Практикум по финансовому учёту - Денисов Н.Л

О кончаниетабл . 2.9

1

2

3

Безвозмездная передачаж ил ы х домов, детских садов, кл у бов, са-

наториев и дру гих объ ектов соц иал ьно-ку л ьту рногои ж ил ищ но-

комму нал ьного назначения органам госу дарственной вл асти и

местногосамоу правл ения дл я испол ьзования их поназначению

непризнается реал изац ией инеобл агается нал огом надобавл ен-

ну ю стоимость

4.1

Поакту приемки-передачи № 15 от20.04.200_г. списана восста-

новител ьная стоимость основны х средств, переданны х в счет

вкл адав у ставны й капитал дру гой организац ии

380500

Су мманачисл енной амортизац иипоним

95125

4.2

О траж енасогл асованная сторонамистоимостьосновны х средств,

переданны х в счетвкл ада в у ставны й капитал дру гой организа-

291085

ц ии

5.1

Н аоснованииактаприемки-передачи№ 17 от25.04.200_г. списа-

на восстановител ьная стоимость основны х средств, переданны х

дл я совместной дея тел ьностиподоговору простоготоварищ ества

40250

Су мманачисл енной амортизац иипоним

5800

5.2

О траж ена стоимость переданны х дл я совместной дея тел ьности

основны х средств в оц енке, преду смотренной договором просто-

35140

готоварищ ества

Н аимено-

И н-

Д оку менто

Пер-

Су м-

О ста-

Расхо-

Посту п-

Резу л ь-

вание объ -

вен-

списании

вона-

ма на-

точ-

ды

по

л ения от

тат вы -

екта основ-

тар-

чал ь-

числ е

ная

вы бы -

вы бы -

бы тия

ны х

ны й

ная

нной

стои-

тию

ос-

тия ос-

основ-

средств

но-

(вос-

амор-

мость

новны х

новны х

ны х

мер

станов

тиза-

(гр.1-

средств

средств

средств

дата

но-

ител ь-

ц ии

гр.2)

(при-

мер

ная )

бы л ь +,

стои-

у бы ток

мость

-) (гр.5-

гр.4-

гр.3)

А

Б

В

Г

1

2

3

4

5

6

сдачаиму щ ествав аренду нея вл я ется предметом дея тел ьности.

Т абл иц а2.11

Ф акты

хозя йственной дея тел ьностиподоговору аренды основны х средств

№

Содерж аниефактахозя йственной дея тел ьности

Су мма,

факта

ру б.

1

2

3

У арендодател я

1.

Сдан в теку щ у ю аренду объ ект основны х

средств первоначал ьной

стоимостью

45000

2.

Е ж еквартал ьноеначисл ениеарендной пл аты

авансом запредстоя щ ий

квартал :

арендная пл ата

525

су мманал оганадобавл енну ю стоимость

105

И того

630

3.

Посту пл ениесу мм арендой пл аты нарасчетны й счет

630

4.

Н ачисл ение су ммы нал ога на добавл енну ю

стоимость, вкл ю ченной в

состав арендногопл атеж а, к у пл атев бю дж ет

105

5.

Е ж емеся чноеотраж ениесу ммы арендной пл аты в размере1/3 ее, по-

л у ченной авансом запредстоя щ ий квартал (525/3)

175

6.

Е ж емеся чноеотраж ениеамортизац ионны х отчисл ений посданному в

аренду объ екту основны х средств

165

7.

Приня тпосл еокончания срокааренды объ ектосновны х средств пер-

воначал ьной стоимостью

45000

У арендатора

1.

Приня т в теку щ у ю аренду объ ект основны х средств первоначал ьной

45000

стоимостью

2.

Е ж еквартал ьноеначисл ениеарендной пл аты

авансом запредстоя щ ий

квартал :

арендная пл ата

525

су мманал оганадобавл енну ю стоимость

105

И того

630

3.

Перечисл ениесу мм арендной пл аты срасчетногосчета

630

4.

Списаниесу ммы нал оганадобавл енну ю стоимостьпосл епогашения

задол ж енностиперед арендодател ем поарендной пл ате

105

5.

Е ж емеся чноеотраж ениесу ммы арендной пл аты в размере1/3 ее, пе-

речисл енной авансом запредстоя щ ий квартал (525/3)

175

6.

