- •Содержание Введение
- •1 Теоретические основы аудита достоверности данных финансовой отчетности и анализ ее финансового состояния
- •1.1 Сущность, состав и значение финансовой отчетности
- •1.2 Нормативно-правовое регулирование и методика аудита достоверности данных финансовой отчетности организации
- •1.3 Значение, содержание и основные направления анализа финансового состояния организации
- •2 Анализ финансового состояния ооо «БелТрейд»
- •2.1 Краткая характеристика ооо «БелТрейд»
- •2.2 Анализ структуры баланса и прибыльности деятельности по данным годовой финансовой отчетности ооо «БелТрейд»
- •2.3 Оценка показателей ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости и рентабельности деятельности ооо «БелТрейд»
- •3 Организация аудиторской проверки достоверности данных финансовой отчетности в ооо «БелТрейд»
- •3.1 Проверка правильности формирования и достоверности показателей финансовой отчетности ооо «БелТрейд»
- •3.2 Проблемы достоверности финансовой отчетности организации и выявление ее искажений в процессе аудита
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Приложения
2.2 Анализ структуры баланса и прибыльности деятельности по данным годовой финансовой отчетности ооо «БелТрейд»
Проведём анализ состава, структуры и динамики активов ООО «БелТрейд».
Результаты расчётов представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Горизонтальный анализ актива баланса ООО «БелТрейд» в 2015-2017 гг.
Наименование показателя |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
Изменения 2016 г./ 2015 г |
Изменения 2017 г./ 2016 г |
|||
абс.. +/- |
отн., % |
абс.. +/- |
отн., % |
|||||
Внеоборотные активы, тыс. руб. |
0 |
0 |
277 |
0 |
- |
277 |
- |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
основные средства |
0 |
0 |
277 |
0 |
- |
277 |
- |
|
Оборотные активы, тыс. руб. |
16 |
1770 |
2924 |
1754 |
10962,5 |
1154 |
65,2 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
16 |
1164 |
2103 |
1148 |
7175 |
939 |
80,7 |
|
дебиторская задолженность |
0 |
552 |
815 |
552 |
- |
263 |
47,6 |
|
денежные средства |
0 |
54 |
6 |
54 |
- |
-48 |
-88,9 |
|
Итого активов, тыс. руб. |
16 |
1770 |
3201 |
1754 |
10962,5 |
1431 |
80,8 |
За 2016 год размер имущества ООО «БелТрейд» вырос на 1754 тыс. руб., в том числе оборотные активы - на 1754тыс. руб. (в основном за счёт роста дебиторской задолженности и запасов).
За 2017 год активы организации возросли на 1431 тыс. руб. или на 80,8%, в том числе оборотные активы выросли на 1154 тыс. руб. или на 65,2% за счёт увеличения запасов и дебиторской задолженности, а внеоборотные активы выросли на 277 тыс. руб. из-за увеличения размера основных средств.
Рисунок 2 - Динамика актива баланса ООО «БелТрейд» в 2015-2017 гг.
В таблице 2 представлен вертикальный анализ активов ООО «БелТрейд» в 2015-2017 годах.
Таблица 2 - Вертикальный анализ актива баланса ООО «БелТрейд» в 2015-2017 гг.
Наименование показателя |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
Изменения 2016 г./ 2015 г |
Изменения 2017 г./ 2016 г |
||
абс.. +/- |
отн., % |
абс.. +/- |
отн., % |
||||
Внеоборотные активы, % |
0,0 |
0,0 |
8,7 |
0 |
|
8,7 |
- |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
основные средства |
0,0 |
0,0 |
8,7 |
0 |
|
8,7 |
- |
Оборотные активы, % |
100,0 |
100,0 |
91,3 |
0 |
|
-8,7 |
-8,7 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
запасы |
100,0 |
65,8 |
65,7 |
-34,2 |
-34,2 |
-0,1 |
-0,2 |
дебиторская задолженность |
0,0 |
31,2 |
25,5 |
31,2 |
- |
-5,7 |
-18,3 |
денежные средства |
0,0 |
3,1 |
0,2 |
3,1 |
- |
-2,9 |
-93,5 |
Итого активов, % |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
- |
- |
- |
- |
В структуре активов наибольшую долю занимают оборотные активы (в 2015 году – 88,8%, в2016 году – 89,1%, в 2017 году – 92,5%).
За 2016 год доля внеоборотных активов сократилась на 0,3%, а доля оборотных активов выросла на ту же величину. За 2017 год доля внеоборотных активов уменьшилась на 3,4%, а доля оборотных активов увеличилась на ту же величину.
Источники формирования имущества ООО «БелТрейд» отражены в пассиве баланса. Они подразделяются на собственные и заёмные источники.
Таблица 3 - Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «БелТрейд» в 2015-2017 гг.
