- •Содержание
- •Введение
- •1. Теоретические аспекты аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и бюджетных платежей
- •1.1 Цели и задачи аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и бюджетных платежей
- •1.2 Нормативное регулирование аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и бюджетных платежей
- •1.3 Методика аудита расчета с бюджетом по видам налогов и внебюджетным платежам
- •2. Планирование аудиторской проверки в ооо «Ромашка»
- •2.1 Понимание деятельности в ооо «Ромашка»
- •2.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска в ооо «Ромашка»
- •2.3 Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ооо «Ромашка»
- •2.4 Состав общего плана и программы аудита учетной политики организации
- •3. Выводы и предложения по результатам проверки
- •3.1 Аудиторское заключение
- •3.2 Рекомендации по совершенствованию учетной политики организации
- •Заключение
- •Список использованной литературы
1.2 Нормативное регулирование аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и бюджетных платежей
В настоящее время регулирование аудиторской деятельностью осуществляется ФЗ № 119 от 7.08.2001 года « Об аудиторской деятельности» и ФЗ №307 от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности».
Система нормативного регулирования аудиторской деятельностью в России включает определённые виды документов:
– ФЗ № 119 от 7.08.2001 года «Об аудиторской деятельности» и ФЗ №307 от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности», основные законодательные акты, определяющие место аудита в финансово-хозяйственной деятельности, как её необходимого равноправного элемента.
– Федеральные правила (стандарты )аудиторской деятельности- это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг.
– Внутренние стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, а также нормативные акты Министерств и ведомств, устанавливающих правила проведения аудита, применительно к конкретным отраслям.
– Внутренние стандарты аудиторских фирм, которые конкретизируют действия аудитора от начальной до конечной стадии аудита. Они устанавливают порядок взаимоотношений с клиентами, ведение рабочей и отчётной документации. Разрабатываются каждой организацией самостоятельно и призваны обеспечить единый подход к проверке в данной аудиторской организации. (таблица 1)
Таблица 1 – Основные счета расчетов с бюджетом4
|
Счет |
Характеристика |
|
Счет 68 |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты. По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.). |
|
Счет 69 |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» .Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации. На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации. При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей. |
Ведение бухгалтерского учета в организации должно быть строго регламентировано, то есть подчинено определенным правилам. Можно сказать, что существует целый свод правил, по которым ведется бухгалтерский учет. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со стороны материально-ответственных лиц и т.п. (табл. 2)
Таблица 2 – Нормативные акты регулирующие учет расчетов с бюджетом5
|
№ |
Название документа |
Примечание |
|
1 |
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая и вторая |
Устанавливает основные элементы налогообложения и льготы по налогам, а также основания для их использования |
|
2 |
Гражданский кодекс Российской Федерации |
Устанавливает порядок перехода права собственности на товары |
|
3 |
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» |
Устанавливает все основные требования и допущения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам |
|
4 |
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ |
Устанавливает требования и принципы ведения учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам |
|
5 |
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 |
Устанавливает порядок формирования суммы налога на прибыль в бухгалтерском учете |
|
6 |
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению |
Предусматривает синтетические счета для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам |
|
7 |
Приказы Минфина РФ «Об утверждении форм налоговых деклараций» |
Устанавливают формы деклараций по налогам и сборам и инструкции по их заполнению |
|
8 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета и налогообложения |
Устанавливается момент определения налоговой базы, порядок ведения раздельного учета, сроки представления декларации и уплаты налогов в бюджет |
Порядок налогообложения в Российской Федерации регламентируется следующей нормативно-правовой базой:
1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
2. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ.
3. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ6.