Е ж емеся чноесписаниенаиздерж ки производствазатратнакапитал ь-

ны й ремонтарендованногопомещ ения скл ада, предварител ьноу чтен-

ны х насчете97 «Расходы

бу ду щ их периодов» (1008/36 мес.)

28

7.

В озвращ ен арендодател ю

посл е окончания срока аренды объ ект ос-

новны х средств первоначал ьной стоимостью

45000

л изинга ил и доегоистечения при у сл овии внесения

всех преду смотренны х

договором л изинговы х пл атеж ей. По истечении

7 л ет л изинга станок

Т абл иц а2.12

Ф акты хозя йственной дея тел ьностиподоговору финансовогол изинга

№

Содерж аниефактахозя йственной дея тел ьности

Су мма,

факта

ру б.

1

2

3

У л изингодател я

1.

Приобретен станок у продавц адл я передачиегов л изинг:

поку пная стоимость

27600

су мманал оганадобавл енну ю стоимость

5520

И того

33120

2.

О приходованол изинговоеиму щ ествов су ммезатратнаегоприобретение

27600

3.

Л изинговоеиму щ ествопереданол изингопол у чател ю (отраж ается в анал и-

тическом у четепосчету 03 «Д оходны евл ож ения в материал ьны ец енно-

сти»)

27600

4.

Е ж емеся чное начисл ение амортизац ии на пол ное восстановл ение станка,

сданногов л изинг

230

В сегоза7 л етсу ммаамортизац ионны х отчисл ений составил а 19320 ру б.

(230 ру б.*84 мес.)

5.

Е ж емеся чноеначисл ениел изинговы х пл атеж ей:

согл аснодоговору

415

су мманал оганадобавл енну ю стоимость

83

И того

498

В сего за 7 л ет су мма л изинговы х пл атеж ей составил а 34860 ру б.

(415

ру б.*84 мес.) иН Д Снаних 6972 ру б. (83 ру б*84мес.)

6.

Е ж емеся чное посту пл ение на расчетны й счет л изинговы х пл атеж ей

со-

гл аснодоговору , вкл ю чая су мму нал оганадобавл енну ю стоимость

498

7.

Е ж емеся чноеначисл ениесу ммы нал оганадобавл енну ю стоимость, вкл ю -

ченной в состав л изинговы х пл атеж ей, к у пл атев бю дж ет

83

8.

Е ж емеся чное списание затрат поосу щ ествл ению л изинговой дея тел ьно-

сти, у читы ваемы х на счете 20 «О сновное производство»

(начисл енная

амортизац ия идру гиерасходы )

345

9.

Е ж емеся чноесписаниерезу л ьтатаотсдачи станкав л изинг,

вы я вл я емого

насчете90 «Продаж и» (415-345)

70

10.

В ы ку п станкапоистечении7 л етдействия договорал изинга:

а) доначисл ениеамортизац иинапол ноевосстановл ениестанка, сданногов

л изинг, заоставшийся доконц асрокадоговорапериод (230 ру б. * 36 мес.)

8280

б) доначисл ение оставшихся доконц а срока договора л изинговы х пл ате-

ж ей (415 ру б. * 36 мес.)

14940

су ммаН Д Снаних (83 ру б.*36 мес.)

2988

И того

17928

в) посту пл ениенарасчетны й счетл изинговы х пл атеж ей заоставшийся до

конц асрокадоговорапериод, вкл ю чая су мму Н Д С

17928

г) доначисл ениесу ммы нал оганадобавл енну ю

стоимость, вкл ю ченной в

состав л изинговы х пл атеж ей, к у пл атев бю дж ет

2988

д) образованиерезерванапредстоя щ иезатраты

поосу щ ествл ению л изин-

говой дея тел ьностизаоставшийся доконц асрокадоговорапериод1

4140

35

О кончаниетабл . 2.12

е) списание затрат поосу щ ествл ению л изинговой дея тел ьности, у ч-

тенны х насчете20 «О сновноепроизводство» (начисл енная амортиза-

ц ия идру гиерасходы )

12420

ж ) списание резу л ьтата от сдачи станка в л изинг за оставшийся до

конц а срока договора период, вы я вл я емогона счете 90 «Продаж и»

2520

(14940-12420)

з) списаниестоимости станка, переданногов собственностьл изинго-

пол у чател ю , покоторому пол ностью начисл енаамортизац ия

27600

У л изингопол у чател я

1.

