15. При расчете налога на имущество организация обязана следовать …

а) НК РФ; б) НК РФ, законам субъекта РФ;

в) НК РФ, законам субъекта РФ и административных органов власти; г) НК РФ и законам административных органов власти.

Ответы на тест № 8

Транспортный налог

Является региональным налогом, в связи с чем регулируется ре-

Не являются объектами налогообложения [3]:

1)весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;

2)автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью

78

двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения в установленном порядке;

3) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организации, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или)

Сгрузовых перевозок;

4) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные машины (молоковозы, скотовозы и т.д.), зарегистрированные на сельхозтоваропро звод телей и используемые для производства

венного веден я ли оперативного управления федеральным органам

исполнсельхозпродукц ; 5) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйст-

тельной власти, где законодательно предусмотрена военная и

(или) пр равненная к ней служ а; 6) транспортные средства, находящиеся в розыске, при наличии

документа, выданного уполномоченным органом; 7)самолеты вертолеты санитарной авиации и медицинской

службы;

8)промысловые морские и речные суда;

9)суда, зарегистрированные в российском международном реестре судов.

Налоговая аза [3]:

1)в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, ‒

мощность двигателя в лошадиных силах;

2)в отношении воздушных транспортных средств – паспорт-

ная статическая тяга реактивного двигателя;

3)в отношении водных несамоходных транспортных средств –

валовая вместимость;

4)в отношении иных водных и воздушных транспортных средств – единица транспортного средства.

Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются по каждому виду транспортных средств в зависимости от мощности. Законами субъектов РФ налоговые ставки, указанные в НК РФ, могут увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз. Допускается дифференциация нало-

говых ставок с учетом года выпуска автомобиля и экологического класса [1, 3, 9].бАИ

79

Земельный налог

Устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения [3].

Не пр знаются налогоплательщиками организации и физи-

ческие л ца в отношен и земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования или переданных им по договору

определяемая в отношении каждогоДземельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

4) земельные участки, занятые находящимися в государствен-

ной собственности водными объектами в составе водного фонда;

5) земельные участки, входящие в состав общего имущества

многоквартирного дома.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговая база − кадастровая стоимость земельных участков, И

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать [3]:

1)0,3% в отношении земельных участков:

−отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственногоиспользования в населенных пунктахииспользуемыхдлясельскохозяйственногопроизводства;

80

− занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

− для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

− дляобеспеченияобороны,безопасностиитаможенныхнужд; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Освобождаются от налогообложения [3]:

Список рекомендуемой литературы

1.КодексРоссийскойФедерацииобадминистративныхправонарушениях:федеральный законРФ от 30.12.2001№195-ФЗ(ред. от19.07.2018)– Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/, свободный.–Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.07.2018).

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : феде- ральныйзаконРФот05.08.2000№117-ФЗ(ред.от19.07.2018)–Режимдос- тупа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, свободный.– Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.07.2018).

81

3. О транспортном налоге : закон Омской области от 18.11.2002

других видов самоходной техники на территории Российской Федерации : постановлениеПравительстваРФот12.08.1994 №938(ред.от06.10.2017)– Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_4279/, свободный.–Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.07.2018).

портного налога в случае приобретенияДили продажи транспортного средства в течение налогового периода?

11. Что является объектом налогообложения по земельному налогу?

12. На каких счетах бухгалтерского учета учитываются земельные участки?

13. Кто не признается налогоплательщиком земельного налога?

14. Какие земельные участки не признаются объектами налогообложения?

15. Что является налоговой базой по земельному налогу?

16. На какую дату и с какой периодичностью определяется налоговая база по земельному налогу?

82

17. На какую величину имеют право уменьшить налоговую базу пенсионеры, получающие пенсию?

18. Перечислите категории налогоплательщиков земельного налога, которые имеют право уменьшить налоговую базу.

июля

Задача 8. Транспортный налог

Орган зац я меет в собственности легковой автомобиль с мощ-

ностью дв гателя 95 л.с. и авто ус с мощностью двигателя 220 л.с.

Исч сл те сумму транспортного налога, которую должна уплатить орган зац я в налоговом периоде в соответствии со ставками, предусмотренными федеральным законодательством.

Задан бАе:

Решение:

При решении задач на данную тему руководствуемся положе-

ниями главы 28 НК РФ. Нео ходимо учитывать, что объектом нало-

гообложения признаются транспортные средства, зарегистрирован-

ные в установленном законодательством порядке (НК РФ, ст.358,

п.1). Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих

2)по автобусу с мощностью двигателя свышеИ200 л.с.: 220 л.с. ∙ 10 руб. = 2 200 руб.;

3)по приобретаемому легковому автомобилю с мощностью двигателя 150 л.с. необходимо учитывать, что согласно п.3 ст.362 НК РФ

вслучае регистрации или снятия транспортного средства с регистра-

ции исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение кото-средства

83

рых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

С150 л.с. ∙ 3,5 руб. ∙ 6 мес. : 12 мес. = 262,5 руб.

Общая сумма транспортного налога: 237,5 + 2 200 + 262,5 = 2 700 руб.

