4065
.pdf
Таблица 2 – Агрегированный баланс предприятия
|
Обо- |
базис |
отчет- |
|
Обо- |
базис |
отчет- |
|
Статьи |
значе |
зис- |
чет- |
Статьи |
значе |
зис- |
чет- |
|
че- |
ный |
ный |
че- |
ный |
ный |
|||
|
|
|||||||
|
ние |
год |
год |
|
ние |
год |
год |
|
Наиболее |
|
|
|
Наиболее сроч- |
|
|
|
|
ликвидные |
А1 |
|
|
ные обязатель- |
П1 |
|
|
|
активы |
|
|
|
ства |
|
|
|
|
Быстрореа- |
|
|
|
Краткосрочные |
|
|
|
|
лизуемые |
А2 |
|
|
кредиты и зай- |
П2 |
|
|
|
активы |
|
|
|
мы |
|
|
|
|
Медленно |
|
|
|
Долгосрочные |
|
|
|
|
реализуе- |
А3 |
|
|
П3 |
|
|
||
|
|
пассивы |
|
|
||||
мые активы |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
Труднореа- |
|
|
|
Капитал и ре- |
|
|
|
|
лизуемые |
А4 |
|
|
П4 |
|
|
||
|
|
зервы |
|
|
||||
активы |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Для получения общей оценки динамики финансового состояния прово-
дится сравнение изменения средней величины имущества предприятия (валюта баланса) с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности.
С этой целью рассчитывают следующие коэффициенты.
коэффициент прироста валюты баланса:
Кб Б1 Б0 100 %,
Б0
где Б1 , Б0 – величина имущества за отчетный и предыдущий период соответст-
венно.
коэффициент прироста выручки от продаж продукции:
Кv Q1 Q0 100 %,
Q0
где V1 , V0 – величина выручки от продаж продукции за отчетный и предыду-
щий период.
коэффициент прироста прибыли от продаж:
31
РР
Кр 1Р0 0 100 %,
где Р1, Р0 – прибыль от продаж продукции за отчетный и предыдущий период.
Если коэффициент прироста выручки от реализации (прибыли) выше ко-
эффициента прироста имущества Кб<КQ<Кр, это свидетельствует об улучшении использования средств на предприятии по сравнению с предыдущим периодом.
По результатам анализа формируются рекомендации, направленные на повышение ликвидности активов предприятия.
32
Практическая работа №10.
АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ.
1.Целью работы является закрепление знаний, полученных при изучении темы «Анализ финансовых результатов», а также получения навыков использования методики оценки финансовых результатов, прибыли и рентабельности.
2.Общие указания
Прибыль предприятия выступает не только в качестве главного результата финансово-хозяйственной деятельности, но и источника его развития, финансирования инновационных и инвестиционных проектов, удовлетворения других потребностей, включая и материальные, как членов данного трудового коллектива и собственника, так и общества в целом. Прибыль характеризует эффективность реализации различных видов деятельности предприятия – коммерческой, производственной, инвестиционной и т.д. На этом этапе анализа рассматриваются источники образования прибыли, выявляются резервы ее дальнейшего увеличения, определяются факторы, и причины невыполнения задания по прибыли.
Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. К относительным относится система показателей рентабельности. Структура показателей рентабельности в общем и целом представляет собой отношение прибыли (как экономического эффекта деятельности) к ресурсам или затратам.
Используя данные приложения 10, 11:
1.Выполнить анализ показателей прибыли, привлекая данные таблицы 1.
2.Произведите расчет показателей рентабельности в таблице 2.
3.Выполнить факторный анализ рентабельности продаж и рентабельности имущества.
33
Таблица 1 – Динамика финансовых результатов
|
Значение |
Отклонение |
Темп |
||
Показатели |
Пред. |
Отч. |
абсолютное, |
||
роста, % |
|||||
|
год |
год |
т. р. |
||
|
|
||||
Выручка от продаж |
|
|
|
|
|
Себестоимость продукции |
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль от продаж |
|
|
|
|
|
Прочие доходы |
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
Прибыль до налогообложения |
|
|
|
|
|
Чистая прибыль |
|
|
|
|
|
Расчет показателей рентабельности, характеризующих результаты деятель-
ности предприятия, следует выполнить в таблице 2.
