3. Затраты, не включаемые предпринимателем в состав расходов, принимаемых в целях налогообложения

Затраты, которые непосредственно не связаны с получением конкретной суммы дохода

К ним относятся:

1. Расходы на личные нужды предпринимателя и его семьи.

2. Уплата членских взносов.

3. Расходы по уплате штрафов.

4. Суммы убытков, понесенных физическим лицом.

Учитываются ли в составе расходов предпринимателя некомпенсируемые убытки, воз­никшие в результате пожаров, а также убытки от хищений, виновники которых по реше­нию суда не установлены, при условии, что расходы по сгоревшему или похищенному имуще­ству и сам факт пожара подтверждаются документально?

Нет, понесенные предпринимателями в процессе осуществления деятельности убытки, в том числе и некомпенсируемые убытки, возникшие в результате пожаров, и убытки от хищений, виновники которых не установлены, не могут быть учтены в составе расходов предпринимателей даже при условии их документального подтверждения, так как в составе расходов учитываются только те затраты, которые связаны с непосредственным получением дохода.

5. Затраты на выполнение самим предпринимателем или оплату им работ (услуг) по благоус­тройству города или поселка, оказанию помощи сельскому хозяйству и других видов работ, а так­же расходы, связанные с оказанием благотворительной помощи и перечислением спонсорских взносов, даже если такие обязанности предусмотрены органами местной власти (п. 4 Положения о составе затрат).

6. Затраты, произведенные предпринимателем по оплате услуг платной автостоянки, даже если предприниматель оказывает транспортные услуги (см. письмо Минфина РФ от 16 июня 1997 г. № 04-04-06).

7. Затраты предпринимателя на содержание личной квартиры (оплата тепло-, энерго- и водо­снабжения, ремонта и пр.), даже в случае, если предприниматель использует жилое помещение для своей предпринимательской деятельности.

8. Стоимость скоропортящихся товаров, которые были сняты с продажи ввиду истечения срока их реализации.

Вопрос.Перед тем, как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, я воспользовался консультационными услугами специализированной фирмы относительно моей будущей деятельности. Могу ли я затраты на оплату этих услуг включить в состав расходов по предпринимательской деятельности?

Ответ.Нет, затраты индивидуального предпринимателя, произведенные им до его государст­венной регистрации, нельзя учитывать в составе расходов, даже если эти услуги были оплачены после регистрации. Аналогично следует решать вопрос о возможности учета в составе расходов стоимости приобретенных до момента регистрации товаров.

Вопрос.Включаются ли в состав расходов частного нотариуса расходы на бензин при поезд­ках на семинары, консультации, для приобретения юридической литературы и оргтехники, проез­да на работу и с работы, амортизационные отчисления личного автомобиля?

Ответ.В соответствии со ст. 22 гл.V«Основ законодательства Российской Федерации о нота­риате» при выезде нотариуса для совершения нотариальных действий вне места своей работы за­интересованные физические и юридические лица возмещают ему фактические транспортные рас­ходы. Следовательно, неправомерно включать в состав затрат частного нотариуса расходы на бензин при поездках на семинары, консультации, для приобретения юридической литературы и оргтехники, проезда на работу и с работы, амортизационные отчисления личного автомобиля, так как они непосредственно с получением дохода не связаны.