Основные элементы налогов наглядное учебное пособие для практических занятий

Плательщики

Объект

Налоговый

Отчетные

Ставки

Налоговая

Сроки

обложения

период

периоды

налога

база

уплаты

Для организа-

ций:

Для орга-

До 0,3 %:

низаций -

Организации,

1 квартал;

не позднее

для с.- х. угодий,

1 февраля.

физ. лица (ФЛ),

2 квартал;

жилищного

у которых

фонда,

Для ФЛ – с

земля нахо-

Земельные участ-

Кадастро-

3 квартал.

ЛПХ;

2016 г. не

дится:

ки на территории

Один

вая стои-

по участкам для

позднее

в собственно-

муниципального

год

мость

Представитель-

обеспечения обо-

1 декабря,

сти,

образования

земельно-

ные органы му-

роны, безопасно-

следующе-

в пожизненном

го участка

ниципального

сти и таможенных

го за ис-

владении,

образования

нужд.

текшим

бессрочном

вправе не уста-

налоговым

пользовании

навливать от-

До 1,5 % - для

периодом.

четные перио-

прочих земель.

ды.

Плательщики

Объект

Налоговый

Отчетные

Ставки

Налоговая база

Сроки

обложения

период

периоды

налога

уплаты

Предельные

- НК РФ.

Для организа-

Для организаций

ций:

С 2014г. по-

Мощность дви-

- не позднее 1

вышающие

гателя, л. с.

февраля.

Лица, на кого

1-ый квартал;

коэффици-

(тяга реактивно-

2-ой квартал;

енты:

го двигателя в

зарегистриро-

Автомобили,

Для ФЛ с 2016 г.

Один

3-ий квартал.

1,1-3,0.

кг/силы).

вано транс-

мотоциклы,

- не позднее 1

год

портное сред-

яхты и др.

декабря,

Субъекты Фе-

Федераль-

Вместимость, т.

ство

следующего за

дерации впра-

ные ставки

истекшим нало-

ве не устанав-

могут диф-

Единица транс-

говым периодом.

ливать отчет-

ференциро-

портного сред-

ные периоды.

ваться субъ-

ства.

ектами РФ

не более,

чем в 10 раз.

Плательщики

Объект

Налоговый

Ставки

Налоговая

Сроки

обложения

период

налога

база

уплаты

Игровые столы.

Игровые автома-

ты.

Процессинговый

центр

тотализато-

За 1 игровой стол, ПЦТ

ра (ПЦТ).

и ПЦ БК – 25000 –

Не позднее

125000 р.

Отдельно по

20 числа

Процессинговый

каждому виду

С 2012 г. – только

Один

месяца,

центр

букмекер-

За 1 ПП СТ и ППС БК –

объектов – как

организации

месяц

следующе-

ской конторы

5000 – 7000 р.

общее количе-

го за нало-

(ПЦ БК).

ство этих объ-

говым пе-

ектов

риодом

Пункт приема ста-

За 1 игровой автомат –

вок

тотализатора

1500 – 7500 р.

(ПП СТ).

Пункт приема ста-

вок букмекерской

конторы (ППС

БК).

Плательщики

Объект

Налоговый

Отчетные

Ставки налога

Налоговая

Сроки

обложения

период

периоды

база

уплаты

По среднегодовой остаточ-

ной стоимости:

1-ый квартал

не более 2,2%;

Полугодие

для железнодорожных

путей общего пользова-

Среднго-

После окон-

Движимое

ния, магистральных тру-

довая

9 месяцев ка-

чания отчет-

и недви-

бопроводов и линий

(остаточ-

Организации,

лендарного

ного периода

жимое

Один

энергопередач:

ная) стои-

имеющие

года

или налого-

имущество

год

в 2017 г. - 1,6%,

мость

имущество,

вого перио-

- основные

в 2018 г. - 1,9%.

имущества

признаваемое

Субъекты Фе-

да, не позд-

средства

или ка-

облагаемым

дерации могут

нее 30 марта

По кадастровой стоимости

дастровая

не устанавли-

в 2016 и последующие гг.:

стоимость

вать отчетные

не более 2%.

периоды

магистральные газопро-

воды - 0%.

Плательщики

Объект

Налоговый

Налоговая

Ставки

Сроки

обложения

период

база

налога

уплаты

1) жилые дома,

квартиры,

При КС5:

дачи,

гаражи,

не > 0,1%; 2%; 0,5%.