Таблица 2 – Результативные показатели деятельности предприятия
|
|
Усл. |
Годы |
Отклоне- |
Темп |
|
|
Показатели |
Предыд. |
Отч. |
роста, |
||
|
обозн. |
ние, (+/-) |
||||
|
|
|
|
|
|
% |
1. |
Среднегодовая стоимость имущества, |
Б |
|
|
|
|
т. р. |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
2. |
Среднегодовая стоимость собственно- |
СК |
|
|
|
|
го капитала, т. р. |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
3. |
Среднегодовая стоимость оборотных |
О |
|
|
|
|
средств, т. р. |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
4. |
Выручка от продаж продукции, т. р. |
Q |
|
|
|
|
5. |
Прибыль от продаж, т. р. |
Pп |
|
|
|
|
7. |
Чистая прибыль, т. р. |
Pч |
|
|
|
|
8. |
Рентабельность имущества, % |
RБ |
|
|
|
|
9. Рентабельность собственного капитала, % |
RСК |
|
|
|
|
|
10. Рентабельность продукции, % |
RN |
|
|
|
|
|
11. Рентабельность продаж, % |
RQ |
|
|
|
|
|
Результаты исследований необходимо дополнить факторным анализом
показателя рентабельности продаж по результатам расчетов, выполненных в
таблице 3.
34
Таблица 3 – Расчет уровня рентабельности объема продаж
|
Показатели |
Годы |
Отклоне- |
|
|
Предыд. |
Отч. |
ние |
|
|
|
|||
1. |
Выручка от продаж продукции (Q) |
|
|
|
2. |
Себестоимость реализованной продукции (Sп) |
|
|
|
3. Прибыль от продаж (Рп) |
|
|
|
|
4. |
Рентабельность продаж (RQ) |
|
|
|
По данным таблицы:
1) Определить изменение рентабельности объема продаж за счет изменения объема реализации, используя формулу
RQ ( Q) Q1 S 0 Q0 S0 .
Q1 Q0
2) Рассчитать изменение рентабельности объема продаж за счет увеличения себестоимости реализации по формуле
RQ ( S) Q1 S1 Q1 S0 .
Q1 Q1
3) Выполнить расчет по совокупному влиянию факторов
RQ R( Q) R( S) .
Таблица 4 – Исходные данные для расчета влияния факторов на рентабельность имущества предприятия
№ |
Показатели |
|
Усл. |
Пред. |
Отч. |
Измене- |
Темп |
п/п |
|
обозн. |
год |
год |
ние (+;-) |
роста, % |
|
|
|
||||||
1 |
Чистая прибыль, т. р. |
|
Pч |
|
|
|
|
2 |
Среднегодовая стоимость имуще- |
Б |
|
|
|
|
|
|
ства, т. р. |
|
|
|
|
|
|
3 |
Рентабельность имущества, % |
RБ |
|
|
|
|
|
4 |
Среднегодовая стоимость оборот- |
О |
|
|
|
|
|
|
ных средств, т. р. |
|
|
|
|
|
|
5 |
Выручка от продаж, т.р |
|
Q |
|
|
|
|
6 |
Удельный вес оборотных средств |
УО |
|
|
|
|
|
|
в общей величине имущества, % |
|
|
|
|
|
|
7 |
Оборачиваемость |
оборотных |
Коб |
|
|
|
|
|
средств, коэф. |
|
|
|
|
|
|
8 |
Чистая рентабельность продаж, % |
RчQ |
|
|
|
|
|
35
На основании данных таблицы 4 определить влияние на изменение рен-
табельности имущества следующих факторов: оборачиваемости оборотных средств, удельного веса оборотных средств в общей величине имущества, чис-
той рентабельности продаж. Общий вид модели:
RБ = f(Коб, УО, RчQ)
По результатам анализа формируются рекомендации, направленные на повышение доходности предприятия.