О траж ениестоимостипол у ченногов л изинг станка

27600

2.

Е ж емеся чноеначисл ениел изинговы х пл атеж ей:

согл аснодоговору

415

су мманал оганадобавл енну ю стоимость

83

И того

498

В сегоза7 л етсу ммал изинговы х пл атеж ей составил а34860 ру б. (415

ру б.*84 мес.) иН Д Снаних 6972 ру б. (83 ру б. * 84 мес.).

3.

Е ж емеся чноеперечисл ениесрасчетногосчетал изингодател ю л изин-

говы х пл атеж ей согл аснодоговору , вкл ю чая су мму Н Д С

498

4.

Е ж емеся чноесписаниесу ммы Н Д С, вкл ю ченной в состав л изинговы х

пл атеж ей, посл е погашения задол ж енности поэтим пл атеж ам перед

л изингодател ем

83

5.

О траж ениезатрат, произведенны х л изингопол у чател ем за7 л етдейст-

вия договорал изингапоподдерж анию л изинговогоиму щ ествав рабо-

чем состоя нии, еготехническому обсл у ж иванию , ремонту , страхова-

нию идру гие:

материал ы изапасны ечасти

6060

заработная пл атарабочих

4100

отчисл ения насоц иал ьны ену ж ды рабочих (начисл ения единогосо-

ц иал ьного нал ога и страховы х взносов на обя зател ьное соц иал ьное

страхованиеотнесчастны х сл у чаев напроизводствеипрофессионал ь-

ны х забол еваний)

1546

себестоимостьу сл у г вспомогател ьны х производств

8520

пл атеж ипострахованию идру гиепл атеж исрасчетногосчета

6824

И того

27050

6.

В ы ку п станкапоистечении7 л етдействия договорал изинга:

а) доначисл ениел изинговы х пл атеж ей заоставшийся доконц асрока

действия договорапериод (415 ру б.*36 мес.)

14940

су ммаН Д Снаних (83 ру б.*36 мес.)

2988

И того

17928

б) перечисл ение с расчетногосчета л изинговы х пл атеж ей за остав-

шийся доконц асрокадействия договорапериод, вкл ю чая су мму Н Д С

17928

в) списаниесу ммы Н Д С, вкл ю ченной в состав л изинговы х пл атеж ей,

посл е погашения задол ж енности поэтим пл атеж ам перед л изингода-

тел ем

2988

г) списаниестоимости станка, перешедшегов собственностьл изинго-

пол у чател я

27600

д) оприходованиестанкав собственны еосновны есредства

27600

Т абл иц а2.13

Ф акты хозя йственной дея тел ьностиподоговору финансовогол изинга

№

Содерж аниефактахозя йственной дея тел ьности

Су мма,

факта

ру б.

1

2

3

У л изингодател я

1.

Приобретен станок у продавц адл я передачиегов л изинг:

поку пная стоимость

28800

су мманал оганадобавл енну ю стоимость

5760

Продол ж ениетабл . 2.13

1

2

3

И того

34560

2.

О приходованол изинговоеиму щ ествов су ммезатратнаегоприобре-

тение

28800

3.

Переданол изинговое иму щ ествол изингопол у чател ю дл я

у чета егов

дал ьнейшем у негонабал ансе:

а) отраж ениезадол ж енности л изингопол у чател я в размерестоимости

переданногоиму щ ества

28800

б) тож ев размереразниц ы меж ду общ ей су ммой л изинговы х пл ате-

ж ей подоговору и стоимостью

л изинговогоиму щ ества (51600 ру б.-

28800 ру б.)

22800

И того

51600

О дновременностоимостьпереданногол изинговогоиму щ естваприня -

таназабал ансовы й у чет

28800

4.

Е ж емеся чное отраж ение затрат по осу щ ествл ению л изинговой

дея -

тел ьности, у читы ваемы х насчете20 «О сновноепроизводство»:

материал ы итопл иво

27

заработная пл атаработников

60

отчисл ения насоц иал ьны ену ж ды (начисл ения единогосоц иал ьного

нал огаи страховы х взносов наобя зател ьноесоц иал ьноестрахование

отнесчастны х сл у чаев на производстве и профессионал ьны х забол е-

ваний)

23

разны ерасходы , опл аченны еиз подотчетны х су мм

10

И того

120

5.

