28, 29. Аудит финансовых результатов

Объект: Ф1 стр. 470, Ф2, Ф3 гр. 6, пояснительная записка.

Нормативная база: 1) ГК, НК, закон «О б/у»; 2) ПБУ 9/99, 10/99, 14, 12; 3) План счетов, приказ 67н.

Источники доказательств: учредительные документы, протоколы, договоры по прочим доходам/расходам, справки-расчёты, акты на списание убытков, рез-ты перекрёстных процедур.

1) Подготовительный этап. 1.1 Изучение масштабов, динамики фин-ого рез-та. Ключевые элементы – нетипичные доходы/расходы. 1.2 Тестирование б/у и СВК: аналитика (91, 99, 84), бизнес-планы, внутренний аудит, автоматизация учёта. 1.3 Планирование (риски, существенность, выборка, программа). 2) Аудит по существу. 2.1 Аудит тождественности Ф2 стр. 190 – ГК – карточка сч. 99 – справки расчёты фин-ого рез-та. 2.2 Проверка оформления первички. 2.3 Аудит прибыли от продаж. Цель – убедться что учтённая прибыль действительно получена, неотражённой нет (служебные записки, аналитические процедуры). 2.4 Аудит прочих расходов/доходов (доходы на завышение, расходы на занижение). 2.5 Аудит чистой прибыли. Пересчёт, аналитические процедуры. 2.6 Аудит нераспределённой прибыли. Проверка реформирования баланса и обоснованности распределения прибыли (пересчёт, аналитические процедуры). 3) Заключительный. 3.1 Служебные записки на участки учётная политика, продаж. 3.2 Нарушения: возникновение, оценка, точность.

30. Аудит кредитов и займов

Объект: Ф1 стр. 510, 610, 960, Ф2 % к уплате, Ф4, Ф5 ДЗ и КЗ, раздел обеспечения, пояснительная записка (афеллированные банки, заимодавцы, сроки, ставка).

Нормативная база: 1) ГК, закон «О банках и банковской дея-ти», «О валютном регулировании», «О б/у»; 2) ПБУ 1/98, 4/99, 3/06, 15/01; 3) План счетов, приказ № 67н, 49; 4) Учётная политика (аналитика, перевод краткосрочной в долгосрочную, порядок учёта доходов).

Источники доказательств: 1) Кредитные договоры, займа, страхования невозврата кредитов; 2) Первичка справка расчёт, банковские выписки; 3) Карточки сч. 66, 67; 4) Отчётность; 5) Подтверждения от банков, заимодавцев; 6) Перекрёстные процедуры; 7) Опрос бухгалтера и разъяснения ад-ции.

1) Подготовительный. 1.1 Изучение состава заимодавцев и заёмных средств (реестр кредитов и займов). 1.2 Тестирование б/у и СВК: санкционирование, планирование, подотчётность, сверки, инвентаризации, аналитика. 1.3 Подготовка программы. 2) Аудит по существу. 2.1 Аудит тождественности Ф1 стр. 510 + 610 – ГК – карточки сч. 66, 67 – аналитика. 2.2 Аудит оформления первички. 2.3 Аудит предпосылок реальность, полнота, права. Направляют запросы банкам и другим заимодавцам, чтобы подтвердить зад-сть на 31 декабря по существенным суммам. Полноту проверяют выборочной сверкой договоров с регистрами. 2.4 Аудит предпосылок оценка, точность. Пересчитывают %, проверяют об-ва на занижение от договоров к б/у. Проверяют пересчёт валюты в рубли по валютным кредитам. Проверяют отражение % по пользованию кредитов и займов (сч. 91. 08, 60), их своевременность, правильность учёта дополнительных затрат по заёмнвм средствам (списание 76-91 или 91). 2.5 Аудит предпосылки представление. Проверяют правильность классификации кредитов и займов, реестр кредитов и займов, сравнение с условиями договоров. 3) Заключительный. 3.1 Служебные записки на участки учётная политика, ОС, ФВ, МПЗ. 3.2 Нарушения: реальность (отс-вие первички), оценка (несоблюдение учётной политики в части списания затрат), точность (ошибки в расчётах %), представление (нераскрыта сущ-ная информация о кредитах).