3447

2

ББК 65.262.10

Банковское дело [Текст] : методические указания к практическим занятиям и выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения специальности 080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит / Н. В. Орехова, Э. Л. Беланова, А. Н. Ляпунова, М. К. Добросоцкий, А. М. Катеринич ; М-во образования и науки РФ, ГОУ ВПО «ВГЛТА». – Воронеж, 2011. – 36 с.

Печатается по решению учебно-методического совета ГОУ ВПО «ВГЛТА» (протокол № 4 от 11 декабря 2009 г.)

Рецензент доц. И.Ю. Проскурина

3

Задание 1

СТРУКТУРНЫЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Цели и задачи задания Цель данного задания – приобретение практических навыков по

выявлению и оценке удельного веса каждой группы пассива и актива баланса и отдельных операций в общем итоге баланса, что определяет значимость и роль каждой операции для банка и позволяет охарактеризовать направление деятельности коммерческого банка, определить его специализацию, показать роль каждого экономического контрагента в развитии операций и место банка в банковской системе.

Содержание и методика выполнения задания Информация о наличии и движении источников банковских ресурсов,

состоянии банковских операций формируется в процессе бухучета.

Завершающим этапом учетного процесса является составление итогового баланса и других форм отчетности банка.

Баланс – главная часть банковской отчетности и представляет собой бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается ЦБ РФ.

В банковском балансе представлено 2 раздела: актив и пассив, которые группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в международной практике главным принципом их построения:

статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств);

4

статьи по пассиву – с уменьшением востребования средств (т.е. по порядку очередности выполнения обязательств банка).

Вид анализа баланса зависит от целей и характера исследования, полноты и комплексности изучаемых вопросов. Например, бывает анализ полный,

тематический, оперативный, перспективный, функциональный, операционно– стоимостной и т.п.

Виды анализа баланса в определенной степени взаимосвязаны и в значительной мере используют структурный анализ баланса коммерческого банка.

Большинство показателей, характеризующих ликвидность, надежность,

рентабельность и другие стороны деятельности банка, рассчитываются на основе структурного анализа.

Структурный анализ осуществляется в виде объединения отдельных операций баланса в подходящие группы для последовательного сравнения.

Основными составляющими структурного анализа являются:

1)анализ состава и структуры активных и пассивных операций;

2)анализ состава и структуры доходов и расходов.

Главная задача проведения структурного анализа – оптимизация структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли,

обеспечение ликвидности банка.

В процессе анализа счета баланса группируются по разным признакам.

Например, по экономическому характеру банковских операций; по субъектам сделок; степени риска активов; их ликвидности; срокам операций; видам доходов; видам расходов и т.п.

Традиционно для проведения структурного анализа приняты деление и группировка банковских операций по субъектам:

– межбанковские операции (центрального банка с коммерческими;

банков между собой);

5

–операции с клиентурой (юридическими и физическими лицами; по формам собственности; отраслям);

–внутрибанковские операции.

Проведите структурный анализ на примере балансов двух коммерческих банков (масштабы деятельности которых сопоставимы по валюте баланса),

используя исходные данные своего варианта, представленные в табл. 1 (прил.),

а также следующую методику.

Анализ структуры пассивов банка

1 Определение доли собственных средств.

После определения доли собственных средств необходимо сделать вывод, учитывая, что средний уровень данного показателя по российским банкам – 10 %.

2 Определение доли уставного фонда в собственном капитале

Дайте обоснованный ответ на вопрос: у какого банка этот показатель бывает обычно выше, у вновь образованного или у действующего банка?

3 Определение доли фондов в собственном капитале

4 Определение доли резервного фонда Так как в приведенном балансе нет данных о резервном капитале в

чистом виде, то для его оценки рассчитывается доля прочих фондов в уставном фонде.

6

Окончательный вывод о доли резервного фонда необходимо сделать исходя из того, что по рекомендации Банки России резервный фонд (который входит в прочие фонды и др. собственные средства) должен быть не менее 10 % уставного фонда.

5 Показатель соотношения собственных и привлеченных средств

Необходимо оценить значения данного показателя, учитывая, что его норматив, обеспечивающий минимально необходимый уровень ликвидности банка, составляет для коммерческих банков России от 1/15 до 1/25 (0,07…0,04).

Этот структурный показатель характеризует, во-первых, степень зависимости банка от привлеченных средств; во-вторых, показывает результативность работы банка по мобилизации с финансового рынка временно свободных ресурсов.

Для точного расчета указанного нормативного соотношения по действующей методике в публикуемом балансе сведений недостаточно, т.к.

требуется определить собственный капитал (нетто).

В учебных целях запускается определение требуемого показателя на основе собственного капитала (брутто).

