Контрольные вопросы
1. Какой показатель характеризует зависимость цены от изменения спроса?
2. Как формируется розничная цена на продукцию (работы, услуги)?
3. Как классифицируются рыночные цены?
4. Что оказывает влияние на цену и как определяет ее величина?
3.3. Прибыль и рентабельность
Одним из важнейших показателей производственно-хозяйственной деятельности (ПХД) предприятия является прибыль. Значение прибыли в рыночных условиях производства чрезвычайно велико. Она является основным источником собственных средств предприятия, используемых для нужд дальнейшего развития производства, совершенствования техники и технологии.
Наличие прибыли (или убытка) выявляется при сопоставлении доходов предприятия с его расходами в результате осуществления ПХД.
Это так называемая балансовая, или бухгалтерская, прибыль (убыток). В её составе отражаются прибыли (убытки):
- от реализации продукции (работ, услуг) основного производства, вспомогательных подразделений и автотранспорта по рыночным ценам;
- от превышения внереализационных доходов над расходами (продажа излишнего имущества, другие денежные и материальные поступления).
Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и отчислений (распределяется по целям использования в пропорции, предусмотренной учредительными документами).
Основную часть балансовой (валовой) прибыли составляет прибыль от реализации продукции (работ, услуг). Прибыль от реализации исчисляют как разность между суммой дохода (выручки) от продажи изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и суммой затрат производственных и других ресурсов в денежном выражении на её изготовление и продажу.
Наряду с бухгалтерской прибылью (валовой и чистой) предприятия определяют также и экономическую прибыль. Её отличие от бухгалтерской прибыли состоит в том, что при определении финансового результата ПХД в составе затрат предприятия отражаются упущенные возможности и дополнительные издержки производства, не нашедшие отражения в бухгалтерском балансе, т.к. действующими нормативными документами их отнесение на издержки производства не предусмотрено.
Значение показателя прибыли состоит в том, что он отражает конечный финансовый результат ПХД предприятия. Величина получаемой прибыли не всегда зависит от эффективности работы предприятия. Так, например, от предприятия не зависит уровень цен на используемые в производстве материальные и энергетические ресурсы.
Важно, для обеспечения реализации своей продукции (работ, услуг) с наибольшей выгодой, стремиться к постоянному исследованию рынка, изучению его конъюнктуры:
- величины спроса и предложения;
- объёма продаж и сложившегося уровня цен на аналогичную продукцию.
Непосредственно от предприятия зависят организация производства и управления, размер заработной платы работников и некоторые другие.
Все эти факторы оказывают влияние на сумму получаемой прибыли через объём продаж и себестоимость продукции.
Целью любой коммерческой деятельности, как известно, является получение прибыли (превышение доходов предприятия от реализации продукции над его расходами при изготовлении этой продукции). Часть прибыли изымается в бюджет в виде налога на прибыль.
Нераспределенная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, может использоваться в качестве источника собственных средств для обеспечения его дальнейшего воспроизводственного развития.
Сравнивая выручку от реализации продукции и затраты на её изготовление, можно определить величину объёма продаж (Q), при котором предприятие будет в состоянии покрыть все свои затраты, не получая прибыли (G), т.е. определить точку безубыточности.
Распределение затрат в зависимости от изменения объёмов производства позволяет:
- проводить анализ безубыточности и ассортимента продукции,
- анализировать изменение рентабельности при изменении условий производства,
- оценивать уровень предпринимательского риска,
- оптимизировать объём производства, прибыль и издержки с учётом спроса на продукцию предприятия.
Объём продаж
в точке безубыточности (
)
в стоимостном выражении определяется
по формуле:
где:
FC и VC - постоянные и переменные издержки производства.
В странах с
рыночной экономикой чистая прибыль (
)
предприятия исчисляется по формуле:
По данной формулы можно определить:
1. При каком уровне объема производства (Q) предприятие может работать безубыточно;
2. Какой объём продаж(Q) должен иметь место при планируемом размере прибыли (G).
