4061
.pdf21
Суммы НДС, уплаченные поставщикам за сырье 13 000 р. и материалы, стоимость которых
отнесена на себестоимость |
|
Суммы НДС, внесенные в бюджет в |
|
счет предстоящих платежей |
30 000 р. |
Задание 8.2. Рассчитать налог на добавленную стоимость и налог на пользователей автодорог, подлежащие внесению в бюджет корпорацией за
отчетный месяц, по следующим данным: |
|
|
Реализация за месяц |
62 400 |
р. (без НДС) |
Остатки товаров на конец месяца |
20 700 |
р. |
Торговые надбавки на начало месяца |
8 500 р. |
|
Поступление надбавок |
16 700 |
р. |
Выбытие торговых надбавок |
3 800 р. |
|
Суммы НДС, уплаченные за услуги |
|
|
производственного характера |
2 000 р. |
|
Ставка НДС |
18 % |
|
Ставка налога на пользователей |
2,5 % |
|
автодорог |
|
|
Задание 8.3. Рассчитать НДС исходя из фактического оборота по реализации товаров корпорацией за отчетный месяц. Произведены и реализованы следующие партии продукции ассортимента: 520 шт. – по цене 250 р. (без НДС), 315шт. – по 280 р., 400 шт. – по 300 р. Рыночная цена единицы продукции – 330 р. Передано другому предприятию по бартеру 200 единиц продукции. Ставка НДС – 18 %.
Задание 8.4. Рассчитать сумму НДС, подлежащие внесению в бюджет корпорацией за отчетный месяц, если известно, что:
Реализовано продукции в отпускных ценах на сумму185 00 тыс. р. без НДС
В том числе продукции, неподлежащей |
|
налогообложению |
15 % от всего оборота |
Ставка НДС |
18 % |
22 |
|
Произведена натуральная оплата труда (в |
|
рыночных ценах) |
65 000 тыс. р. |
Суммы НДС, исчисленные с авансов и |
|
предоплат на конец месяца |
13 000 тыс. р. |
Суммы НДС с авансов и предоплат, |
|
уплаченные в предыдущем месяце |
9 000 тыс. р. |
Суммы НДС, уплаченные поставщикам за |
|
материальные ресурсы, отнесенные на |
|
себестоимость продукции |
8 600 тыс. р. |
Суммы НДС, внесенные в бюджет в счет |
|
предстоящих платежей |
22 000тыс. р. |
Задание 8.5. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую внесению в бюджет корпорацией за отчетный квартал, по следующим данным:
Прибыль от реализации товаров |
50 780 тыс. р. |
||
Прибыль от реализации имущества |
12 910 тыс. р. |
||
Доход от ценных бумаг |
|
10 300 тыс. р. |
|
Прочие внереализационные доходы |
6 840 тыс. р. |
||
Внереализационные расходы |
12 900 тыс. р. |
||
Сверхнормативные |
затраты, |
|
|
отнесенные на себестоимость |
5 300 тыс. р. |
||
Прибыль, |
не |
подлежащая |
8 420 тыс. р. |
налогообложению |
|
|
|
Авансовые платежи за квартал |
18 000 тыс. р. |
||
Учетная ставка Центробанка |
12 % годовых |
||
Ставка налога на прибыль |
20 % |
||
Налог на доходы от ценных бумаг |
13 % |
||
Задание 8.6. Рассчитать сумму налога на прибыль малого предприятия за отчетный квартал по следующим данным:
Оборот по реализации товаров (в отпускных
ценах без НДС) |
180 500 тыс. р. |
Издержки производства |
120 760 тыс. р. |
Реализация имущества |
3 500 тыс. р. |
Балансовая стоимость |
1 200 тыс. р. |
Доходы от ценных бумаг |
5 900 тыс. р. |
|
|
|
23 |
|
Индекс-дефлятор |
|
137 % |
||
Прочие внереализационные доходы |
4 250 тыс. р. |
|||
Внереализационные расходы |
|
8 000 тыс. р. |
||
В течение квартала использовано прибыли: |
|
|||
- |
на |
приобретение |
технологического |
15 000 тыс. р. |
оборудования |
|
1 800 тыс. р. |
||
- на благотворительные цели |
|
|
||
Ставки налога: |
|
|
||
- на прибыль |
|
10 % |
||
- на доходы от ценных бумаг |
13 % |
|||
Задание 8.7. Произвести расчет авансовых платежей по налогу на прибыль корпорацией на предстоящий квартал, если:
Реализация продукции в отчетном |
1 620 000 тыс. р. |
периоде |
|
Сумма доходов от реализации |
405 00 тыс. р. |
Сумма издержек обращения |
290 600 тыс. р. |
В предстоящем квартале ожидается: |
|
- уровень инфляции |
7 % |
- индекс сезонных колебаний |
|
физического объема реализации |
2,3 % |
- уровень доходов от реализации |
|
товаров увеличивается на 2 пункта |
|
- уровень издержек обращения |
|
повысится на 3 пункта |
|
Внереализационные доходы |
23 000 тыс. р. |
Внереализационные расходы |
18 000 тыс. р. |
Ставка налога на прибыль |
18 % |
Задание 8.8. Рассчитать сумму налога на имущество корпорации, подлежащую внесению в бюджет на 1 июля текущего года.
Балансовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению, составила:
На 1 |
января |
230 000 р. |
На 1 |
апреля |
410 000 р. |
На 1 |
июля |
330 000 р. |
Ставка налога на имущество – 2 %.
24
Практическое занятие № 9 Анализ финансового состояния корпорации
Задание 91. По данным бухгалтерского баланса (прил. 1):
1.Рассчитать в табл. 9.1.1 показатели ликвидности и сравнить их с рекомендованными значениями.
2.Сделать выводы о достаточности величины собственных оборотных средств.
3.На основании полученных показателей определить положительные или отрицательные тенденции изменения ликвидности и платежеспособности. Указать возможные пути их повышения.
|
|
|
Таблица 9.1.1 |
|
|
|
|
Наименование показателя и |
На начало |
На конец |
Изменение |
рекомендуемое значение |
отчетного |
отчетного |
|
|
года |
периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Величина собственных |
|
|
|
оборотных средств |
|
|
|
(функционирующий капитал) |
|
|
|
|
|
|
|
2. Маневренность собственных |
|
|
|
оборотных средств |
|
|
|
|
|
|
|
3. Коэффициент текущей |
|
|
|
ликвидности |
|
|
|
|
|
|
|
4. Коэффициент быстрой |
|
|
|
ликвидности |
|
|
|
|
|
|
|
5. Коэффициент абсолютной |
|
|
|
ликвидности |
|
|
|
|
|
|
|
6. Доля оборотных средств в |
|
|
|
активах |
|
|
|
Задание 9.2. По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (прил. 1):
1.Рассчитать показатели, характеризующие финансовую устойчивость, оценить их динамику в табл. 9.2.1 .
2.Сделать выводы о степени финансовой устойчивости корпорации, определить возможные пути ее повышения.
25
Таблица 9.2.1
|
Наименование показателя и |
На начало |
На конец отчетного |
Изменение |
|
рекомендуемое значение |
отчетного |
периода |
|
|
|
года |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Коэффициент концентрации |
|
|
|
собственного капитала (финансовой |
|
|
|
|
независимости) |
|
|
|
|
2. |
Коэффициент финансовой зависимости |
|
|
|
3. |
Коэффициент маневренности |
|
|
|
собственного капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Коэффициент концентрации заемного |
|
|
|
капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Коэффициент структуры долгосрочных |
|
|
|
вложений |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Коэффициент долгосрочного |
|
|
|
привлечения заемных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. |
Коэффициент структуры заемного |
|
|
|
капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. |
Коэффициент задолженности |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 9.3. По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
(прил. 1, 2):
1. Рассчитать показатели деловой активности корпорации в табл. 9.3.1.
2.Оценить динамику оборачиваемости активов корпорации, выявить причины ее изменения.
3.Назвать возможные пути ускорения оборачиваемости каптала корпорации.
|
|
|
|
Таблица 9.5.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование показателя |
На начало |
На конец |
|
|
|
|
отчетного года |
отчетного |
|
Изменение |
|
|
|
периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
1. |
Фондоотдача |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Оборачиваемость средств в |
|
|
|
|
расчетах (в оборотах) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Оборачиваемость средств в |
|
|
|
|
расчетах (в днях) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Оборачиваемость запасов (в |
|
|
|
|
оборотах) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Оборачиваемость запасов (в днях) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26
Окончание табл. 9.5.1
1 |
2 |
3 |
4 |
6.Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)
7.Продолжительность операционного цикла (в днях)
8.Продолжительность финансового цикла (в днях)
9.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
10.Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала
Задание 9.4.. По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках
(прил. I, II):
1.Рассчитать в табл. 8.4.1. показатели рентабельности деятельности корпорации в предыдущем и отчетном годах.