36
Приложение 1 Исходные данные для выполнения практической работы №1
№ |
Показатели |
Период |
|
|
|
Варианты данных |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||||
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Объем про- |
пред. |
10000 |
11000 |
12000 |
13000 |
14000 |
15000 |
16000 |
17000 |
18000 |
19000 |
|
|
|
||||||||||||
|
изведенной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукции, |
отчет. |
11000 |
12000 |
13000 |
14000 |
15000 |
16000 |
17000 |
18000 |
19000 |
20000 |
|
|
|
||||||||||||
|
т. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Стоимость |
пред. |
1500 |
1600 |
1700 |
1800 |
1900 |
2000 |
2100 |
2200 |
2300 |
2400 |
|
|
|
||||||||||||
|
основных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
отчет. |
1600 |
1700 |
1800 |
1900 |
2000 |
2100 |
2200 |
2300 |
2400 |
2500 |
||
|
фондов, т. р. |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Численность |
пред. |
72 |
73 |
74 |
75 |
76 |
77 |
78 |
79 |
80 |
81 |
|
|
работников |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
предпри- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
отчет. |
73 |
74 |
75 |
76 |
77 |
78 |
79 |
80 |
81 |
82 |
||
|
ятия, чел. |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 2 Исходные данные для выполнения практической работы №1
№ |
Показатели |
Период |
|
|
|
Варианты данных |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||||
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Количество |
пред. |
249 |
253 |
250 |
253 |
248 |
250 |
249 |
248 |
251 |
247 |
|
|
|
||||||||||||
|
рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дней в году |
отчет. |
254 |
250 |
252 |
251 |
252 |
253 |
254 |
252 |
253 |
250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Продолжи- |
пред. |
7,9 |
8,0 |
7,9 |
8,0 |
8,1 |
7,8 |
8,0 |
8,1 |
7,8 |
8,0 |
|
|
тельность |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
рабочей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
отчет. |
8,0 |
7,9 |
8,1 |
8,1 |
8,0 |
8,0 |
7,9 |
7,9 |
7,9 |
7,8 |
||
|
смены |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37
Приложение 3
Таблица 1 – Исходные данные для выполнения практической работы №2
Показатели |
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость ОПФ, т.р. |
474168 |
482150 |
496205 |
498760 |
501204 |
506183 |
508490 |
510112 |
512716 |
515202 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем произведенной продукции, т. р. |
827138 |
729580 |
824600 |
729300 |
832800 |
736520 |
839770 |
742400 |
844650 |
741780 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль, т. р. |
14530 |
18200 |
13700 |
15800 |
17900 |
21800 |
26500 |
32300 |
37500 |
39900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Численность работников, чел. |
850 |
880 |
820 |
790 |
870 |
860 |
820 |
780 |
840 |
860 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 – Исходные данные для выполнения практической работы №2
Показатели ОПФ |
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Здания |
281320 |
298150 |
303608 |
304510 |
312806 |
315112 |
318265 |
321840 |
295400 |
306020 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сооружения |
22300 |
25680 |
22970 |
21320 |
24660 |
25100 |
21240 |
20070 |
20150 |
24252 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Передаточные устройства |
5600 |
5350 |
5440 |
5200 |
5150 |
5070 |
5035 |
5220 |
5780 |
5630 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Машины и оборудование |
42300 |
44850 |
46730 |
52250 |
57700 |
64200 |
62340 |
68720 |
69550 |
72040 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Транспортные средства |
120500 |
96320 |
107400 |
105080 |
98800 |
97701 |
98600 |
90766 |
120836 |
105060 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие |
2148 |
11800 |
10057 |
10400 |
2088 |
- |
3010 |
4100 |
1000 |
2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
474168 |
482150 |
496205 |
498760 |
501204 |
506183 |
508490 |
510112 |
512716 |
515202 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
38
Приложение 4
Таблица 1 – Исходные данные для выполнения практической работы №3
Показатели |
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сырье и материалы, т. р. |
