ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ТРАНСПОРТНОЙ ФИРМЫ
Цели занятия – ознакомление студентов с составом оборотных средств на транспортной фирме, формирование навыков анализа использования оборотных средств, их объема, динамики оборотного капитала и выявление факторов, влияющих на него, анализа использования материальных ресурсов, экономии и перерасхода.
Базовые понятия, термины схематически представлены на рис. 6 – 8.
|
Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для |
|
||||||||||||||||||
|
различных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
создания оборотных про зводственных фондов и фондов обращения для обеспечения |
|
||||||||||||||||||
|
непрерывного процесса про зводства и реализации продукции и возвращающихся в |
|
||||||||||||||||||
Сисходную денежную форму после завершения кругооборота. Потребляются в одном |
|
|||||||||||||||||||
|
производственном ц кле, полностью перенося свою стоимость на готовую продук- |
|
||||||||||||||||||
|
цию |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
бА |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
О оротные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Обслуживан е |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сфер воспро- |
|
|
О оротные производственные фонды |
|
|
Фонды обращения |
|
||||||||||||
|
изводства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты |
Готовая |
Денеж- |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на неза- |
нереали- |
ные |
|
|
|||
|
|
|
|
Производственные запасы |
|
кончен- |
зованная |
средства |
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ную про- |
продук- |
и расче- |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дукцию |
|
ция |
ты |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
материалыосновные,Сырье |
полуфабрикатыпокупные |
|
материалыВспомогательные |
Топливо |
|
Тара |
ремонтадля |
|
МБП |
производство |
периодов |
предскладах- |
приятия |
продукция |
кассеив |
задолженностьДебиторская |
|
|
|
|
|
|
частиЗапасные |
|
Незавершенное |
будущихРасходы |
наПродукция |
Отгруженная |
средстваДенежные счетахрасчетныхна |
|
||||||||
|
Элементы обо- |
|
, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ротных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
И |
|
||||||
|
средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Особенности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ненормируе- |
|
||
|
планирования |
|
|
|
|
Нормируемые оборотные средства |
|
|
мые оборотные |
|
||||||||||
|
и организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
Источники |
|
|
Собственные (закрепленные) |
Заемные, привлеченные и прочие |
|
||||||||||||||
|
формирования |
|
оборотные средства (в размере |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
совокупного норматива) |
|
|
|
источники |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
Рис. 6. Классификация оборотных средств |
|
|
|
|
||||||||||
28
Показатели эффективности использования оборотных средств
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (количество оборотов)
С
Продолжительность одного оборота в днях
Коэфф ц ент загрузки средств в обороте
иКоэфф ц ент отдачи оборотных средств
Средн й остаток о оротных средств
б
А солютное высво ождение оборотных средств
Относ тельное высво ождение оборотных средств Рис. 7. Показатели эффективности использования оборотных средств
ПодготовительныйА– необходим для выполнения операций по приемке, разгрузке, сортировке и складированию
Типы производственных запасов
Текущий – основной запасД, необходимый для бесперебойной работы предприятия между очередными поставками
Технологический – создается в том случае, если данный вид сырья нуждается в предварительной обработке
Транспортный – создается в случае превышения сроков гру- |
|
зооборота по сравнению со сроками документооборота при |
|
наличии отдаленных поставщиков |
И |
Страховой запас – создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении
Рис. 8. Типы производственных запасов
29
Решение типовых задач
Задача 1
Работа электровозов в грузовом движении и расход электроэнергии за апрель характеризуются следующими данными (табл. 8).
С |
|
Данные о работе электровозов |
Таблица 8 |
||||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Объем транспорт- |
Фактический рас- |
Норма расхода |
||
|
ерия электровоза |
|
ной работы, |
ход электроэнергии, |
электроэнергии на |
||
|
|
|
|
млн т∙км |
тыс. кВт∙ч |
10 000 т∙км, кВт∙ч |
|
|
ВЛ-10 |
|
1215,8 |
|
8547,0 |
73,3 |
|
|
ВЛ-15 |
|
1080,5 |
|
10913,0 |
102,6 |
|
|
ВЛ-85 |
|
970,4 |
|
10907,3 |
112,4 |
|
|
|
бА |
|
||||
|
Определ ть: |
|
|
|
|
|
|
|
1)выполнен е норм расхода электроэнергии по каждой серии элек- |
||||||
|
тровозови; |
|
|
||||
|
2)размер полученной экономии (перерасхода) электроэнергии по |
||||||
|
каждой сер |
электровозов и в целом по парку. |
|
||||
Решение
Выполнение норм расхода электроэнергии по каждой серии электро-
возов определяется соотношением фактического среднего расхода элек- |
||
Д |
|
|
троэнергии на 10 тыс. т∙км, m1 и удельного расхода по норме m2: |
|
|
m1 |
. |
|
i= |
7) |
|
m |
|
|
2 |
|
|
Учитывая исходные данные о фактическом расходе электроэнергии и объеме транспортной работы, произведем необходимые вычисления
фактического среднего расхода: |
|
|||||
- для электровозов ВЛ-10 |
|
|||||
m = |
8547∙107 |
=70,3 кВт∙ч; |
||||
1215,8∙106 |
||||||
1 |
|
|
И |
|||
- для электровозов ВЛ-15 |
|
|||||
m1= |
10913∙107 |
|
||||
|
=101,0 кВт∙ч; |
|||||
1080,5∙106 |
||||||
- для электровозов Вл-85 |
=112,4 кВт∙ч. |
|||||
m1= |
10907,3∙107 |
|||||
|
|
970,4∙106 |
||||
30
Таким образом, выполнение норм расхода электроэнергии составит: - для электровозов ВЛ-10
70,3
im1/0=73,3=0,959;
С |
|
|
|
|
|
|
- для электровозов ВЛ-15 |
|
|
|
|
|
|
|
im1/0 |
101,0 |
|
|||
|
= |
|
|
=0,984; |
||
и |
102,6 |
|
||||
|
|
|
|
|
||
- для электровозов ВЛ-85 |
|
|
|
|
|
|
|
im1/0= |
112,4 |
||||
|
|
=1,0. |
||||
|
|
|||||
|
|
|
|
112,4 |
||
Расчеты показывают, что удельный расход электроэнергии для электровозов ВЛ-10 ВЛ-15 снизился на 4,1 и 1,6% соответственно. Для электровозов ВЛ-85В фактический удельный расход соответствует норме.
