3.3. Рекомендации по увеличению использования прибыли ооо «дэн»

Прибыль от продаж во многом зависит от изменения объема продаж. Для определения влияния объема реализации на прибыль необходимо прибыль базисного периода умножить на изменение объема продаж.

Основная методическая сложность выявления влияния данного фактора связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего исчислить изменение в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является не однородной, и необходимо осуществить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и для исключения влияния ценовых факторов следует отчетный и базисный объем реализации выразить в одинаковых ценах (в ценах базисного или отчетного периода).

Произошедшие в последнее время изменения отчетности предприятия о результатах своей деятельности привели не только к сокращению числа составляемых отчетов, но и к снижению уровня их аналитичности. Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, товары, работы и услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

В исследуемом предприятия фактический объем продаж по предприятию за отчетный период в ценах базисного периода составил в 2016 году – 199812тыс. руб., в 2015 году – 129607тыс. руб., в 2014 году – 199821тыс. руб.

С учетом этого изменение объема продаж составило:

2015 = 129607 / 133481 * 100% = 97,1%

2016 г = 199812 / 146326 * 100 = 136,55%

т.е. произошло изменение объема реализованной продукции как в 2015 году так и в 2016; причем в 2015 году имело место сокращение объемов продаж почти на 3%, а вот в 2016 году имеет место рост на 36,55%.

За счет изменения объема реализации продукции прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг (прибыль от продаж) изменилась за период исследования следующим образом:

2015 = 129607 – 133481 = -3874тыс. руб. – снижается прибыль

2016 = 199812 – 146326 = 56486тыс. руб. – увеличивается прибыль

Далее определим влияние ценового фактора на изменение прибыли от продаж:

2015 = 146329 – 129607 = + 16719 тыс. руб.

2016 = 210602 – 199812 = + 10790тыс. руб.

За счет увеличения себестоимости продукции прибыль предприятия имеет следующие изменения (необходимо помнить, что изменении себестоимости имеет обратное влияние на прибыль на продаж, то есть если себестоимость снижается, то прибыль увеличивается и наоборот):

В 2015 году = 127431 – 117269 = -10162 тыс. руб.

В 2016 году = 191703 – 127431 = -64272 тыс. руб.

Таким образом, как показывают расчеты на изменение прибыли от продаж положительное влияние на протяжении всего периода исследования оказывает изменение выручки, а именно увеличение цен. Для более наглядного восприятия влияние факторов на прибыли от продаж сведено в таблице 26.

В 2016 году прибыль от продаж увеличилась на 2683тыс. руб. Причем увеличение прибыли произошло исключительно в результате роста цен, что повлекло рост прибыли от продаж на 16719 тыс. руб. В тоже время снижение объемов деятельности на 3% повлекло снижение прибыли от продаж на 3874 тыс. руб. Кроме того в результате роста себестоимости продажи с 117269 тыс. руб. до 127431 тыс. руб. привел к снижению прибыли от продаж на 10162 тыс. руб. В целом положительного влияния роста цен было достаточно для покрытия негативного влияния сокращения объемов деятельности и роста себестоимости и обеспечило прирост прибыли от продаж на 2683 тыс. руб.

Таблица 26

Результаты факторного анализа прибыль от продаж ООО «ДЭН» в 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатель	2015 г	2016 г	Отклонение (+,-)	Темп изменения, %
Изменение цен	16 719	10 790	-5 929	64,535
Изменения объема	-3 874	53 486	57 360	-1380,548
Себестоимость	10 162	64 272	54 110	632,474
ИТОГО влияние факторов	2 683	4	-2 679	0,149

В 2016 году прибыль от продаж увеличивается на 4тыс. руб., что явилось результатом более значительного роста объемов продаж и цен по сравнению с ростом себестоимости.

Далее оценим влияние факторов на изменение чистой прибыли, результаты расчетов сведем в таблице 27.

Таким образом, как показывают расчеты, и как указывалось ранее, чистая прибыль имеет тенденцию к увлечению с 13023тыс. руб. до 16310тыс. руб. в целом за 2014-2016гг, причем увеличение происходит и в 2015 году и в 2016 году.

Таблица 27

Оценка влияния факторов на изменение чистой прибыли ООО «ДЭН» в 2014-2016гг, тыс. руб.

Как показывают расчеты, на протяжении всего периода исследования прибыльной для организации является исключительно уставная деятельность, в то время как прочая стабильно является убыточной.

В 2015 году рост чистой прибыли обеспечен исключительно увеличением прибыли от продаж с 16212 тыс. руб. до 18895 тыс. руб., то есть на 2683 тыс. руб., что обеспечило увеличение чистой прибыли на эту же сумму. В тоже время в результате роста убыточности прочей деятельности с 2674 тыс. руб. в 2014 году до 3922 тыс. руб. в 2015 году чистая прибыль организации сократилась на 1248 тыс. руб. Кроме того рост налоговых обязательств организации с 515 тыс. руб. до 620 тыс. руб. за 2015 год чистая прибыль организации сократилась на 105 тыс. руб. В целом положительного влияния от роста прибыли от продаж было достаточно чтобы покрыть негативное влияние от повышения убыточности прочей деятельности и налоговых обязательств и обеспечить прирост прибыли на1330 тыс. руб.

