Практикум по финансовому учёту - Денисов Н.Л

81

7. О боротпокредиту счета08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы » показы вает а) затраты отчетногомеся ц анаосу щ ествл ениеинвестиц ий; б) списаниеин-

вентарной стоимостивводимы х в экспл у атац ию объ ектов; в) списаниефактических затратпонезаконченному строител ьству , проданному ил и переданному безвозмезднодру гой организац ии.

8. Приня тиек опл атесчетазаотвод земел ьногоу часткапод строител ьство объ ектаспосл едую щ им еговы ку пом отраж ается в учетезаписью а) Д тсч. 01 «О сновны есредства» - К тсч. 60 «Расчеты споставщ иками и

подря дчиками»; б) Д тсч. 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы », су бсчет «Приобретениеземел ьны х у частков» - К тсч. 60 «Расчеты споставщ иками иподря дчиками»; в) Д тсч. 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы » - К тсч. 51 «Расчетны есчета».

9. Затраты посносу строений ипосадок приотводеземел ьны х участков отраж аю тся насчете а) 01 «О сновны есредства»; б) 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы »; в)

84 «Н ераспредел енная прибы л ь(непокры ты й у бы ток)».

10.В кл ю чениев состав основны х средств земел ьны х участков, приобретенны х в собственностьорганизац ии, отраж ается записью а) Д тсч. 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы » - К тсч. 60 «Расчеты спо-

ставщ икамииподря дчиками»; б) Д тсч. 01 «О сновны есредства» - К тсч. 60 «Расчеты споставщ иками и подря дчиками»; в) Д тсч. 01 «О сновны есредства» - К тсч. 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы ».

11.Затраты наприобретениеобъ ектов природопол ьзования отраж аю тся на счете а) 01 «О сновны есредства»; б) 04 «Н ематериал ьны еактивы »; в) 08 «В л ож е-

ния вовнеоборотны еактивы »; г) 84 «Н ераспредел енная прибы л ь(непокры - ты й у бы ток)».

12.Приня тие к опл ате счета подря дчика за вы пол ненны е этапы работ по строител ьству объ ектов основны х средств отраж ается в учетезаписью а) Д тсч. 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы », су бсчет«Строител ьство

объ ектов основны х средств» - К тсч. 60 «Расчеты споставщ иками и подря дчиками»; б) Д т сч. 08 «В л ож ения вовнеоборотны е активы », су бсчет «Приобретениеобъ ектов основны х средств» - К тсч. 60 «Расчеты спостав- щ иками и подря дчиками»; в) Д т сч. 01 «О сновны е средства» - К т сч. 60 «Расчеты споставщ икамииподря дчиками».

13.Перечисл енная подря дчику су ммаавансанапокры тиезатратпостроител ьству объ ектаотраж ается застройщ иком записью а) Д тсч. 76 «Расчеты сразны ми дебиторами и кредиторами» - К тсч. 51

«Расчетны есчета»; б) Д тсч. 60 «Расчеты споставщ икамииподря дчиками» - К тсч. 51 «Расчетны есчета»; в) Д тсч. 97 «Расходы буду щ их периодов» - К тсч. 51 «Расчетны есчета».

14.Перечисл енная подря дчику су ммаавансанапокры тиезатратпостроител ьству объ екта при расчетах за законченны е пообъ екту работы у застройщ ика

82

а) у держ ивается из общ ей су ммы пл атеж азаработы пообъ екту и неотра- ж ается отдел ьной записью насчетах; б) отраж ается записью Д тсч. 60 «Расчеты споставщ иками иподря дчиками» - К тсч. 76 «Расчеты сразны мидебиторамиикредиторами».

15.Расчеты меж ду застройщ икамииподря дчикамизавы пол ненны еработы построител ьству объ ектаосновны х средств осу щ ествл я ю тся по а) сметной стоимости; б) договорной стоимости; в) инвентарной стоимости; г) пл ановой себестоимости.

16.Передачав монтаж обору дования , требу ю щ егомонтаж а, отраж ается застройщ иком записью а) Д тсч. 01 «О сновны есредства» - К тсч. 07 «О борудованиек у становке»;

б) Д тсч. 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы » - К тсч. 07 «О борудованиек установке»; в) Д тсч. 07 «О бору дованиек у становке» - К тсч. 60 «Расчеты споставщ икамииподря дчиками».