машино - место;

Кадастровая сто-

При ИС6 - со стоимости

С 2016 г. -

ЕНК;1

имость (КС) или

ФЛ, собствен-

обьект НС2;

инвентаризацион-

имущества:

не позднее

ники облагае-

иные здания,

Один

ная стоимость

1 декабря,

до 300 тыс. р. - до 0,1 %;

года, сле-

мого имуще-

строения,

год

имущества (ИС)

ства

сооружения.

дующего

за отчёт-

от 300 до 500 тыс. р. - от

ным

2) строения на зе-

0,1 % до 0,3 %;

мельном участке

для ЛПХ3,

свыше 500 тыс. р. - от 0,3

дачи, огороды,

до 2,0 %.

ИЖС4.

1 – единый недвижимый комплекс;

2 – незавершенное строительство;

3 – личное подсобное хозяйство;

4 - индивидуальное жилищное строительство;

5 – кадастровая стоимость имущества;

6 – инвентаризационная стоимость имущества.

15

Плательщики

Объект

Налоговый

Налоговая

Ставки

Сроки

обложения

период

база

налога

уплаты

Использование

Организации, ИП с

объекта движи-

Количество

Розничные рынки:

Не позднее

мого или не не-

объектов или

за 1 кв.м - 0-550 р. ;

25-го числа

использованием

движимого

их площадь

каждого ме-

объектов обложе-

имущества (объ-

Квартал

Стационарная торговля: за

сяца, следу-

ния на территории

ект осуществле-

1 кв. м –

ющего за

муниципальных

ния торговли).

не более суммы налога на

периодом

образований

патенте за 3 месяца,

обложения

уменьшенной в 50 раз.

Плательщики

Объект

Налоговый

Отчетные

Ставки

Налоговая

Сроки

обложения

период

периоды

налога

база

уплаты

Авансовыми

платежами, не

позднее 25

Сельскохозяйственные

дней со дня

окончания от-

товаропроизводители с

Денежное вы-

четного пери-

долей выручки от ос-

Доходы

Один

Полугодие

6 %

ражение «до-

ода.

новного производства

минус

год

ходы минус

не менее 70 % в общей

расходы

расходы»

По итогам

ее сумме

налогового пе-

риода:

– не позднее

31 марта или

30 апреля .

Плательщики

Объект

Налоговый

Отчетные

Ставки

Налоговая

Сроки

обложения

период

периоды

налога

база

уплаты

Объект «Доходы»:

Квартальными

Доходы –

авансовыми

сумма выручки

1 - 6%.

платежами, не

плюс внереализа-

позднее 25

ционные доходы.

Доходы –

числа месяца,

1-ый квартал.

расходы:

следующего

1

Организации

1 Доходы

0% – 15

за отчетным

Один

Полугодие.

%.

Объект «Доходы -

периодом.

2

Индивидуальные

2 Доходы

год

расходы»: валовая

предпринимате-

минус

9 месяцев

Если дохо-

По итогам

выручка минус

ли (ИП)

расходы

календарного

ды меньше

налогового

производственные

года.

или равны

периода:

затраты.

расходам,

организации –

то ставка

не позднее 31

равна 1 %

марта;

от доходов.

ИП – не позд-

нее 30 апреля.

Плательщики

Объект

Налоговый

Налоговая

Ставки

Сроки

обложения

период

база

налога

уплаты

1) если патент получен

на срок до 6 месяцев -

6%.

уплачивается едино-

временно, не позднее

окончания срока дей-

Для р. Крым и

ствия патента;

г. Севастополя :

2) если патент получен

2015-2016 гг. - 0%;

на срок от 6 месяцев

Потенциально

ПВ ГД / 12

2017-2021 гг. - 4%.

до календарного года:

Индивидуальные

возможный годо-

До 1 года

мес. х N

предприниматели

в размере 1/3 суммы

вой доход

(количество

налога в срок не

( ПВ ГД)

месяцев)

позднее 90 кал. дн.

после начала дей-

ствия патента;

в размере 2/3 суммы

налога в срок не

позднее срока окон-

чания действия па-

тента.

19

Плательщики

Объект

Налоговый

Ставки

Налоговая

Сроки

обложения

период

налога

база*

уплаты

БД х ФП х К1 х К2

(произведение базовой

1

Организации.

доходности, физиче-

Не позднее 25

ских показателей,

Один

числа месяца,

2

Индивидуальные

Вмененный доход

15 %

коэффициента-

квартал

следующего за

предпринимате-

на квартал

дефлятора (К1)

налоговым пе-

ли.

и коэффициента, от-

риодом

ражающего особенно-

сти деятельности

(К2*).

К2 – коэффициент(ы) устанавливаются представительными органами муниципальных районов.