Наименование показателя |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
Изменения 2016 г./ 2015 г |
Изменения 2017 г./ 2016 г |
||
абс.. +/- |
отн., % |
абс.. +/- |
отн., % |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Капиталы и резервы, тыс. руб. |
10 |
-96 |
-202 |
-106 |
-1060 |
-106 |
110,4 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
уставный капитал |
10 |
10 |
10 |
0 |
0 |
0 |
0 |
нераспределенная прибыль |
0 |
-86 |
-192 |
-86 |
- |
-106 |
123,3 |
Продолжение таблицы 3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Долгосрочные обя-зательства, тыс. руб. |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
0 |
- |
Краткосрочные обя-зательства, тыс. руб. |
6 |
1866 |
3403 |
1860 |
31000 |
1537 |
82,4 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
заёмные средства |
0 |
583 |
1496 |
583 |
- |
913 |
156,6 |
кредиторская задолженность |
6 |
1283 |
1907 |
1277 |
21283,3 |
624 |
48,6 |
Итого пассивов, тыс. руб. |
16 |
1770 |
3201 |
1754 |
10962,5 |
1431 |
80,8 |
За 2016 год источники формирования имущества ООО «БелТрейд» выросли на 1754 тыс. руб., в том числе собственные источники сократились на 106 тыс. руб., а краткосрочные обязательства выросли на 1860 тыс. руб.
За 2017 год пассивы организации возросли на 1431 тыс. руб. или на 80,8%, в том числе собственные источники сократились на 106 тыс. руб. или на 110,4%, а краткосрочные обязательства выросли на 1537 тыс. руб. или на 82,4%.
Рисунок 3 - Динамика пассива баланса ООО «БелТрейд» в 2015-2017 гг.
В таблице 4 представлен вертикальный анализ пассивов ООО «БелТрейд» в 2015-2017 годах.
Таблица 4 - Вертикальный анализ пассива баланса ООО «БелТрейд» в 2015-2017 гг.
Наименование показателя |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
Изменения 2016 г./ 2015 г |
Изменения 2017 г./ 2016 г |
|||
абс.. +/- |
отн., % |
абс.. +/- |
отн., % |
|||||
Капиталы и резервы, % |
62,5 |
-5,4 |
-6,3 |
-67,9 |
-108,64 |
-0,9 |
16,7 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
уставный капитал |
62,5 |
0,6 |
0,3 |
-61,9 |
-99,04 |
-0,3 |
-50 |
|
нераспределенная прибыль |
0,0 |
-4,9 |
-6,0 |
-4,9 |
- |
-1,1 |
22,5 |
|
Долгосрочные обя-зательства, % |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0 |
- |
0 |
- |
|
Краткосрочные обя-зательства, тыс. руб. |
37,5 |
105,4 |
106,3 |
67,9 |
181,1 |
0,9 |
0,8 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
заёмные средства |
0,0 |
32,9 |
46,7 |
32,9 |
|
13,8 |
41,9 |
|
кредиторская задолженность |
37,5 |
72,5 |
59,6 |
35 |
93,33333 |
-12,9 |
-17,8 |
|
Итого пассивов, % |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
- |
- |
- |
- |
Основным источником формирования имущества ООО «БелТрейд» в 2017 году являются краткосрочные обязательства (в 2015 году – 37,5%, в 2016 году – 105,4%, в 2017 году – 106,3%), что следует оценить отрицательно.
Таким образом, по данным анализа видно, что за 2017 год ООО «БелТрейд» повысило свой экономический потенциал. Однако следует отметить, что структура пассивов организации не оптимальна, т.к. краткосрочные обязательства значительно превышают собственные источники формирования имущества.
Финансовые результаты и рентабельность организации отражают эффективность деятельности организации. Проведём анализ финансовых результатов деятельности ООО «БелТрейд».
Таблица 5 - Анализ финансовых результатов деятельности ООО «БелТрейд» в 2015-2017 гг.
Показатель |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
Изменения 2016 г./ 2015 г |
Изменения 2017 г./ 2016 г |
|||
абс.. +/- |
отн., % |
абс.. +/- |
отн., % |
|||||
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
0 |
58 |
-117 |
58 |
- |
-179 |
101,7 |
|
Убыток до налогообло-жения, тыс. руб. |
0 |
-101 |
-89 |
-101 |
- |
12 |
13,5 |
|
Непокрытый убыток, тыс. руб. |
0 |
-106 |
-105 |
-106 |
- |
1 |
0,5 |
По данным таблицы 5 видно, что за 2016 год прибыль от продаж выросла на 58 тыс. руб. или на 84,2%, непокрытый убыток - на 106 тыс. руб.
За 2017 год убыток от реализации вырос на 179 тыс. руб. или на 101,7%, непокрытый убыток сократился на 1 тыс. руб. или на 0,5%.
Таким образом, деятельность ООО «БелТрейд» является убыточной и нерентабельной.