17.Затраты наприобретениеобору дования , нетребу ю щ егомонтаж а, отра- ж аю тся насчете а) 01 «О сновны есредства»; б) 07 «О бору дованиек у становке»; в) 08 «В л о-

ж ения вовнеоборотны еактивы ».

18.В кл ю чение в состав основны х средств законченны х строител ьством подря дны м способом объ ектов отраж ается записью а) Д тсч. 01 «О сновны есредства» - К тсч. 60 «Расчеты споставщ иками и

подря дчиками»; б) Д тсч. 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы » - К тсч.

19.Затраты повозведению объ ектов основны х средств хозя йственны м способом отраж аю тся насчете а) 01 «О сновны есредства»; б) 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы »; в)

23 «В спомогател ьны епроизводства».

20. Затраты построител ьству объ ектов основны х средств хозя йственны м способом отраж аю тся подебету счета08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы », су бсчет«Строител ьствообъ ектов основны х средств» икредиту счетов а) 02 «А мортизац ия основны х средств»; б) 05 «А мортизац ия нематериал ь-

ны х активов»; в) 07 «О борудованиек у становке»; г) 10 «М атериал ы »; д) 25 «О бщ епроизводственны е расходы »; е) 26 «О бщ ехозя йственны ерасходы »; ж ) 69 «Расчеты посоц иал ьному страхованию иобеспечению »; з) 70 «Расчеты сперсонал ом поопл атетру да».

21.Н ачисл ениестраховы х пл атеж ей поиму щ еству , испол ьзу емому в капитал ьном строител ьстве, отраж ается в у четезаписью а) Д тсч. 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы » - К тсч. 69 «Расчеты по

соц иал ьному страхованию иобеспечению »; б) Д тсч. 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы » - К тсч. 76 «Расчеты сразны мидебиторами икредиторами», су бсчет«Расчеты поиму щ ественному и л ичному страхованию »; в) Д тсч. 26 «О бщ ехозя йственны ерасходы » - К тсч. 76 «Расчеты сразны ми дебиторами и кредиторами», субсчет«Расчеты поиму щ ественному и л ич-

83

ному страхованию ».

22.Н ачисл ение проц ентов попол у ченны м дол госрочны м кредитам и займам накапитал ьны евл ож ения отраж ается записью а) Д тсч. 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы » - К тсч. 67 «Расчеты по

дол госрочны м кредитам и займам»; б) Д тсч. 01 «О сновны есредства» - К т сч. 67 «Расчеты подол госрочны м кредитам изаймам»; в) Д тсч. 26 «О бщ е- хозя йственны ерасходы » - К тсч. 67 «Расчеты подол госрочны м кредитам и займам».

23.Списание недостач ц енностей, вы я вл енны х инвентаризац ией материа- л ов, констру кц ий идетал ей нанезавершенны х объ ектах строител ьства, отраж ается записью а) Д тсч. 94 «Н едостачи и потери отпорчи ц енностей» - К тсч. 10 «М ате-

риал ы »; б) Д тсч. 26 «О бщ ехозя йственны ерасходы » - К тсч. 94 «Н едостачи ипотериотпорчиц енностей»; в) Д тсч. 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы » - К тсч. . 94 «Н едостачиипотериотпорчиц енностей».

24.Приня тиев экспл уатац ию объ ектов основны х средств, возведенны х хозя йственны м способом, отраж ается записью а) Д тсч. 01 «О сновны есредства» - К тсч. 60 «Расчеты споставщ иками и

подря дчиками»; б) Д тсч. 01 «О сновны есредства» - К тсч. 08 «В л ож ения во

строител ьно-монтаж ны х работ, вы пол ненны х хозя йственны м способом дл я собственногопотребл ения , отраж ается записью а) Д тсч. 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы » - К тсч. 68 «Расчеты по

нал огам исборам»; б) Д тсч. 19 «Н ал ог надобавл енную стоимостьпоприобретенны м ц енностя м» - К тсч. 68 «Расчеты понал огам и сборам»; в) Д т сч. 68 «Расчеты понал огам и сборам» - К тсч. 19 «Н ал ог надобавл енну ю стоимостьпоприобретенны м ц енностя м».

26.Списание затрат пообъ ектам незавершенногостроител ьства, переданны м в качествевкл адав у ставны й капитал дру гой организац ии, отраж ается записью а) Д тсч. 91 «Прочиедоходы и расходы » - К тсч. 08 «В л ож ения вовнеобо-

ротны еактивы »; б) Д тсч. 58 «Ф инансовы евл ож ения » - К тсч. 08 «В л ож е- ния вовнеоборотны еактивы »; в) Д тсч. 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы » - К тсч. 91 «Прочиедоходы ирасходы ».

