предприятием от собственника

имущества в оперативное управление или хозяйственное ведение.

9.Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес уплачивают налог на прибыль.

а) да; б) нет.

10.В 2017-2020 гг. предусмотрено распределение по видам бюджетов: а) 2% в федеральный бюджет, 18% в бюджет субъекта РФ; б) 3% в федеральный бюджет, 17% в бюджет субъекта РФ; в) 4% в федеральный бюджет, 16% в бюджет субъекта РФ;

4. ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

1. ЗАО «Восток» за свой счет провело разведку месторождения каменного угля и занялось его разработкой. В мае общество добыло 50 тыс. т угля, а реализовало 30 000 т. Выручка составила 150 000 тыс. руб.

Рассчитайте сумму налога, которую налогоплательщик должен уплатить за май.

2. ЗАО «Восток» за свой счет провело разведку месторождения неметаллического сырья. В мае общество добыло 80 тыс. т неметалличе-

26

ского сырья, а реализовало 75 000 т. Выручка составила 950 000 тыс. руб.

Рассчитайте сумму налога, которую налогоплательщик должен уплатить за май.

3.ЗАО «Заря» выловило рыбу (треску — 125 тыс. т, палтус — 15 тыс. т, камбалу — 35 тыс. т) в водах Дальневосточного бассейна за три месяца действия лицензии; 0,003% улова передано научной организации для исследований. Организация является поселкообразующей.

Исчислите сумму сбора, определите порядок и сроки его уплаты.

4.ЗАО «Заря» выловило рыбу (треску — 125 тыс. т, пикшу — 15 тыс. т, угря — 35 тыс. т) в водах Северного бассейна за три месяца действия лицензии. Исчислите сумму сбора, определите порядок и сроки его уплаты

5.ЗАО «Заря» выловило рыбу (тюльки — 25 тыс. т, кефаль — 20 тыс. т) в водах Азово-Черноморского бассейна за три месяца действия лицензии; 0,001% улова передано научной организации для исследований. Исчислите сумму сбора, определите порядок и сроки его уплаты.

6.Сельскохозяйственная организация осуществляет забор воды из реки Волга в Поволжском экономическом районе. Фактический объем забора воды за налоговый период составил 3 755 000 м3, в том числе для полива плантаций овощей — 2 500 000 м3. Остальной объем воды использовался в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд. Сброс сточных вод в водный объект составил 320 000 м3. Установлен лимит водопользования для промышленных целей —1 200

000м3.

Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты.

7.Организация имеет во владении земельный участок площадью 5750 м2 кадастровой стоимостью 27 450 руб./га, который используется в производственных целях. Организация 25 апреля 2014 г. приобрела в собственность земельный участок площадью 4500 м2, из которых 1200 м2 используются под жилищное строительство. Остальная площадь используется для строительства продовольственного магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка 36 500 руб.

Определите сумму налога на землю, которую необходимо уплатить организации за налоговый период.

Контрольные вопросы

11. Налогоплательщики , объект налогообложения НДПИ.

27

12.Налоговые ставки, налоговая база и налоговый период НДПИ. Порядок исчисления и сроки уплаты НДПИ.

13.Особенности исчисления налога на добычу природного газа и нефти. Система платежей за пользование недрами и их предназначение.

14.Разовые платежи за пользование недрами.

15.Регулярные платежи за пользование недрами.

16.Плата за геологическую информацию о недрах.

17.Сбор за участие в конкурсе (аукционе).

18.Законодательная база взимания СПОЖМ, его плательщики. Объекты обложения сбором. Льготу по сбору для отдельных категорий граждан.

19.Ставки сбора за каждый объект животного мира. Случаи применения нулевой ставки по сбору.

20.Уплата сбора посредством покупки лицензии на отстрел животных.

21.Порядок и сроки уплаты СПОЖМ физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и организациями.

22.Законодательная база взимания сбора. Категории плательщиков и объекты обложения сбором за пользование объектами водных биологических ресурсов.

23.Льготы по сборам за пользование объектами водных биологических ресурсов.

24.Ставки сбора за 1 тонну объекта водных биологических ресурсов. Случаи применения нулевой ставки по сбору.

25.Разовые и регулярные взносы плательщиков сбора Сроки уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

26.Понятие и необходимость взимания платы за пользование водными объектами.

27.Законодательная база и плательщики водного налога.

28.Система платежей за пользование водными объектами в Российской Федерации, ее становление и развитие.

29.Объекты обложения и налоговая база по водному налогу.

30.Забор воды из поверхностных и подземных водных источников как основной объект обложения. Зависимость налоговой базы от вида пользования водными объектами.

31.Ставки водного налога по водным бассейнам страны. Санкции за сверхлимитное использование водного объекта.

32.Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, сроки уплаты и распределение водного налога по уровням бюджетной системы.

33.Направления использования собранных сумм водного налога.

28

Тестовые задания

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

1.Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых — это:

а) организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ б) организации, признаваемые пользователями недр в соответствии с

законодательством РФ; в) организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые

пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

2.Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых подлежат постановке на учет по месту:

а) регистрации юридического лица; б) фактического нахождения органа управления юридического лица;

в) нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

3.Объекты налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых — это:

а) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ; б) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

в) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

4.Количество добытого полезного ископаемого определяется:

а) налоговым органом; б) налогоплательщиком самостоятельно;

в) налоговым органом и налогоплательщиком совместно.

5. Количество добытого полезного ископаемого определяется одним из следующих методов:

а) прямым; б) комбинированным;

29