Налоги и налоговая система. Часть 1 Учебно-методическое пособие для студентов бакалавриата направлений Экономика, Менеджмент, Торговое дело очной формы обучения

3.Между лизингодателем и лизингополучателем, не являющимся малым предприятием, заключен договор оперативного лизинга на следующих условиях: стоимость имущества (предмета договора) 720 тыс. руб.; срок договора — 2 года; норма амортизационных отчислений на полное восстановление — 10% годовых; процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, — 50% годовых; использованные кредитные ресурсы — 72 тыс. руб.; процент комиссионного вознаграждения лизингодателю — 12% годовых; дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, — 45 тыс. руб.; ставка НДС — 20%. Лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяца каждого квартала. Определить сумму НДС, уплачиваемую лизингополучателем по услугам лизингодателя, и долю НДС в общих затратах лизингополучателя по рассматриваемому договору.

4.Организация занимается производством металлических конструкций. Данные бухгалтерского учета за налоговый период составили:

• отгружено продукции на сумму 5720 тыс. руб. (в том числе НДС);

• перечислен аванс поставщикам сырья и материалов — 320 тыс.

руб.;

• приобретены материалы для производственных нужд на сумму 3170 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), из них оплачено поставщику

—95%, отпущено в производство — 80%;

•на расчетный счет поступили авансовые платежи покупателей

—210 тыс. руб.;

•расходы на текущий ремонт поликлиники, находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией, — 142 тыс. руб. (в том числе НДС —

•18%), оплата произведена полностью;

•израсходованы на непроизводственные нужды товарноматериальные ценности на сумму 10 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%);

•расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком, составил 232 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), оплачены полностью;

•приобретен и подключен к оператору сотовой связи

мобильный телефон — 25 тыс, руб.;

•реализовано имущество, полученное в форме залога, на сумму

170 тыс. руб.;

•сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет организацией

10

с суммы авансового платежа по расторгнутому договору,— 18 тыс. руб.;

•передан органам местного самоуправления на безвозмездной основе детский сад — 750 тыс. руб.;

•сумма денежных средств, перечисленных в бюджет по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, — 55 тыс. руб.

Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

5. В налоговом периоде организация реализовала продукции на 700 тыс. руб. (без НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж — стоимость строительно-монтажных работ составила 120 тыс. руб. (без НДС). Оприходовано и отпущено в производство товарно-материальных ценностей на сумму 300 тыс. руб. (в том числе НДС), а оплачено — 250 тыс. руб. Кроме этого совершена бартерная сделка: реализовано 20 изделий по цене 1000 руб. (без НДС) за штуку, рыночная цена — 1500 руб. за штуку (без НДС).

Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

6. ОАО «Квант» занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели. Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период:

•организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2570 тыс. руб. (без НДС),

из них:

— по товарообменным операциям — 250 000 руб.,

— реализация на безвозмездной основе — 120 000 руб.,

— передано для собственных нужд — 80 000 руб.;

• выручка от реализации покупных товаров — 950000руб. (в том числе НДС);

•расходы на приобретение покупных товаров — 880 000 руб. (в том числе НДС);

•приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности для производства продукции на сумму 1 510 000 руб. (в том числе НДС — 18%), из них оплачено 85%;

•реализован объект основных средств:

—первоначальная стоимость — 150 000 руб.,

—амортизация — 40 000 руб.,

—дополнительные расходы, связанные с реализацией и выполненные собственными силами,— 15 000 руб.,

—договорная цена реализации — 145 000 руб.;

• доходы от долевого участия в других организациях — 130 000 11

руб.;

• положительная курсовая разница — 35 000 руб.;

• реализовано право требования третьему лицу за 190 000 руб. при стоимости 180 000 руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором;

•получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 280 000 руб.;

•списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности — 120 000 руб.;

•от сдачи помещений в аренду получена арендная плата в сумме

40 000 руб.;

•расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторонним организациям,— 25 000 руб.;

•списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности — 80 000 руб. (задолженность перед поставщиками товаров);

•получено имущество в форме залога — 100 000 руб.; м расходы на найм жилого помещения и проезд, связанные со служебной командировкой, — 32 000 руб.

Контрольные вопросы

1.Кто признается плательщиком налога на добавленную стои-

мость?

2.Каковы объекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость?

3.Облагаются ли налогом на добавленную стоимость авансовые платежи, полученные российскими организациями в счет предстоящего экспорта?

4.Какие документы должны быть представлены в налоговый орган для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта?

5.Облагаются ли налогом на добавленную стоимость вклады участников по договору простого товарищества?

6.Что является местом реализации товаров?

7.Что является местом реализации работ (услуг)?

8.Каковы необлагаемые налогом на добавленную стоимость обороты?

12

9.Какие товары (работы, услуги) освобождаются от налога на добавленную стоимость?

10.Включаются ли в облагаемый оборот займы организаций?

11.Как осуществляется учет затрат при наличии льготируемых и облагаемых налогом на добавленную стоимость оборотов?

