3 Проблемы и пути совершенствования системы формирования и распределению прибыли

В предыдущих главах были рассмотрены теоретические основы формирования и распределения прибыли. Таким образом, прибыль занимает одно из важнейших мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. Именно с помощью прибыли оценивается деятельность всех предпринимательских структур. Прибыль является самым крупным источником финансирования расширенного воспроизводства, критерием его эффективности и одним из главных источников доходов государственного бюджета.

Проанализируем динамику прибыльности предприятий в России. По данным федеральной службы государственной статистики последние несколько лет в данной сфере были нестабильны. В 2012 году удельный вес прибыльных организаций в России был 70,9%, а сальдо прибылей и убытков составляло 7,82 трлн. рублей. Ситуация резко ухудшилась в марте 2014 года после введения первого пакета санкций против России странами Евросоюза, США, Канадой, Австралией и Новой Зеландией в котором было предусмотрено замораживание активов и введение визовых ограничений для лиц, включённых в специальные списки, а также запрет компаниям стран, наложивших санкции, поддерживать деловые отношения с лицами и организациями, включёнными в эти списки. Помимо указанных ограничений, было также предпринято сворачивание сотрудничества с Россией в различных сферах. Последующее расширение санкций весной и летом было связано с обострением ситуации на востоке Украины, а также с катастрофой Boeing 777. Данные меры стали одной из причин девальвации рубля, ускорения инфляции и вызвали масштабный отток капитала из России. В связи с этим в 2014 году доля прибыльных организаций снизилась до 67%, а сальдо прибылей и убытков составило 4,34 трлн. рублей. В 2017 году ситуация улучшилось и процент прибыльных организаций составил 73,7, а сальдо прибылей и убытков выросло более чем в 2 раза до значения в 10,32 трлн. рублей.

Наиболее лучший финансовый результат по видам экономической деятельности за 2017 год показали предприятия, осуществляющие обрабатывающее производство. В этой отрасли занято 14811 организаций, а прибыль составила 3506,7 млрд. рублей. По сравнению с 2014 годом, когда прибыль составляла 1960,4 миллиарда рублей, финансовый результат значительно вырос на 78%, в связи с ростом производства. В этом секторе отмечается оживление активности в производстве пищевых продуктов, производстве кокса и нефтепродуктов, а также химическом производстве.

На втором месте добыча полезных ископаемых ‒ 2699,7 млрд. рублей, этим видом деятельности занимаются 1565 организаций. В 2015 году прибыль предприятий, осуществляющих добычу полезных ископаемых составила 2971,2 млрд. рублей, данное снижение вызвано обвалом цен на уголь, газ, металлы, и нефть.

На третьем месте ‒ оптовая и розничная торговля, а также ремонт автотранспортных средств, мотоциклов. Совокупная прибыль этих сфер в 2017 году составила 2128,2 млрд. рублей. Количество организаций – 14192. В 2014 прибыль составляла 1864,3 млрд. рублей. Таким образом, в данном сегменте, несмотря на серьезное падение потребительского спроса и снижение оборота розничной торговли, финансовый результат немного вырос в основном за счет высокой инфляции на потребительском рынке.

Своеобразие распределения прибыли в российских секторах экономики состоит в том, что не всегда самые доходные российские компании платят больше всех налогов. Зато в менее прибыльных отраслях уровень налогового бремени порой оказывается даже выше, чем объем денег, который компания может позволить себе распределить между собственниками или сохранить в виде нераспределенной прибыли. Если провести анализ российских предприятий по размерам уплачиваемых сборов, то большую часть занимают компании нефтегазовой отрасли. За 2016 год нефтегазовые предприятия осуществили налоговые платежи на сумму 3,9 трлн. рублей. Второе место занимает финансовый сектор представители которого заплатали в бюджет более 330 млрд. рублей. Сектор металлов и горной добычи находится на третьем месте и перечислили в бюджет 279,7 млрд. рублей налогов.

Проведённый анализ показывает, что в 2017 году прибыльность предприятий стала улучшатся после снижения в 2014 году. На данный момент существует две основные проблемы, которые оказывают негативное влияние на прибыль предприятия. Но при правильном понимании экономической природы этой категории можно улучшить механизм её практического использования.