В 2016 году ситуация стабилизируется и уже все факторы без исключения оказывают положительное влияние. Причем необходимо отметить, что положительное влияние от роста прибыли от продаж значительно снижается, так рост прибыли от продаж с 18895 тыс. руб. в2015 году до 18899 тыс. руб. в 2016 году обеспечил прирост чистой прибыли лишь на 4 тыс. руб. В тоже время в результате снижения убыточности прочей деятельности с 3922 тыс. руб. в 2015 году до 2051 тыс. руб. в 2016 году повлекло увеличение чистой прибыли на 1870 тыс. руб. Кроме того сокращение налоговых обязательств с 620 тыс. руб. до 537 тыс. руб. обеспечило рост чистой прибыли еще на 83 тыс. руб. Таким образом в результате положительного влияния всех факторов чистая прибыль организации в 2016 году увеличилась на 1957 тыс. руб.

Оценить эффективность деятельности организации можно с помощью показателей рентабельности, к оценке которых и перейдем далее.

На первом этапе проведем анализ динамики показателей рентабельности, результаты расчетов оформим в аналитической таблице 28.

Таблица 28

Анализ показателей рентабельности ООО «ДЭН» за 2014-2016 гг., %

Как показывают расчеты динамика рентабельности имеет неоднозначную оценку, так в 2015 году большинство показателей рентабельности увеличиваются, а вот в 2016 году наоборот все показатели снижаются.

Экономическая рентабельность организации сократилась в целом за период на 31,815% и составила в 2016 году8,705% против 40,520% в 2014 году, из которых на 23,84% в 2015 году и еще на 7,968% в 2016 году. Сложившаяся ситуация является результатом стабильного превышения темпа роста имущества относительно темпа роста чистой прибыли и указывает на снижение эффективности использования имущества организации. Таким образом, каждый рубль вложены в имущество организации в 2014 году приносил 40,52 копейки чистой прибыли, в 2015 году на 23,847 копеек меньше, то есть 169,672 копеек, а в 2016 году еще на 7,968 копеек меньше, то есть уже лишь 8,705 копеек.

Рентабельность собственного капитала имеет тенденцию аналогичную рентабельности активов, то есть снижается в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 23,3%, с последующим снижением в 2016 году еще на 8,458%. Так в 2014 году рентабельность собственного капитала рассчитанная по чистой прибыли оставляла 64,028%, в 2015 году наблюдается снижение до 40,728% то есть на 23,3% с последующим снижением в 2016 году на 8,458% до 32,271%. Таким образом, каждый рубль вложенный собственниками в капитал организации принес в 2014 году ООО «ДЭН» 64,028 копеек чистой прибыли, в 2015 году 40,728 копеек прибыли, а вот в 2016 году уже лишь 32,271 копейку. При этом как показывают расчеты рентабельность собственного капитала в целом за период снижается на 31,758%, что указывает на существенное снижение эффективности использования собственного капитала.

Рентабельность заемного капитала в конце 2016 года составила 11,406% что на 88,223% меньше чем в 2014 году, когда она составляла 99,629%. Так каждый рубль привлеченных средств организации в 2014 году приносил организации 99,629 копеек чистой прибыли, в 2015 году на 73,326 копейки меньше, то есть уже лишь 26,303 копейки, а в 2016 году еще на 14,898 копеек меньше, то есть уже лишь 11,406 копеек. В целом столь значительно снижение рентабельности заемного капитала заслуживает негативной оцени и указывает на снижение эффективности использования заемного капитала и является результатом опережающего темпа роста заемного капитала относительно темпа роста чистой прибыли.

Одним из основных показателей характеризующих эффективность деятельности является рентабельность продаж (в данном случае рассчитанная по прибыли от продаж) которая в 2014 году составляла 12,146%, в 2015 году наблюдается повышение на 0,767% до 12,913% с последующим снижением на 3,939% до 8,974% в 2016 году, то есть в целом за анализируемый период на 3,172%. В целом сокращение рентабельности продаж на 3,172% за период исследования заслуживает негативной оценки, является результатом опережающего темпа роста выручки относительно темпа роста прибыли от продаж и указывает на снижение эффективности основной деятельности.

Важным показателей характеризующим эффективность основной деятельности является затратоотдача, которая в целом за период исследования сократилась на 3,966% и составила в 2016 году 9,858% против 13,825% в 2014 году. То есть с каждого рубля затрат по основной деятельности организация в 2016 году получила 9,858 копеек прибыли от продаж, что на 3,966 копеек меньше чем она получала в 2014 году и подтверждает сделанный ранее вывод о снижении эффективности основной деятельности. При этом снижение фактически имело место только в 2016 году на 4,969% , что указывает на необходимости выработки мероприятий направленных на стабилизацию ситуации.

Для более наглядного представления о динамике показателей рентабельности основные из них представим их в виде графика на рисунке 15.

Рис. 15. Динамика показателей рентабельности ООО «ДЭН» за 2014-2016 гг, %

Как видно из рисунка, в целом за период все показатели снижаются, что заслуживает негативной оценки и указывает на снижение эффективности использования ресурсов и финансово-хозяйственной деятельности организации.