12.Каковы сроки уплаты и предоставления деклараций по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиками?

15.В какие сроки и как уплачивают налог на добавленную стоимость организации и индивидуальные предприниматели с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн руб.?

16.В каком порядке возмещается налог на добавленную стоимость при оплате поставщикам за продукцию (работы, услуги) векселями?

17.Как определяется момент определения налоговой базы при безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг)?

18.Что является моментом определения налоговой базы для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по отгрузке; по оплате?

19.Каковы особенности исчисления налога на добавленную стоимость по транспортным перевозкам?

20.В чем заключается особенность исчисления налога на добавленную стоимость по операциям, осуществляемым финансовокредитными учреждениями?

21.Как возмещается налог на добавленную стоимость по основным средствам, принимаемым заказчиком на балансовый учет после ввода в эксплуатацию объектов, законченных строительством подрядным способом?

22.Как учитывается налог на добавленную стоимость субъектами малого предпринимательства, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности?

23.В чем различие ведения книги продаж при методе налогообложения «по оплате» и «по мере отгрузки»?

24.Каков срок хранения книги покупок?

25.Какие финансовые санкции предусмотрены Налоговым кодексом РФ за отсутствие книги покупок или книги продаж?

26.Какие финансовые санкции предусмотрены Налоговым кодексом РФ за отсутствие счетов-фактур?

27.Каков порядок нумерации счетов-фактур?

13

28.Как учитывается налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, используемым под льготируемые обороты продукции (работ, услуг)?

29.В каких случаях могут быть осуществлены налоговые вычеты при отсутствии счета-фактуры поставщика?

30.Каков порядок определения даты сдачи декларации в случае

ееотправления по почте?

31.Как учитывается налог на добавленную стоимость, уплаченный на таможне по импортным товарам?

32.Какие условия необходимо выполнить лицам, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость?

33.Каковы особенности определения налоговой базы при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии)?

34.Каковы особенности определения налоговой базы при получении дохода по договору поручения?

35.Как определяется налоговая база при получении дохода на основе агентского договора?

36.Как определяется налоговая база при реализации проездных документов по льготным тарифам?

37.Каковы особенности определения налоговой базы при реализации услуг международной связи?

38.Как рассчитывается поправочный коэффициент при реализации предприятия в целом по цене ниже балансовой стоимости реализованного имущества?

39.Каков порядок составления сводного счета-фактуры при реализации предприятия на аукционе?

40.Каков порядок определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления?

41.В каком порядке определяется налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации?

42.Что такое налоговый период для налога на добавленную сто-

имость?

43.Как следует понимать налогообложение по налоговой ставке 0 процентов?

44.Изложите порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

45.Каким образом налоговые органы имеют право исчислить суммы налога на добавленную стоимость к уплате, если у нало-

14

гоплательщика отсутствует бухгалтерский учет или учет объектов налогообложения?

46.Каков порядок определения даты реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) налогоплательщиком при налогообложении по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов?

47.Как определяется дата выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления?

48.Каковы сроки утверждения учетной политики для целей налогообложения?

49.В какой срок налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру?

50.По каким операциям налогоплательщиками не составляются счета-фактуры?

51.Могут ли быть выражены суммы в счетах-фактурах в иностранной валюте?

52.Какие категории лиц не составляют счета-фактуры?

53.Как определяются налоговые вычеты при приобретении товаров для перепродажи?

54.В каких случаях применяется для расчета налоговых вычетов ставка 16,67%?

55.В каких двух видах осуществляется возмещение налога на добавленную стоимость?

56.В чем заключается отличие зачета от возврата?

57.В какие сроки и на каком основании подлежит возврату налогоплательщику незачтенная сумма налога?

58.Какими органами осуществляется возврат налога на добавленную стоимость налогоплательщику?

59.При каких обстоятельствах на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из доли ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки?

Тестовые задания

1. Плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) — это (допускаются несколько вариантов ответа):

а) организации независимо от форм собственности, имеющие статус юридического лица, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность; б) лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей;

15

в) лица, использующие наемный труд для личных целей.

2.Налогом на добавленную стоимости облагаются обороты: а) по реализации продукции, предоставлению услуг; б) реализации собственного имущества налогоплательщика;

в) безвозмездной передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер.

3.Перечень реализуемых товаров (выполненных работ, предоставляемых услуг), освобождаемых от НДС:

а) является единым на всей территории РФ; б) может быть расширен субъектом РФ;

в) может быть изменен нормативными актами федерального законодательства о налогах и сборах, но в строгом соответствии с Налоговым кодексом РФ.

4.Счет-фактура подписывается:

а) руководителем и главным бухгалтером организации; б) руководителем, главным бухгалтером организации либо иными

лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации; в) руководителем или иным уполномоченным лицом организации.

5.При реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) за иностранную валюту НДС взимается:

а) в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации; б) исключительно в иностранной валюте;

в) в иностранной валюте или рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на день уплаты налога.