Задача 2 |
|
|
|
|
|
По данным бухгалтерского |
аланса наличие и состав оборотного ка- |
||||
питала транспортной фирмы характеризуется следующими данными |
|||||
(табл. 9). |
бА |
Таблица 9 |
|||
|
|||||
|
Наличие оборотных средств |
|
|
||
|
|
|
Среднегодовая балансовая |
|
|
Элемент оборотного капитала |
|
стоимость, тыс. руб. |
|
||
|
|
|
И |
|
|
|
|
|
прошлый год |
отчетный год |
|
|
Д |
|
|||
Производственные запасы |
121,1 140,5 |
||||
Малоценные и быстроизнашивающиеся предме- |
43,5 |
44,2 |
|
||
ты |
|
|
|
|
|
Расходы будущих периодов |
|
13,6 |
10,7 |
|
|
Дебиторская задолженность |
|
7,4 |
9,5 |
|
|
Денежные средства |
|
40,6 |
30,7 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
|
- |
23,4 |
|
|
Прочие оборотные активы |
|
5,4 |
3,3 |
|
|
Определить:
1)абсолютное и относительное изменения общей стоимости оборотного капитала в отчетном году по сравнению с прошлым;
2)структуру оборотного капитала в процентах за каждый год.
31
Решение
Для удобства представим решение в виде табл. 10.
Таблица 10
Расчет изменений оборотного капитала
|
|
|
|
Среднегодовая ба- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
лансовая стои- |
Абсолют- |
Относитель- |
Структура, % |
||
|
Элемент оборот- |
мость, тыс. руб. |
ное изме- |
ное измене- |
|
|
|||
|
ного капитала |
про- |
отчетный |
нение, тыс. |
ние, тыс. |
прошлый |
отчет- |
||
|
|
|
|
шлый |
год |
руб. |
руб. |
год |
ный год |
|
|
|
|
год |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
периодов |
|
|
|
|
|
|||
|
Производствен- |
121,1 |
140,5 |
19,4 |
16,0 |
52,3 |
53,6 |
||
|
ные запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
С |
|
|
|
|
|
||||
|
Малоценные |
|
|
|
|
|
|||
|
быстроизнаши- |
|
43,5 |
44,2 |
0,7 |
1,6 |
18,8 |
16,9 |
|
|
вающиеся |
пред- |
|||||||
|
меты |
|
бА |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы |
буду- |
13,6 |
10,7 |
-2,9 |
-21,3 |
5,9 |
4,1 |
|
|
щих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская за- |
7,4 |
9,5 |
2,1 |
28,4 |
3,2 |
3,6 |
||
|
долженность |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Денежные |
сред- |
40,6 |
30,7 |
-9,9 |
-24,4 |
17,5 |
11,7 |
|
|
ства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
финансовые |
вло- |
- |
23,4 |
23,4 |
100,0 |
0,0 |
8,9 |
|
|
жения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие оборот- |
5,4 |
3,3 |
-2,1 |
-38,9 |
2,3 |
1,3 |
||
|
ные активы |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
231,6 |
262,3 |
30,7 |
13,3 |
100 |
100 |
|
Абсолютное изменение рассчитывается как разность между значени- |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
И |
||
ем показателя в отчетном году и егоДзначением в прошлом. Относительное изменение – это соотношение между значениями за отчетный и прошлый год, выраженное в процентах.
По расчетам можно сделать вывод о появлении в отчетном году краткосрочных финансовых вложений. Наблюдается рост дебиторской задолженности, что не является положительным моментом, поскольку данный факт препятствует высвобождению денежных средств из оборота. Также уменьшилась и сумма денежных средств, что может быть связано со снижением выручки, объемов производства. Рост запасов необходимо рассматривать детально, поскольку излишние запасы не способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств.
32