Первой проблемой является несовершенство законодательной и нормативно-правовой базы финансовой отчётности и её несовпадение с международными стандартами, что может отпугнуть иностранных инвесторов.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходами организации выступает уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Доходы и расходы в международном учете рассматриваются как элементы, напрямую связанные с прибылью компании, так как финансовый результат деятельности организации представляет собой разницу доходов и расходов. В Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) надо руководствоваться Принципами подготовки и составления финансовой отчетности.

В российском учете критерии признания доходов и расходов регламентируются ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Ключевой особенностью российских принципов учета в отличие от международных, является их детализация и обязательность к исполнению.

Учет доходов в международном учете регламентируется МСФО (IAS) 18 «Выручка». Доходы по ПБУ 9/99 в целом определяются так же, как и в МСФО, - исходя из характера деятельности организации. Кроме этого, в МСФО 18 и ПБУ 9/99 указывается, что одни и те же доходы могут быть основными для одних предприятий и прочими для других (например, арендная плата и т. п.).

Российский учет не принимает во внимание анализ существенных рисков, которые связаны с собственностью на товары, продукцию, работы и услуги. По российским стандартам бухгалтерского учёта (РСБУ) главным является факт передачи прав собственности, а по МСФО - экономическое содержание сделки.

Рассмотрим порядок учета налога на прибыль, подлежащего уплате или возмещению налоговых последствий хозяйственных операций в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» и сравниваемого с порядком, определенным в Положении по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).

Основной целью МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» является формирование в финансовой отчетности информации об отложенных налогах, которая отражает налоговые последствия хозяйственных операций в тех отчетных периодах, в которых они осуществлялись. Стандарт регламентирует признание активов и обязательств по отложенному налогу, подлежащему возмещению или уплате в последующие отчетные периоды, и в связи с этим содержит понятие «налоговая база актива и обязательства».

В национальном стандарте «Учет налога на прибыль» (ПБУ 18/02) понятие «налоговая база актива и обязательства» отсутствует в связи с тем, что в РСБУ не используется балансовый метод. Основной целью ПБУ 18/02 является установление взаимосвязи между показателем, отражающим прибыль (убыток) и исчисленным по правилам бухгалтерского учета, и налоговой базой по налогу на прибыль за отчетный период. При этом, ПБУ 18/02 содержит понятие «постоянные разницы», в то время как в связи с применением балансового метода МСФО данное понятие не использует. Одновременно при наличии различий в ПБУ 18/02 использованы те же понятия, что и в МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», например, налогооблагаемая прибыль или временная разница.

Основным различием между МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» и Положением по бухгалтерскому учету «Учет налога на прибыль» ПБУ 18/02 является ориентация национального стандарта на финансовый результат (сравнение доходов и расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения), который соответственно определяет различия в методических подходах.

Отсюда, несмотря на многие сходства в определениях и понятиях, в методике, принятой в российской практике и в МСФО, существует достаточно много весомых различий, что приводит к трудностям при трансформации финансовой отчетности. Одно из главных отличий - разный подход к учету. Подход к учету доходов, заложенный в МСФО, не такой жесткий, как это принято в России. Отечественные ПБУ в первую очередь удовлетворяют информационные интересы государства и налоговых органов, тогда как МСФО делают акцент на информационных потребностях инвесторов. Следовательно, интересы инвесторов ПБУ удовлетворяет не в полной мере. Так же к различиям относится разница в подходе составления отчетности. При работе с отчетностью МСФО руководствуется принципом преобладания экономического содержания перед формой, т.е. делается упор на экономическую сущность операций, а не на законодательные нормы. РСБУ, в свою очередь, хоть и провозглашают такой подход, на практике больше ориентируются на юридическую форму, процедуры учета и требования к оформлению документации.

Второй проблемой является установлением уровня налогооблагаемой прибыли, т.е. соотношения выручки и затрат предприятия. Распределение прибыли касается проблем взаимоотношений с фискальными органами и акционерами. Таким образом, в финансовой политике предприятия первоначально стоит задача определить принципы формирования прибыли от производства и реализации продукции, и внереализационной прибыли.

От руководителя требуется, прежде всего, умение эффективно вести дело, то есть увеличивать прибыль. Известны две основные возможности увеличения прибыли: первая - наращивание объема выпуска и реализации товаров, вторая - уменьшение издержек. Управление прибылью предприятия сводится к разработке механизма организационно-экономического воздействия по результатам работы предприятия, на повышение его эффективности по сравнению с затратами, поиску комплекса инструментов, позволяющих из стихийного получения доходов предприятий перейти к регулируемым доходам. В то же время, недостаточно обеспечить только прибыльность предприятия. Таким образом, в настоящее время необходимо, чтобы руководство предприятием основывалась не столько на получение максимальной прибыли, сколько на получение максимального дохода. Как уже упоминалось, максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. Однако, в условиях, когда самими затратами предприятие может управлять, в основном только расход их количества, а цена на каждый входной материал (ресурс) практически неуправляем, а в условиях не замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли. Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки других качественных характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия.