Е ж емеся чноепосту пл ениенарасчетны й счетл изинговы х пл атеж ей:

подоговору

430

су мманал оганадобавл енну ю стоимостьнаних

86

И того

516

В сегоза7 л етсу ммал изинговы х пл атеж ей составил а36120 ру б. (430

ру б. * 84 мес.) иН Д Снаних 7224 ру б. (86 ру б.*84 мес.)

6.

О дновременносписание погашенной задол ж енности л изингопол у ча-

тел я пол изинговы м пл атеж ам (см. операц ию 3):

а) в размере стоимости переданногол изингопол у чател ю

иму щ ества

240

(28800 ру б./120 мес.)

б) в размере разниц ы меж ду общ ей су ммой л изинговы х пл атеж ей и

стоимостью л изинговогоиму щ ества(22800 ру б./120 мес.)

190

И того

430

7.

Е ж емеся чное начисл ение су ммы

нал ога на добавл енну ю

стоимость,

вкл ю ченной в состав л изинговы х пл атеж ей, к у пл атев бю дж ет

86

8.

Е ж емеся чноесписаниезатратпоосу щ ествл ению л изинговой дея тел ь-

ности, у чтенны х насчете20 «О сновноепроизводство»

120

9.

Е ж емеся чноесписаниерезу л ьтатаотсдачи станкав л изинг, вы я вл я е-

могонасчете90 «Продаж и» (516-240-86-120)

70

10.

В ы ку п станкапоистечении7 л етдействия договорал изинга:

а) посту пл ениенарасчетны й счетоставшихся доконц асрокадоговора

л изинговы х пл атеж ей (430 ру б.*36 мес.)

15480

су ммаН Д Снаних

3096

И того

18576

б) одновременносписание погашенной задол ж енности л изингопол у -

чател я пол изинговы м пл атеж ам заоставшийся доконц асрокадогово-

рапериод:

Продол ж ениетабл . 2.13

1

2

3

в размере стоимости переданного л изингопол у чател ю иму щ ества

(240 ру б. *36 мес.)

8640

в размере разниц ы

меж ду общ ей су ммой л изинговы х пл атеж ей и

стоимостью л изинговогоиму щ ества(190 ру б.*36мес.)

6840

И того

15480

в) начисл ениесу ммы

нал оганадобавл енну ю стоимость, вкл ю ченной в

состав л изинговы х пл атеж ей, к у пл атев бю дж ет

3096

г) образованиерезерванапредстоя щ иезатраты поосу щ ествл ению л и-

зинговой дея тел ьности

4320

д) списание затрат поосу щ ествл ению л изинговой дея тел ьности,

у ч-

тенны х насчете20 «О сновноепроизводство»

4320

е) списаниерезу л ьтатаотсдачистанкав л изинг заоставшийся докон-

ц асрокадоговорапериод, вы я вл я емогонасчете90 «Продаж и» (18576-

8640-3096-4320)

2520

ж ) списаниесзабал ансовогоу четастоимостил изинговогоиму щ ества,

перешедшегов собственностьл изингопол у чател я

28800

У л изингопол у чател я

1.

О траж ениестоимости пол у ченногов л изинг станкакак затратнаего

приобретение

28800

2.

О дновременноотраж ение стоимости пол у ченногов л изинг станка в

составеарендованны х основны х средств

28800

3.

Е ж емеся чноеначисл ениел изинговы х пл атеж ей:

согл аснодоговору

430

су мманал оганадобавл енну ю стоимостьнаних

86

И того

516

В сего за 7 л ет су мма л изинговы х пл атеж ей составил а 36120

ру б.

(430*84мес.) ису ммаН Д Снаних 7224 ру б. (86 ру б.*84мес.)

4.

Е ж емеся чноеперечисл ениесрасчетногосчетал изингодател ю л изин-

говы х пл атеж ей согл аснодоговору , вкл ю чая су мму Н Д С

516

5.

Е ж емеся чноесписаниесу ммы Н Д С, вкл ю ченной в состав л изинговы х

пл атеж ей, посл е погашения задол ж енности поэтим пл атеж ам перед

л изингодател ем

86

6.

