1- 2. Информационные системы в бухгалтерском учете и аудите

Ситуация 1

Организация приобрела катер для детского оздоровительного лагеря.

Стоимость по договору – 118 000 руб.

В т.ч. НДС – 18 000 руб.

Комиссионное вознаграждение – 5 %

Счет за катер оплачен.

Катер оприходован и поставлен на баланс.

Произведены расчеты с бюджетом по НДС.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета		Сумма руб.
Оприходован катер	Накладная	08	60	118 000
На сумму НДС	Счет-фактура	19	60	18 000
Комиссионное вознаграждение		20	60	5900
Катер введен в эксплуатацию	Акт ввода в эксплуатацию	01	08	100 000
Оплачен счет	П/П, выписка банка	60	51	118 000
Предъявлен НДС к зачету	Акт ввода в эксплуатацию	68	19	20 000

Решение по ситуации 2.

В результате проверки выявлены следующие нарушения:

1) Дополнительные расходы (комиссионное вознаграждение) отнесены на затраты, а должны быть учтены в составе капитальных вложений и увеличить стоимость основного средства на 5900 руб. В результате занижена налоговая база по налогу на прибыль и по налогу на имущество.

2) Катер оприходован на сумму с НДС 118 000 р. Проводка д08 к60 - поступили основные средства (покупная стоимость без НДС). Следовательно, оприходование должно быть произведено на сумму стоимости без НДС, т.е. 100 000 р.

3) Комиссионное вознаграждение проведено по счетам д20 к60. Счет № 20 - Основное производство. Однако уплата комиссионного вознаграждения правильнее провести д08 к60, т.к. она связана с приобретением основных средств.

4) Предъявлен НДС к зачету на сумму 20 000. Однако поставщиком указана сумма НДС 18 000 р. Поэтому предъявлен НДС к зачету тоже будет 18 000 р.

В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета		Сумма руб.
Оприходован катер	Накладная	08	60	100 000
На сумму НДС	Счет-фактура	19	60	18 000
Комиссионное вознаграждение		08	60	5900
Катер введен в эксплуатацию	Акт ввода в эксплуатацию	01	08	105 900
Оплачен счет	П/П, выписка банка	60	51	118 000
Предъявлен НДС к зачету	Акт ввода в эксплуатацию	68	19	18 000

Ситуация 2. На основании приказа руководителя предприятия работник направлен в командировку, связанную с производственной деятельностью, сроком на 4 дня. Из кассы предприятия ему выдано в подотчет 6000 руб. По возвращению из командировки работник представил авансовый отчет и приложил к нему счет-фактуру гостиницы на сумму 2400 руб. в т.ч. НДС 400 руб. Суточные выплачены в размере 800 руб. Согласно заявлению работника ж/д билеты были утеряны. По решению руководителя предприятия в счет оплаты проезда к месту командировки и обратно работнику выплачено 2000 руб. Остаток неизрасходованных средств работник возвратил в кассу предприятия.

Решение по ситуации 2.

1. Пунктом 7 статьи 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров за наличный расчет предприятиями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, выполняющими работы и оказывающими услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, установленные в пунктах 3 и 4 статьи 168 НК РФ, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек. Работником предоставлена счет-фактура гостиницы. Счет-фактура без кассового чека или приходного кассового ордера с печатью гостиницы не является документом, подтверждающем оплату. Поэтому в бухгалтерском учете не может быть учтена сумма по счет-фактуре.

Для возмещения расходов за проживание работник должен предоставить кассовый чек или приходный ордер. Если это невозможно, то руководитель предприятия может разрешить возместить оплату проживания за счет прибыли предприятия, организации. Но в бухгалтерском учете данная операция не учитывается.

2. Проездные документы утеряны. Расходами к возмещению признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (ст. 252 Налогового кодекса).

Для получения возмещения и проведения в бухучете необходимо предоставить справку из ж/д кассы, подтверждающую факт приобретения билетов. Либо справку о минимальной стоимости проезда в данном направлении в период соответствующий дате командировки. Возмещение будет проведено по минимально сумме согласно справке. Если такие документы предоставлены не были, то в бухучете не может быть проведено возмещение затратов на проезд.

В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
71	50	6000	Выданы в подотчет командировочные расходы
После утверждения авансового отчета
26	71	800	Суточные расходы*
50	71	5200	Возврат работником неизрасходованной суммы

*Суточные насчитываются по документам, подтверждающим проживание в пункте командирования и по проездным билетам. Однако данные документы отсутствуют. Будем считать, что суточные насчитаны на основании отметки в командировочном удостоверении.