- •Высшего образования московский финансово-юридичсеский университет мфюа
- •Курсовая работа
- •Содержание
- •Глава 1. История налогообложения и сущность налоговой системы рф 6
- •Глава 2. Анализ основных налогообразующих налогов в рф и результаты деятельности налоговых органов 13
- •Глава 3. Рекомендации по совершенствованию налоговой системы рф 29
- •Введение
- •Глава 1. История налогообложения и сущность налоговой системы рф
- •Эволюция системы налогообложения
- •Сущность и структура налоговой системы рф
- •Глава 2. Анализ основных налогообразующих налогов в рф и результаты деятельности налоговых органов
- •2.1. Характеристика основных налогов, собираемых в современной России: структура и динамика
- •Анализ результатов деятельности налоговых органов в 2013-2015 гг.
- •Глава 3. Рекомендации по совершенствованию налоговой системы рф
- •3.1. Меры по совершенствованию налоговой политики рф
- •3.2. Проблемы налогового контроля современной России и пути их решения
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-фз (ред. От 03.04.2017) // «Собрание законодательства рф», № 31, 03.08.1998, ст. 3824
- •Глущенко я. С., Егорова м. С. Сущность, функции и виды налогов // Молодой ученый. — 2016. — №11.4. — с. 67-69.
- •Приложения
- •5 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-фз (ред. От 03.04.2017) // «Собрание законодательства рф», № 31, 03.08.1998, ст. 3824
Глава 2. Анализ основных налогообразующих налогов в рф и результаты деятельности налоговых органов
2.1. Характеристика основных налогов, собираемых в современной России: структура и динамика
Бюджет – это совокупность расходов и доходов отдельного субъекта устанавливаемая на определенный период времени. Государственный бюджет – это важнейший финансовый документ страны в котором указываются источники и размеры поступлений в государственную казну, а также потребности, погашаемые за счет государства. В данном параграфе мы рассмотрим в первую очередь структуру доходов и расходов бюджета РФ, а потом непосредственно рассмотрим структуру и динамику налогов, собираемых в РФ в последние годы.
Итак, формирование и утверждение сбалансированного бюджета является первоочередной функцией Министерства Финансов и Правительства Российской Федерации. В первую очередь важна сбалансированность доходов и расходов государства, так как именно из-за этого фактора зависит экономическая стабильность страны.
Через бюджет государство образует и использует общегосударственный централизованный фонд денежных средств, и именно через него государство организует перераспределение общественного продукта для удовлетворения общегосударственных потребностей, именно поэтому эта тема актуальна всегда.
На основании данных, представленных на сайте Министерства финансов РФ, мы можем проанализировать и сделать определенные выводы о динамике доходов и расходов государственного бюджета за период 2010-2015 гг. (Приложение 1).
В результате исследования представленных данных можно сделать вывод о том, что с 2010 до 2014 года доходы Российской Федерации росли по всем показателям с 8305,4 млрд. руб. до 14496,9 млрд. руб. Однако в 2015 году ситуация меняется, и мы видим, что общий доход уменьшается до 13659,2 млрд. руб., а нефтегазовые доходы падают до 5862,7 млрд. руб. Естественно это связано с политической жизнью страны, так как в 2014 году впервые были введены антироссийские санкции, мы потеряли своих партнеров, и нефть упала в стоимости в среднем со 110$ за баррель до 45$ за баррель.
Совсем другая ситуация с нефтегазовыми доходами. Здесь рост продолжается, несмотря на сложную ситуацию в стране. Государственную казну РФ пытаются восполнить с помощью различных налогов, которые ведут к неодобрению политики государства в обществе.
Далее рассмотрим расходную часть бюджета РФ (Приложение 2). Итак, мы видим, что государственные расходы увеличиваются с каждым годом, так в 2010 году с 10 117,5 млрд. руб. до 15 620,3 млрд. руб. в 2015 году. Однако увеличение расходов происходит не во всех отраслях, исходя из данных таблицы, в 2015 году снизилось финансирование таких сфер, как национальная безопасность и правоохранительная деятельность, национальная экономика, образование, культура, здравоохранение и межбюджетные трансферты. Это говорит о том, что государство перераспределяет доходы на другие нужды. В 2015 году сильно возросли расходы на национальную оборону и социальную политику, а это свидетельствует о политической ситуации в стране. Россия занимает сейчас неустойчивое место на мировой арене в связи с присоединением Крыма и санкций со стороны Европы. Поэтому мы стремимся показать свою мощь перед другими странами, повышая уровень национальной обороны. А положение простых людей нестабильно и для этого наше государство разрабатывает различные социальные программы и расходует на это большие деньги.