27.Ф актические затраты поприобретению объ ектов основны х средств за пл ату отраж аю тся насчете а) 01 «О сновны есредства»; б) 08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы »; в)

84 «Н ераспредел енная прибы л ь(непокры ты й у бы ток)».

28.Су мма нал ога на добавл енную стоимость, упл ачиваемая продавц у при приобретенииу негозапл ату объ ектов основны х средств, отраж ается записью а) Д тсч. 19 «Н ал ог надобавл енну ю стоимостьпоприобретенны м ц енно-

стя м» - К тсч. 60 «Расчеты споставщ иками и подря дчиками»; б) Д тсч. 08

84

«В л ож ения вовнеоборотны еактивы » - К тсч. 60 «Расчеты споставщ иками и подря дчиками»; в) Д тсч. 68 «Расчеты понал огам и сборам» - К тсч. 19 «Н ал ог надобавл енну ю стоимостьпоприобретенны м ц енностя м».

29.Затраты наприобретениеземел ьны х участков, объ ектов природопол ьзования инематериал ьны х активов отраж аю тся покредиту счета60 «Расчеты споставщ икамииподря дчиками» идебету счетов а) 01 «О сновны есредства»; б) 04 «Н ематериал ьны еактивы »; в) 08 «В л ож е-

ния вовнеоборотны еактивы »; г) 19 «Н ал ог надобавл енну ю стоимостьпо приобретенны м ц енностя м»; д) 20 «О сновноепроизводство».

30.Затраты наформированиеосновногостадапутем вы ращ ивания мол одня кав своем хозя йствеотраж аю тся подебету счета08 «В л ож ения вовнеоборотны еактивы » икредиту счета а) 01 «О сновны есредства»; б) 10 «М атериал ы »; в) 11 «Ж ивотны енавы ра-

щ иваниииоткорме»; г) 20 «О сновноепроизводство».

31. Затраты наформированиеосновногостадапутем приобретения взрос-

а) 10 «М атериал ы »; б) 11 «Ж ивотны е на вы ращ ивании и откорме»; в) 23 «В спомогател ьны е производства»; г) 60 «Расчеты споставщ иками и подря дчиками»; д) 69 «Расчеты посоц иал ьному страхованию иобеспечению »;

а) затраты настроител ьны еработы ; б) затраты намонтаж оборудования ; в) затраты наприобретениеобору дования ирасходы наегодоставку ; г) часть прочих капитал ьны х затрат.

33.И нвентарная стоимость вводимогов экспл у атац ию оборудования , требу ю щ егомонтаж а, вкл ю чает а) затраты настроител ьны еработы ; б) затраты намонтаж оборудования ; в)

затраты наприобретениеобору дования ирасходы наегодоставку ; г) часть прочих капитал ьны х затрат.

34.И нвентарная стоимость вводимого в экспл у атац ию обору дования , не требу ю щ егомонтаж авкл ю чает а) затраты настроител ьны еработы ; б) затраты намонтаж оборудования ; в)

затраты наприобретениеобору дования ирасходы наегодоставку ; г) часть прочих капитал ьны х затрат.

35.И нвентарная стоимость приобретенны х отдел ьны х объ ектов основны х средств, земел ьны х у частков, объ ектов природопол ьзования и нематериал ьны х активов вкл ю чает а) поку пну ю стоимостьих посчетам продавц ов; б) нал ог надобавл енну ю

стоимость; в) расходы наих доставку и нагосу дарственну ю регистрац ию ; г) затраты наприведениеих в состоя ниеготовностик испол ьзованию .

36.И нвентарная стоимостьпроду ктивногоирабочегоскота, вы ращ енногов своем хозя йствеил иприобретенногов дру гих организац ия х, вкл ю чает

85

а) фактическиезатраты навы ращ иваниемол одня каил и напоку пку взрос- л огоскотав других организац ия х; б) нал ог надобавл енну ю стоимостьприобретенногоскота; в) затраты наветеринарноеобсл едованиескота, медикаменты ибиопрепараты ; г) расходы надоставку ж ивотны х в организац ию .