Управленческое решение на основе анализа безубыточности основывается на следующих известных положениях: постоянные затраты считаются неизменными при любых объёмах производства, а переменные затраты, являясь переменными в целом, на единицу продукции не изменяются при изменении объёма производства.
Расчет точки безубыточности является полезным инструментомдля анализапроизводства и оценкипоследствий возможных изменений.
Для оценки результатов ПХД предприятия наряду с абсолютной прибылью важен её относительный уровень, т.е. рентабельность.
Рентабельность принято определять, как отношение прибыли к капиталу предприятия (среднегодовой стоимости основных и оборотных средств) или к полной себестоимости продукции.
Первый показатель рентабельности (рентабельность капитала фирмы) характеризует размер прибыли, получаемой предприятием на каждый рубль вложенного в производство капитала.
Второй (рентабельность продукции) - отражает величину прибыли на каждый рубль затрат припроизводстве и реализации продукции.
В зависимости от показателя прибыли (балансовой или чистой) рентабельность определяется в двух видах: общая и расчётная. Общая рентабельность определяется отношением суммы балансовой прибыли, а расчётная - отношением прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств.
Для предприятий с относительно небольшим размером собственных основных средств (например, для строительно-монтажных организаций) показатели рентабельности исчисляются отношением соответствующей прибыли к себестоимости продукции (работ, услуг).
Расчёт рентабельности (нормы рентабельности) может быть представлен следующей формулой:
=
или
=
,
где:
- рентабельность капитала фирмы (основного и оборотного), %; |
- рентабельность продукции, %; |
Q - объём выпуска продукции, ед. изм.; |
P- рыночная цена, руб.; |
ATC - средние затраты на единицу продукции, руб.; |
K- среднегодовая стоимость основных и оборотных средств; |
TC- себестоимость продукции (общие издержки). |
Пример 1.
Уровень рентабельности 17 % (или 0,17).
Среднегодовая стоимость основных и оборотных средств 1 425 тыс. руб.
Издержки промышленного производства - 970 тыс. руб.
Определить объём реализации (с НДС).
Решение:
G = 1 425 × 0,17 = 242,25 тыс. руб.
TR = 970 + 242,25 = 1 212,25 тыс. руб. (без НДС)
То же, с НДС = 1 212,25 × 1,18 = 1 430,455 тыс. руб.
Пример 2.
Цена единицы продукции (Р) - 320 руб.
Себестоимость единицы продукции (АТС) - 275 руб.
Объём производства (Q) - 9 000 шт.
Среднегодовая стоимость основных средств - 1 874 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость оборотных средств - 995 тыс. руб.
Определить уровень рентабельности.
Решение:
Прибыль балансовая (G) = (320 - 275) х 9 000 = 405 000 руб.
Капитал фирмы (К) = 1 874 + 995 = 2 869 тыс. руб.
Рентабельность =
= 0,1412 (или 14,12 %).
Пример 3.
Капитал фирмы (К) = 1 678 тыс. руб.
Валовой доход с НДС (TR) = 974 тыс. руб.
Рентабельность (R) = 22 %.
Определить издержки (ТС).
Решение:
Прибыль G = K x R = 1 678 х 0,22 = 369,16 тыс. руб.
Себестоимость (издержки):
тыс.
руб.
Рентабельность является важным оценочным показателем финансовых результатов работы предприятия.
Наряду с рентабельностью в практике оценки эффективности работы предприятия может быть использован показатель условно чистой прибыли (Gу.ч).
Это расчётный показатель, используемый, как правило, для стимулирования снижения накладных расходов. Определяется он следующим образом:
Gу.ч = G - ТСнакл - А, где:
G - валовая прибыль, руб.; |
ТСнакл- накладные расходы, руб.; |
А - сумма амортизационных отчислений, руб. |
Уровень этого показателя обычно служит критерием премирования административно-управленческого персонала, в компетенции которого находится установление состава и размера накладных расходов.