Наравне с формированием прибыли в любом предприятии должно быть гарантированно результативное управление ее распределением. Нужно при данном иметь в виду то, что любой курс распределения прибыли отчетного этапа – это в то же время и процедура предоставления результативных обстоятельств ее развития в расширенной базе в будущем этапе, осуществление целей стратегического формирования предприятия.

По приведённым в данной главе проблемам формирования и распределения прибыли на предприятии, а также по их решениям можно отметить, что некоторые из существующих проблем уже решаются. Так, большинство крупных предприятий в России оперативно публикует свою финансовую отчётность, а некоторые организации, в основном в капитале которых есть иностранный инвестиции публикуют свои отчёты не только по российским стандартам бухгалтерского учёта, но также по международным. Проблема установления уровня налогооблагаемой прибыли за последние несколько лет стала менее острой из-за широкого использования органами государственной власти, в частности налоговой службой России, информационной сети Интернет. Также уровень профессионализма и образованности многих руководителей предприятий в последнее время значительно повысился. На основе этих факторов можно предположить, что прибыль российских предприятий будет увеличиваться.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог можно сказать, что автором была проделана большая работа. Во время написания данной работы автор убедился в актуальности выбранной темы. На современном этапе Россия переживает экономический упадок, что также отражается и на политике распределения прибыли.

В теоретической части данной работы раскрыта сущность, понятие и функции как дохода, так и прибыли. Была составлена классификация дохода и прибыли с подробным описанием каждого из критериев. Имея теоретические представление о прибыли, эти знания были углублены и расширены с помощью всестороннего рассмотрения факторов, влияющих на прибыль. Были проанализированы различные методы планирования прибыли, обоснована важность каждого из них, выделены характерные особенности, преимущества и недостатки. В работе полно представлен механизм формирования и распределения прибыли на предприятии, а также дальнейшее её использование.

Автор проанализировал статистические данные на основе которых составил динамику получения прибыли российскими предприятиями. Также автор проанализировал различные научные статьи и высказал своё собственное мнение о проблемах существующие в политике распределения прибыли на предприятии. Хотя нахождение проблем является важным шагом в их решении, но намного лучше, когда приводятся конкретные способы и методы решения, что также было сделано автором.

В заключении можно сказать, что автор выполнил поставленную перед ним цель, а также задачи.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) (в ред. от 30.12.2008 г.) [Электронный ресурс] – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Ч. 1) [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 30.11.1994 г. N 51ФЗ. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. N 145ФЗ. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч. 1) [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. N 146ФЗ. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч. 2) [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. N 117ФЗ. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru

6. О консолидированной финансовой отчетности [Электронный ресурс]: Федеральный Закон РФ от 27.07.2010 г. N 208ФЗ. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru

7. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный Закон РФ от 06.12.2011 г. N 402ФЗ. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru

8. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н.  Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».  Режим доступа: http://www.consultant.ru

9. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н.  Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».  Режим доступа: http://www.consultant.ru

10. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н.  Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».  Режим доступа: http://www.consultant.ru

11. Гарнов, А. П. Экономика предприятия [Текст]: учебник для бакалавров / А. П. Гарнов, Е. А. Хлевная, А. В. Мыльник. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 303 с.

12. Доходы предприятия торговли [Текст]: Учебное пособие / Ю.Ю. Суслова, Н.Н. Терещенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М; 2017. - 136 с.

13. Доходы, расходы и прибыль в организациях торговли [Текст]: Учебное пособие / Ю.К. Баженов, Г.Г. Иванов. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 96 с.

14. Клочкова, Е. Н. Экономика предприятия [Текст]: учебник для прикладного бакалавриата / Е. Н. Клочкова, В. И. Кузнецов, Т. Е. Платонова; под ред. Е. Н. Клочковой. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 447 с.