Т ем а5 Учет финансо в ы х в ло жений

Ц ел евая у становка

У своить поня тие финансовы х вл ож ений, их кл ассификац ию поэкономическому содерж анию и назначению и посрокам вл ож ений; изу читьсостав дол госрочны х и краткосрочны х финансовы х вл ож ений и организац ию синтетическогоианал итическогоих у чета; первоначал ьну ю ипосл еду ю щ у ю оц енку финансовы х вл ож ений; учет вкл адов в уставны е капитал ы других организа- ц ий, в совместну ю дея тел ьность по договору простого товарищ ества; у чет вл ож ений в предоставл енны езаймы ; учетфинансовы х вл ож ений в ц енны ебу - маги; у четопц ионов ифью черсов; у четфинансовы х вл ож ений в дебиторску ю задол ж енность, приобретенну ю наосновании усту пки праватребования ; у чет резу л ьтатов, свя занны х сфинансовы ми вл ож ения ми; у четвы бы тия финансовы х вл ож ений и методы их оц енки при вы бы тии; у четрезервапод обесц енениефинансовы х вл ож ений; инвентаризац ию финансовы х вл ож ений; вопросы учетной пол итикив частифинансовы х вл ож ений; состав показател ей отчетностиофинансовы х вл ож ения х.

К онтрол ьны евопросы 1.Х арактеристикафинансовы х вл ож ений иих кл ассификац ия .

2.О рганизац ия синтетическогои анал итическогоу четафинансовы х вл ож е- ний.

3.Первоначал ьная ипосл еду ю щ ая оц енкафинансовы х вл ож ений.

4.У четфинансовы х вл ож ений в у ставны екапитал ы других организац ий и

8.У четдоходов ирасходов пофинансовы м вл ож ения м. 9.У четрезервапод обесц енениефинансовы х вл ож ений.

10.Х арактеристикапоказател ей отчетностиофинансовы х вл ож ения х.

Задача5.1 У четфактов хозя йственной дея тел ьностипоосущ ествл ению финансовы х вл ож ений

З а да ние

1.Произвести записи фактов хозя йственной дея тел ьности попроизведенны м финансовы м вл ож ения м и отразитьих в соответству ю щ их ж урнал ах-

86

ордерах иведомости№ 7. В ходевы пол нения задачипроизвестинеобходимы е расчеты .

2.О характеризоватьорганизац ию синтетическогои анал итическогоучетафинансовы х вл ож ений.

нию к которой ЗА О «К ристал л » вы ступаету чредител ем, произведен вкл ад в уставны й капитал этой организац ииперечисл ением денеж ны х средств ипередачей основны х средств иматериал ов насу мму 350 000 ру б.;

б) О бщ еством приобретено20 шт. акц ий организац ии«Б» по250 ру б. за 1 шт. приноминал ьной стоимости225 ру б. Э таоперац ия произведенакак дол - госрочны ефинансовы евл ож ения сроком на5 л ет. О пл атаакц ий произведена перечисл ением средств срасчетногосчета;

в) О бщ еством приобретено40 шт. государственны х проц ентны х обл ига- ц ий по103 ру б. за1 шт. приноминал ьной стоимости100 ру б. Срок погашения этих обл игац ий наступитчерез 1,5 года. Проц ентпоним установл ен в размере 18 % годовы х отих номинал ьной стоимостиивы пл ачивается 2 разав год;

г) В соответствии сзакл ю ченны м договором займаобщ еством предоставл ен заем организац ии «В » в су мме 300 000 ру б. сроком на 3 меся ц а под 24% годовы х.

Т абл иц а5.1 Ф акты хозя йственной дея тел ьностиорганизац иипофинансовы м вл ож ения м за

отчетны й меся ц

87

О кончаниетабл . 5.1

Задача5.2 У четпосл еду ю щ ей оц енки финансовы х вл ож ений и доходов от финансовы х вл ож ений

З а да ние

1.Произвести записи фактов хозя йственной дея тел ьности, свя занны х с посл еду ю щ ей оц енкой финансовы х вл ож ений и пол у чением доходов отфинансовы х вл ож ений, и отразитьих в ж у рнал е-ордере№ 15 и дру гих у четны х регистрах. В ходевы пол нения задачи произвести необходимы ерасчеты , испол ьзу я исходны еданны е, приведенны ев этой ипреды ду щ ей задачах.

2.О характеризовать организац ию у чета посл еду ю щ ей оц енки финансовы х вл ож ений идоходов отфинансовы х вл ож ений.

