3. Рекомендации по предотвращению банкротства ооо "Автосан"

Как показал проведенный анализ, особенностью ООО "Автосан" являются большие основные средства, которые представлены автомобилями для тест-драйва (10950 тыс. руб.), торговым и сервисным оборудованием, а также помещением автосалона, которое было приобретено в кредит (долгосрочный кредит в банке). Ассортимент и наличие автомобилей для тест-драйва контролирует производитель. Поэтому снижение величины основных средств ООО "Автосан" не представляется возможным. Но для улучшения показателей ликвидности и платежеспособности предлагается учитывать автомобили для тест-драйва не в составе основных средств, а в составе запасов предприятия. В пассиве баланса задолженность дилера за данные автомобиле отражается в кредиторской задолженности. Поэтому, также, она не подлежит оптимизации.

В ООО "Автосан" необходимо:

1. снизить запасы до объема месячных продаж (-13080 тыс. руб. по строке запасы бухгалтерского баланса) и подвозить автомобили в салон по мере необходимости. При этом, важно иметь запасы именно бюджетных моделей, попадающих под программу льготного автокредитования. Ставку нужно делать на KIA Rio (которая входит в тройку самых продаваемых автомобилей в России) и KIA Cee'd (в различных модификациях). По остальным моделям предлагается осуществлять покупку машин под заказ по предоплате (средний срок доставки с заводов в Калининграде и Санкт-Петербурге составляет от 2 недель). Согласно дилерского договора ООО "Автосан" имеет право вернуть приобретенные автомобили дилеру;

2. для стабилизации финансового состояния предприятия необходимо увеличить размер денежных средств в активе предприятия, т.к. именно они влияют на низкие показатели ликвидности и платежеспособности ООО "Автосан". Планируется, что 20% от возвращенных производителем средств (1308 тыс. руб.) останутся на расчетном счете ООО "Автосан", остальная часть пойдет на погашение всех краткосрочных займов - 10303 тыс. руб. и кредиторской задолженности перед другими поставщиками - 161 тыс. руб.);

3. снизить основные средства за счет отражения автомобилей для тест-драйва в составе запасов предприятия (-10950 тыс. руб. по строке основные средства и + 10950 тыс. руб. по строке запасы).

Рассмотрим, как изменится структура актива и пассива баланса предприятия (таблицы 20 и 21). Структура актива ООО "Автосан" значительно изменится: внеоборотные активы снизятся на 10950 тыс. руб. за счет основных средств (или на 47,69%), а запасы на 2130 тыс. руб. (или а 10,63%). При этом увеличатся денежные средства предприятия на 2616 тыс. руб. или на 1575,9%. В целом активы сократятся на 10464 тыс. руб. (-22,42%).

Таблица 20. Рекомендуемая структура актива баланса ООО "Автосан", тыс. руб.

Показатель	Факт	План	Отклонение
			тыс. руб.	%
Внеоборотные активы	22963	12014	-10950	-47,69
Основные средства	22963	12014	-10950	-47,69
Оборотные активы	23711	24197	486	2,05
Запасы	20047	17917	-2130	-10,63
НДС	57	57	0	0,00
Дебиторская задолженность	3441	3441	0	0,00
Денежные средства и денежные эквиваленты	166	2782	2616	1575,90
Баланс	46674	36210	-10464	-22,42

Как видно из таблицы 21, структура пассива ООО "Автосан" также значительно изменится: снизятся краткосрочные обязательства предприятия (заемные средства на 10303 тыс. руб. или на 100% и кредиторская задолженность на 161 тыс. руб. или на 1,19%) на величину 10464 тыс. руб., что соответствует 43,84% по сравнению с фактическим значением ООО "Автосан" по итогам 2015 г. Величина капитала и резервов ООО "Автосан" не изменится, т.к. источников роста собственного капитала на данный момент у предприятия нет. В целом пассивы сократятся на 10464 тыс. руб. (-22,42%).

Таблица 21. Рекомендуемая структура пассива баланса ООО "Автосан", тыс. руб.

Показатель	Факт	План	Отклонение
			тыс. руб.	%
Капитал и резервы	19447	19447	0	0,00
Уставной капитал	100	100	0	0,00
Нераспределенная прибыль	19347	19347	0	0,00
Долгосрочные обязательства	3344	3344	0	0,00
Заемные средства	3344	3344	0	0,00
Краткосрочные обязательства	23883	13419	-10464	-43,81
Заемные средства	10303	0	-10303	-100,00
Кредиторская задолженность	13580	13419	-161	-1,19
Баланс	46674	36210	-10464	-22,42

Далее проведем расчет финансовых показателей предприятия. Сначала оценим ликвидности баланса (таблицы 22 и 23).

Таблица 22. Актив баланса ООО "Автосан", тыс. руб.

Показатель	Состав	Факт	План	Отклонение
Наиболее ликвидные (А1)	с. 1250 + 1240	166	2782	2616
Быстрореализуемые (А2)	с. 1230	3441	3441	0
Медленно реализуемые (А3)	с. 1210 + 1220 + 1260 + 1170	20104	17974	-2130
Труднореализуемые (А4)	с. 1100 - 1170	22963	12014	-10950

Как видно из таблицы 22, активы ООО "Автосан" будут перегруппированы. Значительно увеличатся наиболее ликвидные активы (в 16 раз), при этом снизятся медленно и трудно реализуемые активы.

Таблица 23. Пассив баланса ООО "Автосан", тыс. руб.