Е ж емеся чное начисл ение амортизац ии на пол ное восстановл ение по-

л у ченногов л изинг станка

240

В сегоза 7 л ет су мма амортизац ионны х отчисл ений составил а 20160

ру б. (240 ру б.*84 мес.)

7.

О траж ениезатрат, произведенны х л изингопол у чател ем за7 л етдейст-

вия договорал изингапоподдерж анию л изинговогоиму щ ествав рабо-

чем состоя нии, еготехническому

обсл у ж иванию , ремонту , страхова-

нию идру гие:

материал ы изапасны ечасти

6125

заработная пл атарабочих

4150

отчисл ения на соц иал ьны е ну ж ды

(начисл ения единогосоц иал ьного

нал огаи страховы х взносов наобя зател ьноесоц иал ьноестрахование

отнесчастны х сл у чаев на производстве и профессионал ьны х забол е-

ваний)

1565

себестоимостьу сл у г вспомогател ьны х производств

8610

пл атеж ипострахованию идру гиепл атеж исрасчетногосчета

6900

И того

27350

О кончаниетабл . 2.13

1

2

3

8.

В ы ку п станкапоистечении7 л етдействия договорал изинга:

а)

доначисл ениел изинговы х пл атеж ей заоставшийся доконц асрока

договорапериод (430 ру б.*36 мес.)

15480

су ммаН Д Снаних (86 ру б.*36мес.)

3096

И того

18576

б)

перечисл ение с расчетногосчета л изинговы х пл атеж ей за остав-

шийся доконц асрокадоговорапериод, вкл ю чая су мму Н Д С

18576

в)

списаниесу ммы Н Д С, вкл ю ченной в состав л изинговы х пл атеж ей,

посл е погашения задол ж енности поэтим пл атеж ам перед л изингода-

тел ем

3096

г)

отраж ениестоимости л изинговогоиму щ ества, перешедшегов соб-

ственностьл изингопол у чател я

28800

д)

отраж ение су ммы начисл енной амортизац ии пол изинговому

иму -

щ еству , перешедшему в собственностьл изингопол у чател я (см. опера-

ц ию 6)

20160

К од анал итическогоу чета

Первоначал ьная (восстано-

Су мманачисл енной амор-

вител ьная ) стоимость, ру б.

тизац ии, ру б.

0101

3308416

349031

0102

204833

60216

О кончаниетабл . 2.14

0105

3235123

1214462

0106

17350

11482

0107

34118

28476

0114

5489

38

0121

66499

20804

0131

385043

79405

И того

х

х

Признак

Ц ех

К од ана-

Стои-

И нвентар-

К од нор-

Н орма

Су мма

л итиче-

мость,

ны й номер

мы амор-

аморти-

амортиза-

ского

ру б.

тизац и-

зац ион-

ц ионны х

у чета

онны х

ны х от-

отчисл е-

отчисл е-

числ ений,

ний заме-

ний

%

ся ц , ру б.

0

61

0107

1125

82695

48002

7,10

0

28

0105

4540

09170

41000

5,00

19

0

97

0114

5260

09172

41001

6,70

0

110

0102

11556

02085

20223

3,20

31

0

21

0105

1140

37105

41400

5,4

0

21

0106

18300

38017

41601

8,25

126

И того

х 41921

х 216

Т абл иц а2.16

М ашинограммавводаосновны х средств попричинам засентя брь200_г.

Причинаввода

Первоначал ьная (восстано-

Су ммаамортизац ионны х

вител ьная ) стоимость, ру б.

отчисл ений замеся ц , ру б.

Т ехперевоору ж ение

И зл ишек приинвентаризац ии

И того

х 41921

х 216

Т абл иц а2.17

М

ашинограммавы бы тия основны х средств засентя брь200_г.

Признак

Ц ех

К од ана-

Стои-

И нвен

К од нормы

Н орма

Су мма

л итиче-

мость,

тар-

амортиза-

амортиза-

амортиза-

ского

ру б.

ны й

ц ионны х

ц ионны х

ц ионны х

у чета

номер

отчисл ений

отчисл ений,

отчисл ений

%

замеся ц ,

ру б.

1

87

0131

4365

74000

49017

12,50

45

6

24

0105

3738

37082

42504

12,50

1

11

0105

2064

89092

41803

9,10

16

И того

х10167

х100