6 Определение доли привлеченных средств

7 Определение преобладающей доли и доли межбанковских операций в различных обязательствах банка

7

Небольшая доля кредитов, полученных у других банков, как правило,

оценивается положительно, т.к. привлеченные ресурсы обходятся банку дороже и увеличивают его расходы. В то же время с точки зрения ликвидности, эти привлеченные средства относятся к управляемым пассивам и дают возможность банку маневрировать ими при необходимости улучшить ликвидность, т.е. отношение межбанковских кредитов к пассивам (или в целом к привлеченным средствам) характеризует управляемость ресурсами.

Анализ структуры активов банка

1 Оценка состояния активов в отношении ликвидности банка

2 Показатель соотношения работающих активов и общей суммы активов

К работающим активам относятся кредиты предприятиям, организациям,

населению и вложению в ценные бумаги.

3 Показатель соотношения «первичных резервов» к обязательствам.

Этот показатель оценивает ликвидность банка, определяя, насколько депозиты покрываются ликвидными активами в случае изъятия вкладчиками средств.

8

Задание 2

ОЦЕНКА УРОВНЯ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Цели и задачи задания Целью данного задания является получение практических навыков по

определению процентной маржи, «бремени», суммы стабильных и нестабильных источников банковской прибыли, балансовой и чистой прибыли коммерческого банка, а также изучение системы финансовых коэффициентов.

Содержание и методика выполнения задания В качестве основных приемов оценки уровня прибыли коммерческого

банка можно выделить:

структурный анализ источников прибыли;

анализ системы финансовых коэффициентов;

факторный анализ.

Целью структурного анализа является выявление основного источника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности, сохранения в будущем и перспектив роста.

где Пбал – балансовая прибыль банка, тыс.р.;

М– процентная маржа тыс.р.;

Б– разница между беспроцентным доходом и беспроцентным расходом банка, т.р; ( Б со знаком «–» носит название «бремя»);

СО – доходы (убытки) от спекулятивных операций банка на рынке;

НО – доходы (убытки) от непредвиденных операций.

М и Б являются стабильными источниками прибыли.

Процентная маржа представляет собой разницу между процентным доходом и процентным расходом. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так

9

называемое «бремя», то есть часть общебанковских расходов, банковские риски.

Процентный доход – это проценты полученные:

1)от средств в банках и кредитных учреждениях;

2)выданных кредитов;

3)по лизинговым операциям;

4)по долговым ценным бумагам;

5)по другим источникам.

Процентный расход – это проценты, уплаченные

1)по депозитам других банков и кредитных учреждений;

2)по депозитам клиентов;

3)по выплаченным ценным бумагам.

Беспроцентный доход – это

1)доход от торговли иностранной валютой и другой торговый доход;

2)доход от трастовых операций и агентский доход;

3)чистый доход от вложений в ценные бумаги

Беспроцентный расход – это

1) все затраты на содержание аппарата управления (зарплата, премия,

выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, перечисления в фонды социального назначения, расходы по содержанию зданий, оборудования легковых автомобилей, представительские, командировочные и канцелярские расходы);

2) часть налогов банка, относящихся на себестоимость банковских операций (налог на имущество, налог на пользователей автомобильных дорог,

налог с владельцев транспортных средств, налоги на приобретение автотранспортных средств, налог на землю, НДС, спец. налог в фонды финансовой поддержки важнейших отраслей п/х);

3) часть общебанковских операционных расходов (амортизация основныхфондов, износ МБП и нематериальных активов, расходы по аренде, на

10

рекламу, оплату услуг вычислительных центров, почтовые и телеграфные расходы, плата за обучение, за бланки, магнитные носители информации,

упаковочные материалы и некоторые другие затраты некапитального

характера).

Доходы (убытки) от спекулятивных операций на рынке –это доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке (то есть операции на

вторичном рынке с ценными бумагами других эмитентов).

Доходы (убытки) от непредвиденных операций связаны с разовыми

сделками по реализации имущества банка.

Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой

оценкой. В противном случае эти операции образуют убыток.

ЧП – чистая прибыль коммерческого банка, тыс.р.

Рпр – прочие расходы, тыс.р.

К прочим расходам относятся отчисленные в резерв на покрытие возможных потерь по ссудам и налоги, выплачиваемые из балансовой прибыли.

Задача № 1

По исходным данным табл. 1 проведите структурный анализ источников прибыли банков А и Б в течение 3 -х лет:

1)рассчитайте процентную маржу, разницу беспроцентных доходов и беспроцентных расходов, суммы стабильных и нестабильных источников прибыли, балансовую и чистую прибыль;

2)проанализируйте формирование и рост прибыли.

Расчеты рекомендуется оформить в табл. 2.