Показатель	Состав	Факт	План	Отклонение
Срочные обязательства (П1)	с. 1250 + 1240	13580	13419	-161
Краткосрочные пассивы (П2)	с. 1230	10303	0	-10303
Долгосрочные пассивы (П3)	с. 1210 + 1220 + 1260 + 1170	3344	3344	0
Постоянные пассивы (П4)	с. 1100 - 1170	19447	19447	0
Итого пассивов		46674	36210	-10464

Как видно из таблицы 23, в пассивах предприятия также произойдут значительные изменения. Краткосрочные обязательства сократятся до 0 тыс. руб., а наиболее срочные обязательства на 161 тыс. руб. Проверим выполнение условий ликвидности баланса, для этого сведем данные в таблицу 24.

Таблица 24. Ликвидность баланса ООО "Автосан" после реализации предложенных мероприятий, тыс. руб.

Показатель	Факт	План
А1-П1	-13414	-10637
А2-П2	-6862	3441
А3-П3	16760	14630
А4-П4	3516	-7434

Данные таблицы 24 показывают, что в результате реализации предложенных мер по оптимизации структуры баланса рассматриваемой организации 3 из 4 неравенств будут выполнятся, т.е. у ООО "Автосан" станет баланс ликвидным

Как видно из расчетов, хотя неравенство А1≥П1 не будет выполняться, но при этом значительно сократится дефицит денежных средств - на 2777 тыс. руб., т.е. на 20,7%. Неравенство А2≥П2 станет выполняться, то есть быстро реализуемые активы превысят краткосрочные пассивы и организация сможет стать платежеспособной в недалеком будущем. Неравенство А3≥П3 также останется выполненным, то есть в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. Также станет выполняться неравенство А4≤П4. Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, что является положительным для ООО "Автосан". Далее проведем расчет коэффициентов ликвидности ООО "Автосан" и оценим риск ликвидности (таблица 25).

Таким образом, показатели ликвидности значительно увеличатся. Коэффициент абсолютной ликвидности станет выше норматива, что свидетельствует о том, что организация уже не будет испытывать недостатка денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Коэффициент критической ликвидности останется ниже нормативного значения, но увеличится в 3 раза. Значение коэффициента текущей ликвидности увеличится практически в 2 раза и приблизится к нормативному значению.

Таблица 25. Анализ показателей ликвидности ООО "Автосан"

Показатель	Формула	Нормальные ограничения	Факт	План
Коэффициент абсолютной ликвидности	(А1)/ (П1+П2)	≥0,2	0,01	0,21
Коэффициент критической ликвидности	(А1+А2)/ (П1+П2)	≥1	0,15	0,46
Коэффициент текущей ликвидности	(А1+А2+А3)/ (П1+П2)	≥2	0,99	1,80

Т.о. проведенные расчеты доказали, что после реализации предложенных мер риск ликвидности снизится, платежеспособность ООО "Автосан"значительно улучшится.

Оценим будущую финансовую устойчивость организации в таблице 26.

Таблица 26. Анализ финансовой устойчивости ООО "Автосан"

Показатель	Состав	Факт	План
1. Реальный собственный капитал	с. 1300	19447	19447
2. Внеоборотные активы	с. 1100	22963	12014
3. Наличие собственных оборотных средств	(стр. 1– стр. 2)	-3516	7434
4. Долгосрочные пассивы	с. 1400	3344	3344
5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов	(стр.3 + стр.4)	-172	10778
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства	с. 1500	23883	13419
7. Общая величина основных источников формирования запасов	(стр. 5 + стр. 6)	23711	24197
8. Общая величина запасов	с. 1210	20047	17917
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	(стр. 3 – стр. 8)	-23563	-10483
10.Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов	(стр. 5 – стр. 8)	-20219	-7139
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов	(стр. 7 – стр. 8)	3664	6280
12. Трехкомпонентный показатель ситуации		0.0.1	0.0.1

На основании проведенных расчетов можно сделать вывод у ООО "Автосан" останется неустойчивость финансового состояния, но недостатки источников формирования запасов значительно снизятся. Далее проведем расчет показателей финансовой устойчивости ООО "Автосан" в таблице 27.

Таблица 27. Анализ показателей финансовой устойчивости ООО "Автосан"

Показатель	Формула	Норматив	Факт	План
Коэффициент маневренности собственного капитала	(с. 1300 - с. 1100) / с. 1300	≥0,5	-0,18	0,38
Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала или финансовой независимости)	с. 1300 / с. 1600	≥0,5	0,42	0,54
Коэффициент концентрации заемного капитала	(с. 1400 + с. 1500) / с. 1600	≤ 0,4	0,58	0,46
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (коэффициент финансового левериджа, плечо финансового рычага)	(с. 1400 + с. 1500) / с. 1300	около 1	1,40	0,86

Коэффициент автономии характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. После реализации предложенных мероприятий коэффициент станет выше нормативного значения 0,5, что говорит о снижении зависимости ООО "Автосан" от кредиторов и является благоприятным для дилера.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть капитала и резервов находится в мобильной, то есть свободной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать собственными средствами. В ООО "Автосан" коэффициент увеличится и станет положительным, что является благоприятным для дилера. Коэффициент концентрации заемного капитала ООО "Автосан" снизится, что говорит о снижении зависимости организации от заемного финансирования. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала после реализации предложенных мероприятий снизится с 1,4 до 0,86 и будет приближен к нормативу, что благоприятно для ООО "Автосан".

Значения рассчитанных финансовых показателей в целом благоприятно характеризуют финансовое положение ООО "Автосан" после реализации предложенных мероприятий. Показатели финансовой устойчивости организации в результате предложенных мероприятий улучшатся и станут выше нормативов.

Проведенные расчеты доказали, что реализация предложенных мероприятий в ООО "Автосан" окажет положительное влияние на показатели финансового состояния предприятия, уровень финансового риска на предприятии значительно снизится.