6.Обороты по реализации товаров магазинами беспошлинной торговли НДС облагаются:

а) да, общеустановленным порядком; б) нет, за исключением подакцизных товаров; в) нет.

7.Организация или индивидуальный предприниматель уплачивают НДС:

а) ежемесячно или ежеквартально в зависимости от суммы выручки; б) ежеквартально.

8.Налоговая база НДС по товарам, с которых в соответствии с гл. 22 Налогового кодекса РФ еще взимаются акцизы, определяется:

16

а) без учета включенной суммы акциза; б) с учетом суммы акциза и стоимости товара;

в) согласно правилам Таможенного кодекса РФ при присвоении сделке статуса внешнеэкономической.

9.Добровольный отказ от ранее оформленного освобождения от налогообложения по ст. 145 Налогового кодекса РФ не допускается на период:

а) более 3 налоговых периодов; б) менее 3 лет; в) менее 1 года.

10.Если в составе одной партии товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, присутствуют и подакцизные товары, налоговая база НДС определяется:

а) отдельно в отношении каждой группы товаров; б) в совокупности по всем группам товаров; в) по усмотрению налогоплательщика.

11.Налогоплательщик обязан выставить покупателю счетфактуру со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) не позднее:

а) 10 дней; б) 5 дней; в) 3 дней.

12.Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС:

а) с 1 января 2001 г.; б) с 1 января 2002 г.; в) с 1 января 2008 г.; г) с 1 января 1998 г.;

13.Возмещение НДС при обычном порядке можно получить:

а) после окончания камеральной проверки; б) до завершения камеральной проверки;

в) во время проведения камеральной проверки.

14.Возмещение НДС в случае применения заявительного порядка возмещения НДС можно получить:

а) после окончания камеральной проверки; б) до завершения камеральной проверки;

в) во время проведения камеральной проверки

15.Налогообложение по налоговой ставке 0% осуществляется при реа-

17

лизации следующих товаров (работ, услуг) (допускаются несколько вариантов ответа):

а) товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ; б) товаров для детей (в соответствии с установленным перечнем); в) выполненных работ (предоставленных услуг) по сопровождению, транспортированию, погрузке и перегрузке экспортируемых из РФ товаров.

3.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

1.Организация в июле 2013 г. приобрела объекты основных средств стоимостью 18000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств объект входит в первую амортизационную группу; руководством установлен срок полезного использования объекта 18 месяцев. Рассчитайте сумму амортизационных отчислений по линейному методу и нелинейному методу в соответствии со статьей 259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации» НК РФ за весь срок полезного использования объектов основных средств.

2.Исчислите налог на прибыль, если:

пеня, полученная по хозяйственному договору, — 295 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%;

положительная курсовая разница - 150 000 руб.; товарооборот розничный - 354 000 руб., в том числе налог на до-

бавленную стоимость — 18%; закупочная стоимость реализованного в розницу товара — 177

000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%; выручка от реализации основных средств — 708 000 руб., в том

числе налог на добавленную стоимость — 18%, износ реализованных основных средств - 210 000 руб., первоначальная стоимость - 540000руб.;

издержки обращения - 30 000 руб.

Заполните «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2).

3.Исходя из следующих данных за квартал рассчитайте сумму налога на прибыль. Выручка для целей налогообложения исчисляется «по отгрузке».

Оптовый товарооборот - 177 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость - 18%. Закупочная стоимость промышленного

18

товара, приобретенного у предпринимателя, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, — 100 000 руб.

Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде, - 20 000

руб.

Получены проценты по вкладу в банк на депозитном счете - 100

000 руб.

Реализованы основные средства, убыток от реализации — 4000 руб., оставшийся срок полезного использования — 2 года.

Начислена пеня поставщику — 2000 руб.

Приобретены материалы на сумму 12 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%;

Аванс под поставку товара, поступивший на расчетный счет, составил 60 000 руб.

Налог на имущество — 1000 руб. Причитается пеня к получению — 2000 руб.

Розничный товарооборот — 100 000 руб., в том числе наценка -

18000руб.

Издержки обращения — 75 000 руб., командировочные расходы - 20 000 руб., из них 8000 руб. сверх норм.

Получены безвозмездно материалы на сумму 4000 руб. и переданы в производство.

4. Исчислите бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль и рассчитайте налог на прибыль, если:

выручка (нетто) от реализации продукции — 200 000 руб.; себестоимость реализованной продукции — 120 000 руб., в том

числе командировочные расходы сверх норм — 15 000 руб.; убытки от выбытия основных средств — 6000 руб.; отрицательная суммовая разница - 40 000 руб.; положительная суммовая разница — 50 000 руб.; налоги, относимые на финансовый результат, - 12 тыс. руб.

5. Организация за 2007 г. реализовала товаров на 2800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании — 31 000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам — 20 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

• автомобиль — 18 июня 2014 г. по цене 230 000 руб., первоначальная стоимость — 580 000 руб., амортизация начислялась линейным методом, срок эксплуатации — два года, срок полезного использования — 10 лет;

19