Ответ. 2 700 руб.

зацииЗадачи для самостоятельного решения

Задача 9. Транспортный налог

На балансеавтомоборган числятся 17 автомобилей:

– ЛИАЗ – 4 шт. с мощностью двигателя 120 л.с.;

– ГАЗ – 9 шт. с мощностью двигателя 120 л.с.;

Задание:

Исчислите транспортный налог, который организация должна уплатить за каждый квартал и в целом за налоговый период.

венных товаропроизводителях и используемые в сельскохозяйственных работах;

г) моторные лодки с мощностью двигателя 10 л.с.

84

2. Налогоплательщиками транспортного налога являются …

а) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;

б) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, распоряжающиеся транспортными средствами на основании доверенностей, выданных до вступления в действие гл. 28 НК РФ;

в) пользователи транспортными средствами; г) физ ческ е юр д ческие лица, на которых зарегистрированы

4. Транспортный налог исчисляют …

а) самостоятельно налогоплательщики; б) налоговые органы;

в) налоговые органы– для физических лиц; г) юридические лица – самостоятельноД, для физических лиц – налого-

вые органы.

5. В случае снятия с учета транспортного средства организация исчисляет транспортный налог …

а) в половинном размере в месяце снятия с учетаИ; б) в полном размере за весь налоговый период;

в) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, исключая месяц регистрации;

г) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, включая месяц регистрации.

85

6.Вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) в составе налогооблагаемых доходов по взносам в госу-

дарственные внебюджетные фонды учитываются как …

а) стоимость товаров (работ, услуг), включая НДС, а для подакцизных товаров – сумму акцизов;

б) стоимость товаров (работ, услуг) без НДС, но учитывая акцизы для подакцизных товаров;

в) сумма затрат на про зводство данных товаров (работ, услуг); г) стоимость товаров на день их выплаты исходя из рыночных цен.

ция

ний …

а) с месяца, в котором зменена мощность; б) с месяца,бАследующего за месяцем изменения мощности; в) с начала текущего налогового периода; г) со следующего налогового периода.

8. Орган зац я не нач сляет взносы в государственные внебюджетные фонды по выплатам в пользу …

а) физических лиц по договорам гражданско-правового характера; б) физических лиц по трудовым договорам; в) иностранцев, временно пре ывающих на территории РФ; г) физических лиц по авторским договорам.

9.Транспортный налог уплачивается по месту …

а) регистрации организации; б) нахождения организации;

в) регистрации транспортного средства; г) нахождения транспортного средства.

10.При расчете транспортного налога повышающий коэффициент применяется в отношении легковых автомобилей …ДИ

а) стоимостью до 1 млн руб.; б) стоимостью от 1 до 3 млн руб.;

в) стоимостью от 3 до 5 млн руб., с года выпуска которого прошло не более 1 года;

г) стоимостью от 3 до 5 млн руб., с года выпуска которого прошло не более 3 лет.

Ответы на тест № 9 1. В; 2. Б; 3. Г; 4. Г; 5. Г; 6. А; 7. А; 8. В; 9. Г; 10. Г.

86

Тест № 10

1. Уплачивает земельный налог …

а) организация, применяющая специальный налоговый режим; б) организация в отношении земель, находящихся у неё на праве без-

возмездного пользования; в) организация в отношении арендованных земельных участков; г) никто из вышеперечисленных.

2. Признаются объектом налогообложения …

земли а) первоначальнаябазасто мость земельного участка;

а) земли, занятые объектами археологического наследия ;

б) кадастровая сто мость земельного участка; в) площадь земельногоАучастка; г) остаточная стоимость земельного участка.

4. Налоговая база по земельному налогу определяется на …

а) 1 января каждого календарного года; б) 1 января в год приобретения земельногоДучастка;

в) дату приобретения земельного участка; г) 1 число месяца приобретения земельного участка.

5. Налоговая база может быть уменьшена для …

а) пенсионеров, получающих пенсию; б) владельцев нескольких земельных участков;

в) владельцев земельных участков с расположенным на нём жилым

строением; г) всех земельных участков, используемых в качестве дач.

И

6. Размер налоговой ставки, установленный для земель сельскохозяйственного назначения, …

а) 0,3%; б) 1,3%; в) 1,5%; г) 1,9%.

87

7. Размер налоговой ставки, установленный для земель, занятых автотранспортным предприятием, …

а) 0,3%; б) 1,3%; в) 1,5%; г) 1,9%.

в) налог на имущество организации; г) водный налог.

Ответы на тест № 10

1.А; 2. В; 3. Б; 4. А; 5. А; 6. А; 7. В; 8. Б; 9. Б; 10. Г.

Вопросы и задания для самостоятельного изучения

1.В каких пределах региональные органы власти имеют право регулировать тариф транспортного налога?

2.Каковы сроки регистрации (постановки на учет) транспортных средств, а также ответственность за нарушение правил государственной регистрации транспортных средств?

3.В зависимости от каких критериев могут быть дифференцированы налоговые ставки по транспортному налогу?

4.Каковы сроки подачи деклараций по земельному налогу?И

88