2.Оценить динамику показателей рентабельности, назвать причины их изменения.
|
|
|
Таблица 9.4.1 |
|
|
|
|
Показатели |
На начало |
На конец |
Изменение |
|
отчетного |
отчетного |
|
|
года |
периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Рентабельность продаж |
|
|
|
|
|
|
|
Рентабельность основной деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
Рентабельность совокупного капитала |
|
|
|
|
|
|
|
Рентабельность внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
|
|
Рентабельность собственного капитала |
|
|
|
|
|
|
|
Период окупаемости собственного капитала |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 9.5. По данным отчета о прибылях и убытках (прил. 2):
1.Оценить динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли отчетного периода и факторов их формирования в табл. 9.5.1
2.Оценить структуру прибыли до налогообложения и ее использование в предыдущем и отчетном годах
3.Определить факторы, влияющие на величину финансовых результатов
деятельности корпорации.
27
Таблица 9.5.1
|
|
Показатели |
Предыдущий |
Отчетный |
Изменение |
Темп |
|
|
|
год |
год |
|
роста |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
1. |
Выручка (нетто) от продажи товаров, |
|
|
|
|
|
продукции, работ, услуг |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Себестоимость проданных товаров, |
|
|
|
|
|
продукции, работ, услуг |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Валовая прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
|
|
7. |
Проценты к получению |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. |
Проценты к уплате |
|
|
|
|
|
9. |
Доходы от участия в других |
|
|
|
|
|
организациях |
|
|
|
|
||
10. |
Прочие операционные доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. |
Прочие операционные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12. |
Внереализационные доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13. |
Внереализационные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14. |
Прибыль (убыток) до |
|
|
|
|
|
налогообложения |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
15. |
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16. |
Отложенные налоговые |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17. |
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18. |
Чистая прибыль (убыток) |
|
|
|
|
|
отчетного периода |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Задание 9.6. Оценить степень финансовой самостоятельности корпорации в динамике, по показателям в табл. 9.6.1.
|
|
|
Таблица 9.6.1 |
|
|
|
|
|
Показатели |
Значение, млн р. |
|
|
|
|
|
|
|
На начало периода |
На конец периода |
|
1 |
2 |
3 |
1. |
Внеоборотные активы |
755 |
856 |
2. |
Капитал и резервы |
860 |
860 |
3. |
Долгосрочные обязательства |
10 |
90 |
|
|
|
|
4. |
Краткосрочные обязательства |
346 |
625 |
|
|
|
|
5. |
Баланс |
1216 |
1576 |
|
|
|
|
28
Задание 9.7. Используя показатели рентабельности капитала, оценить эффективность использования капитала по нижеследующим данным в табл. 9.7.1.
|
|
|
Таблица 9.7.1 |
|
|
|
|
|
Показатели |
Значение, млн р. |
|
|
|
|
|
|
|
На начало периода |
На конец периода |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
1. |
Капитал и резервы |
860 |
860 |
2. |
Долгосрочные обязательства |
10 |
90 |
3. |
Краткосрочные обязательства |
346 |
625 |
4. |
Баланс |
1216 |
1576 |
5. |
Выручка нетто от продажи |
2500 |
2500 |
6. |
Прибыль (убыток) от продаж |
600 |
700 |
Задание 9.8. Определить величину собственных оборотных средств
корпорации и сделать вывод о ее финансовом положении, если имеются следующие основные показатели баланса в табл. 9.8.1
|
|
|
Таблица 9.8.1 |
|
|
|
|
|
|
Актив |
|
Пассив |
|
|
|
|
|
|
|
Наименование статьи |
Величина, |
Наименование статьи |
|
Величина, |
|
млн р. |
|
|
млн р. |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
0,5 |
Уставный капитал |
|
0,5 |
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
11,0 |
Добавочный капитал |
|
16,5 |
до 12 месяцев |
|
|
|
|
Запасы |
2,0 |
Нераспределенная прибыль (не- |
|
2,0 |
|
|
покрытый убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые |
0,5 |
Долгосрочные обязательства |
|
0,5 |
вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
13,0 |
Кредиторская задолженность |
|
7,0 |
|
|
|
|
|
Незавершенное |
1,0 |
Доходы будущих периодов |
|
1,0 |
строительство |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые |
0,5 |
Резервы предстоящих расходов |
|
1,0 |
вложения |
|
|
|
|
Баланс |
28,5 |
Баланс |
|
28,5 |
29
Практическое занятие № 10 Финансовое планирование корпорации
Задание 10.1. Объем производства на плановый год определен в размере 90000 единиц продукции. При этом возможный остаток нереализованной продукции на начало планового года составит 20 000, на конец года 10000 единиц продукции. Расход сырья, материалов и других материальных ресурсов составляет 182 р. на единицу продукции. Цена единицы продукции без НДС – 283,4 р. Затраты на производство и реализацию единицы продукции – 236,2 р. Прибыль от прочей реализации – 100000р. Доходы от аренды имущества – 50000р. Балансовая стоимость имущества – 4992000 р. Рассчитать прибыль и чистую прибыль.