Вывод: проведенный анализ структуры доходов и расходов Федерального бюджета России за период с 2010 по 2015 года, позволяет говорить о том, что государственный бюджет динамичен, и склонен к изменениям, которые могут быть связаны как с внутренней политикой государства, так и с различными внешними факторами.
Теперь перейдем непосредственно к вопросу структуры и динамики налоговых доходов бюджета РФ. Однако, теперь возьмём немного более узкий период исследования – 2013-2015 гг.
Итак, налоговые поступления являются основным источником доходов любого современного государства, так как они позволяют обеспечивать обороноспособность страны, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, финансирование государственных программ, поддерживать правопорядок, а также способствует постоянному социальному и экономическому росту страны.
Ниже, представлено на рисунке 2.1. структура налоговых поступлений в федеральный бюджет страны за три указанных года.
Рисунок 2.1 - Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет за 2013-2015гг., %
Из представленных данных видно, что наибольшую долю в структуре поступлений в федеральный бюджет в течение рассматриваемого периода занимают поступления налогов и сборов за пользование природными ресурсами. Однако, удельный вес данного показателя несколько снизился за 2013-2015гг. Так, в 2013 году доля поступлений по данному виду налогов составляла 48,2%, тогда как в 2015 году уже 46,7% от общей сумы поступлений.
Значительный вес в структуре поступлений бюджет является налог на товары, реализуемые на территории РФ. Удельный вес данного вида налога практически не изменялся в течение анализируемого периода на уровне 42-43% от общего количества налоговых поступлений.
Третьим по величине поступлений бюджет является налог на прибыль, доходы, доля которого колеблется в пределах от 6,71% до 7,21%.
Перечислим виды налогов, поступления от которых являются незначительными:
-
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ (2,04 – 2,08);
-
акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ (0,12 – 0,10);
-
платежи при пользовании природными ресурсами (0,01 в течение всего периода);
-
штрафы, санкции, возмещение ущерба (0,01-0,02 в течение всего периода);
-
прочие налоговые поступления (0,20 – 0,23).
Далее рассмотрим размеры задолженностей по данным видам налогов за период 2013-2015 гг. (Приложение 3).
Несмотря на то, что налоги на прибыль, доходы занимают незначительную часть в структуре бюджета, размер задолженности по данному виду налога является наибольшей среди остальных. Можно также отметить ежегодное увеличение задолженности: в 2014 году на 11,6%, а в 2015 году на 21, 5%.
В значениях задолженности по уплате налогов за пользованиями природными ресурсами наблюдается большая амплитуда: значение данного показателя в 2014 по отношению к 2013 году уменьшилось на 52%, однако, уже в 2015 году произошло резкое увеличение на 232%, что в абсолютном выражении составило 38,6 млн. руб.
Положительные тенденции наблюдаются в сборе таких видов налогов, как НДС на товары, ввозимые на территорию РФ и акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ. Уменьшение величины задолженностей по налогам на добавленную стоимость составило 24% и 60% соответственно в 2014 и 2015 годах. В свою очередь уменьшение величины задолженностей по акцизам в 2014 и 2015 годах соответственно составило 87% и 33%.
Таким образом, можно отметить, что для Российской Федерации характерно наличие задолженностей по всем видам налогов, однако, нельзя говорить ежегодном росте данных значений. Возникновение налоговых задолженностей перед бюджетом объясняется в первую очередь ухудшением финансового состояния субъектов налогообложения в результате общего экономического кризиса в стране. Помимо этого, на образование и увеличение налоговой задолженности юридических лиц влияет растущий уровень налоговой нагрузки6. Несомненно, налоговая задолженность негативно влияет на экономику страны, так как не в полной мере обеспечивает бюджет финансовыми ресурсами и ограничивает государство в возможности выполнения социальных программ7. Своевременный и жесткий контроль со стороны всех налоговых структур за деятельностью налогоплательщиков позволит снизить недоимки бюджета. При этом, особенное внимание должно уделяться проведению своевременных и принудительных взысканий задолженностей как налоговыми органами, так и судебными приставами8.
Безусловно, проведение анализа налоговых поступлений является неотъемлемой частью планирования доходов и расходов бюджета. Тем не менее, для построения максимально точных прогнозов поступлений и рационального планирования статей бюджета необходимым является и анализ задолженностей по видам налогов. Качественно проведенная аналитическая работа позволит извлечь максимум выгоды их налоговых поступлений.