И сх о дны е да нны е

См. остаткипосчетам, хозя йственны еситу ац ииитабл . 5.2 О статкипосчетам наначал оотчетногомеся ц а:

а) Н аконец отчетногоквартал аобщ еством дл я отраж ения в бу хгал терской отчетностифинансовы х вл ож ений, покоторы м в у становл енном поря дке определ я ется теку щ ая ры ночная стоимость, определ енаэтастоимостьи разниц амеж ду нею и преды ду щ ей оц енкой финансовы х вл ож ений. При этом по одной части финансовы х вл ож ений определ ена су мма у вел ичения теку щ ей ры ночной стоимости на отчетну ю дату против преды ду щ ей оц енки их 2868 ру б. подру гой части – суммасниж ения теку щ ей ры ночной стоимости наотчетну ю дату против преды ду щ ей оц енкиих 2193 ру б.;

б) О рганизац ией «А » объ я вл ен доход повкл адам в ееимущ ествов размере22% свы пл атой егов апрел есл еду ю щ егозаотчетны м года;

в) О рганизац ией «Б» объ я вл ены дивиденды в размере20% годовы х от номинал ьной стоимостиакц ий свы пл атой их 2 разав год;

г) О бщ еством начисл ен причитаю щ ийся попервому сроку вы пл аты доход погосударственны м проц ентны м обл игац ия м су четом усл овий их разме- щ ения ;

д) О рганизац ией «В » погашен предоставл енны й ей заем спричитаю щ и- мися проц ентамииз расчета24% годовы х.

88

Т абл иц а5.2 Ф акты хозя йственной дея тел ьностиорганизац ии, свя занны еспосл еду ю щ ей

оц енкой финансовы х вл ож ений ипол учением доходов от финансовы х вл ож ений

Задача5.3 У четфактов хозя йственной дея тел ьности, свя занны х сфинансовы мивексел я ми

З а да ние

1.Произвести записи фактов хозя йственной дея тел ьности, свя занны х с финансовы мивексел я ми, иотразитьих в соответству ю щ их ж у рнал ах-ордерах. В ходевы пол нения задачи произвести необходимы ерасчеты , испол ьзу я приведенны ениж еисходны еданны е.

89

2.О характеризоватьпоря док у четафактов хозя йственной дея тел ьности,

Х озя йственная ситу ац ия ЗА О «К ристал л » заотчетны й период:

О бщ еством приобретен 1.04.200__г. финансовы й вексел ь банка «Российский кредит» согл аснообъ я вл енны м у сл овия м пономинал ьной стоимости 40 000 ру б. насрок 3 меся ц асдоходом в 24% годовы х. Д оистечения у казанногосрокаданны й вексел ьбы л передан поиндоссаменту организац ии «Г» в опл ату запоставл енну ю ею проду кц ию в су ммепорасчету надату передачи.

Т абл иц а5.3 Ф акты хозя йственной дея тел ьностиорганизац ии, свя занны есфинансовы м

вексел ем заотчетны й период

Задача5.4 У четвы бы тия финансовы х вл ож ений ирезервапод обесц енение финансовы х вл ож ений

З а да ние

1.Произвести записи фактов хозя йственной дея тел ьности поу чету вы - бы тия финансовы х вл ож ений и резервапод обесц енениефинансовы х вл ож е- ний и отразитьих в соответству ю щ их ж у рнал ах-ордерах. В ходевы пол нения задачипроизвестинеобходимы ерасчеты .

2.О характеризоватьпоря док у четавы бы тия финансовы х вл ож ений ирезервапод обесц енениефинансовы х вл ож ений.

90

И сх о дны е да нны е

См. остаткипосчетам, хозя йственны еситу ац ииитабл . 5.4 О статкипосчетам наначал оотчетногопериода:

а) О бщ еством продано10 шт. акц ий организац ии«Б» (см. задачу 5.1) по ц ене260 ру б. за1 шт.;

б) О бщ еством образован 31.12.200__г. резерв под обесц енениефинансовы х вл ож ений, покоторы м неопредел я ется их теку щ ая ры ночная стоимость, в свя зи сустойчивы м су щ ественны м сниж ением их стоимости порезу л ьтатам

Задача5.5 У четфактов хозя йственной дея тел ьности, свя занны х сгосу дарственны микраткосрочны мибеску понны миобл игац ия ми(ГК О )

1 При прекращ енииустойчивогосущ ественногосниж ения стоимостифинансовы х вл ож ений иих вы бы тии, по которы м образован резерв под обесц енение, суммасозданногорезервапоним относится нафинансовы ерезул ьтаты записью подебету счета59 «Резервы под обесц енениефинансовы х вл ож ений» и кредиту счета91 «Прочиедоходы ирасходы ».