388 |
483 |
524 |
511 |
533 |
540 |
525 |
515 |
501 |
485 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасные части, т. р. |
319 |
358 |
387 |
364 |
390 |
405 |
385 |
370 |
362 |
354 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Топливо, т. р. |
133 |
144 |
158 |
150 |
161 |
170 |
157 |
154 |
145 |
141 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Энергия, т. р. |
78 |
114 |
134 |
121 |
128 |
134 |
126 |
122 |
115 |
105 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого материальных ресурсов, т. р. |
918 |
1099 |
1203 |
1146 |
1212 |
1249 |
1193 |
1161 |
1123 |
1085 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка от продаж, т. р. |
2654 |
3497 |
3309 |
3138 |
3336 |
3447 |
3179 |
3583 |
3469 |
3455 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль от продаж, т. р. |
275 |
330 |
361 |
344 |
364 |
375 |
358 |
348 |
337 |
326 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем произведенной продукции, т. р. |
2716 |
3532 |
3429 |
3266 |
3454 |
3560 |
3300 |
3609 |
3501 |
3592 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материальные затраты, т. р. |
1210 |
1512 |
1489 |
1352 |
1455 |
1524 |
1366 |
1610 |
1542 |
1584 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 – Исходные данные для выполнения практической работы №3
|
Материалы |
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЛДСП, м2 |
|
5600 |
6400 |
4000 |
5600 |
7200 |
4000 |
6400 |
5600 |
7200 |
6400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДВП, м2 |
|
1250 |
1500 |
2000 |
1000 |
1500 |
1250 |
2000 |
1500 |
1000 |
1250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фанера, м2 |
|
1400 |
1200 |
800 |
1600 |
800 |
1200 |
1600 |
1400 |
1200 |
800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
39
Приложение 5
Таблица – Исходные данные для выполнения практической работы №4
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
2 |
|
3 |
|
4 |
|
5 |
|
6 |
|
7 |
|
8 |
|
9 |
10 |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Среднесписочная численность произ- |
200 |
|
202 |
210 |
|
214 |
220 |
|
226 |
230 |
|
234 |
240 |
|
246 |
250 |
|
257 |
260 |
|
266 |
270 |
|
277 |
280 |
|
288 |
290 |
300 |
водственного персонала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе рабочие |
160 |
|
164 |
170 |
|
176 |
180 |
|
188 |
190 |
|
194 |
200 |
|
210 |
210 |
|
218 |
220 |
|
228 |
230 |
|
237 |
240 |
|
250 |
250 |
259 |
Из них: |
30 |
|
32 |
32 |
|
33 |
34 |
|
35 |
36 |
|
37 |
38 |
|
39 |
40 |
|
41 |
42 |
|
43 |
44 |
|
45 |
46 |
|
47 |
48 |
49 |
Токари |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фрезеровщики |
90 |
|
94 |
100 |
|
106 |
110 |
|
118 |
120 |
|
124 |
130 |
|
138 |
140 |
|
145 |
150 |
|
156 |
160 |
|
166 |
170 |
|
177 |
180 |
187 |
Вспомогательные рабочие |
40 |
|
38 |
38 |
|
37 |
36 |
|
35 |
34 |
|
33 |
32 |
|
33 |
30 |
|
32 |
28 |
|
29 |
26 |
|
26 |
24 |
|
26 |
|
|
Инженерно-технические работники и |
40 |
|
38 |
40 |
|
41 |
40 |
|
39 |
40 |
|
40 |
40 |
|
42 |
40 |
|
38 |
40 |
|
39 |
40 |
|
41 |
40 |
|
42 |
40 |
41 |
служащие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели |
пред |
|
отч |
пред |
отч |
пред |
отч |
пред |
отч |
пред |
отч |
пред |
отч |
пред |
отч |
пред |
отч |
пред |
отч |
пред |
отч |
||||||||
Численность ППП на начало года |
190 |
|
190 |
190 |
|
200 |
200 |
|
210 |
210 |
|
225 |
225 |
|
235 |
235 |
245 |
245 |
|
255 |
255 |
|
265 |
265 |
|
275 |
275 |
290 |
|
Численность ППП на конец года |
200 |
|
214 |
214 |
|
228 |
228 |
|
242 |
242 |
|
243 |
243 |
|
257 |
257 |
|
269 |
269 |
|
277 |
277 |
|
289 |
289 |
|
301 |
301 |
310 |
Принято на работу |
30 |
|
43 |
43 |
|
45 |
45 |
|
55 |
55 |
|
40 |
40 |
|
35 |
35 |
|
45 |
40 |
|
40 |
40 |
|
35 |
35 |
|
35 |
35 |
30 |
Выбыло |
20 |
|
19 |
19 |
|
17 |
17 |
|
23 |
23 |
|
22 |
22 |
|
13 |
13 |
|
16 |
16 |
|
18 |
18 |
|
11 |
11 |
|
9 |
9 |
10 |
|
|
|
|
Годовой фонд заработной платы, т. р.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
План |
36000 |
36500 |
37000 |
37500 |
38000 |
38500 |
39000 |
39500 |
40000 |
40500 |
|||||||||||||||||||
Факт |
36500 |
37000 |
37500 |
38000 |
38500 |
39000 |
39500 |
40000 |
40500 |
41000 |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
40