15. Лысов Иван Александрович Понятие, сущность и значение финансовых результатов предприятия [Электронный ресурс]// Вестник НГИЭИ. 2015. №3 (46). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-suschnost-i-znachenie-finansovyh-rezultatov-predpriyatiya

16. Мануйленко В.В., Садовская Т.А. Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйствующего субъекта: современный аспект [Электронный ресурс]// Финансы и кредит. 2012. №40 (520). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/podhody-k-formirovaniyu-i-raspredeleniyu-pribyli-hozyaystvuyuschego-subekta-sovremennyy-aspekt

17. Новикова Н.Е. Распределение и использование прибыли [Электронный ресурс]// Все для бухгалтера. 2014. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/raspredelenie-i-ispolzovanie-pribyli

18. Рыбаков, В.Е. Финансы предприятий: учебно-методическое пособие [Электронный ресурс]: учеб-метод. пособие / В.Е. Рыбаков, О.Ф. Габдрахманов. — Электрон, дан. — Москва: Креативная экономика, 2017. — 198 с.

19. Суслова, Ю. Ю. Прибыль предприятия [Электронный ресурс]: учеб. пособие / Ю. Ю. Суслова, Н. Н. Терещенко. – Красноярск: Сиб. федер. ун-т, 2014. – 120 с.

20. Финансы организаций [Текст]: Учебник / Под ред. Колчина Н.В. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 399 с.

21. Финансы организаций [Текст]: учебник / П.А. Левчаев. — 2-е изд., перераб, и доп. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 386 с.

22. Финансы организаций [Текст]: учебник / А.М. Фридман. — М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017. — 202 с.

23. Финансы организаций [Текст] /Конищева М.А., Курган О.И., Черкасова Ю.И. - Краснояр.: СФУ, 2015. - 384 с

24. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: Учебное пособие/Бурмистрова Л. М., 2-е изд. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 240 с.

25. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: Учебник / Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай, В.С. Гроссу. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 528 с.

26. Финансы предприятия: учет и анализ [Текст]: Учебное пособие / О.А. Шумак. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 191 с.

27. Финансы торговых организаций [Текст]: Учебное пособие/С.Е. Метелев, В.П. Чижик - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 200 с.

28. Чалдаева, Л. А. Экономика предприятия: учебник и практикум для академического бакалавриата [Текст]/ Л. А. Чалдаева. — 5-е изд., перераб, и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 435 с.

29. Шеина Екатерина Георгиевна, Кошелева Валерия Игоревна Политика формирования и распределения прибыли на предприятии [Электронный ресурс]// Вестник Прикамского социального института. 2017. №3 (78). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/politika-formirovaniya-i-raspredeleniya-pribyli-na-predpriyatii

30. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли [Текст]: учебник для вузов / под ред. А.Н. Соломатина. - Санкт-Петербург: Питер, 2010. -560 с.

31. Экономика предприятия [Текст]: Учебное пособие / В.К. Скляренко, В.М. Прудников. - 2-e изд. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 192 с.

32. Экономика предприятия [Текст]: учеб. пособие / О.И. Волков, В.К. Скляренко. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 264 с. 

33. Экономика предприятия [Текст]/ Газалиев М.М., Осипов В.А. - М.: Дашков и К, 2015. - 276 с.

34. Экономика предприятия [Текст]: Учебное пособие / Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н., - 2-е изд., перераб, и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 133 с.

35. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах) [Текст]: Учебное пособие / В.К.Скляренко, В.М.Прудников и др.; Под ред. проф. В.К.Скляренко - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016 - 255 с.

36. Экономика предприятия [Текст]: учебник. Практикум / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. - 7-е изд., перераб, и доп. — М.: КУРС: ИНФРА-М, 2018. — 448 с.

37. Экономика предприятия [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / А. В. Колышкин [и др.]; под ред. А. В. Колышкина, С. А. Смирнова. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 498 с.

38. Экономика предприятия [Текст]: Учебное пособие / А.Ф. Зимин, В.М. Тимирьянова. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2016. - 288 с.

39. Экономикс: принципы, проблемы и политика [Текст]: Учебник / К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю, Ш.М. Флинн. - 19-e изд., англ. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016

40. Экономический образ мышления [Текст]/ П. Хейне, П. Боутке, Д. Причитко – М.: Книга по Требованию, 2017 – 702 с.

41. Энциклопедический словарь экономики и права [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.dic.academic.ru

42. Официальный сайт Правительства РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www. government.ru

43. Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.ru

44. Официальный сайт Министерства экономического развития РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.economy.gov.ru

45. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.gks.ru