Задание 10.2. По данным в задании 10.1. сделать расчѐт потребности в краткосрочном кредите на плановый год для финансирования потребности производства продукции, по форме, представленной в табл. 10.2.1
|
|
|
Таблица 10.2.1 |
|
|
|
|
|
Показатели |
Единица |
Значение |
|
|
измерения |
показателя |
1. |
Однодневный выпуск продукции |
единица |
|
|
|
|
|
2. |
Количество дней |
дни |
360 |
|
|
|
|
3. |
Однодневные расходы сырья, материалов и других |
тыс.р. |
|
материальных ресурсов в процессе производства |
|
|
|
4. |
Норма запаса |
ДНИ |
15 |
|
|
|
|
5. |
Потребность в оборотных средствах по запасам сырья, |
тыс. р. |
|
материалов |
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Доля собственных средств в формировании оборотных |
тыс. р. |
|
средств (55 %) |
|
|
|
|
|
|
|
7. |
Сумма краткосрочного кредита |
тыс. р. |
|
|
|
|
|
Задание 10.3. Составить кредитный план корпорации, с учѐтом того, что корпорация договорилось с банком о предоставлении кредита в предплановом году сроком на 6 месяцев в сумме, определѐнной в табл. 10.1 (с округлением до десятка тысяч в сторону увеличения). Банковский процент за пользование кредитом составляет 24 % годовых и является неизменным в течение года. Погашение кредита производится раз в 2 месяца равными
30
частями суммы основного долга, сумма процентов для данного случая в момент погашения определяется исходя из оставшейся суммы кредита.
Таблица 10.3.1
Кре |
Дата |
Сумма |
Срок |
Дата |
Сумма |
Срок |
Сумма |
Общая |
дитор |
выдачи |
кредита |
кредита |
погаше |
погаше |
пользова |
процентов |
сумма |
|
кредита |
|
|
ния |
ния |
ния |
за |
погаше |
|
|
|
|
кредита |
кредита, |
кредитом, |
пользова |
ния |
|
|
|
|
|
тыс. р. |
мес. |
ние кре- |
кре |
|
|
|
|
|
|
|
дитом |
дита |
Банк |
31.12 |
|
6 мес. |
1.03 |
|
|
|
|
|
Предплано |
|
|
31.05 |
|
|
|
|
|
вого года |
|
|
1.07 |
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 10.4. По данным в заданиях 10.1, 10.2, 10.3 разработать баланс доходов и расходов корпорации на плановый год по форме в табл. 10.4.1.
|
|
Таблица 10.4.1 |
|
|
|
|
Показатели |
Сумма, тыс. р. |
|
|
|
|
I. Доходы и поступления средств |
|
|
|
|
1) |
Прибыль от реализации продукции |
|
|
|
|
2) |
Доходы от продаж основных фондов и иного имущества предприятия |
|
(от прочей реализации) |
|
|
3) |
Доходы от сдачи имущества в ареду |
|
|
|
|
4) |
Заемные средства (полученные в кредит) |
|
|
|
|
5) |
Прочие доходы |
|
|
|
|
Итого доходов и поступлений |
|
|
|
|
|
II. Расходы и отчисления средств |
|
|
|
|
|
1) |
Налог на прибыль (20 %) |
|
|
|
|
2) |
Налог на имущество (2.5 %) |
|
|
|
|
3) |
Погашение кредита и уплата процентов |
|
|
|
|
4)Отчисления в фонд накопления (35 % от чистой прибыли) |
|
|
|
|
|
5) |
Отчисления в фонд потребления (60 % от чистой прибыли) |
|
|
|
|
6) |
Отчисления в резервный фонд (5 % от чистой прибыли) |
|
|
|
|
7) |
Прочие расходы |
|
|
|
|
Итого расходов и отчислений |
|
|
|
|
|