Порядок і облік видачі готівки з каси банку

Банки мають видавати клієнтам відсортовані придатні до обігу банкноти (монети).

З каси банку готівкова національна валюта видається за такими видатковими документами:

- за грошовими чеками - юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям;

- за заявою на видачу готівки - фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків та фізичним і юридичним особам без відкриття рахунку (з наданням юридичною особою довіреності на уповноважену особу);

- за документом на отримання переказу готівкою в національній валюті, установленим відповідною платіжною системою, - фізичним і юридичним особам (з наданням юридичною особою довіреності на уповноважену особу);

- за видатковим касовим ордером - працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями.

Для одержання грошової чекової книжки клієнт заповнює заяву про видачу чекової книжки (додаток ) в одному примірнику, на якій після відповідної перевірки проставляється дозвільний напис уповноваженого працівника банку. До видачі клієнту грошової чекової книжки на кожному чеку працівник банку заповнює реквізити (найменування банку, код банку, номер його поточного рахунку, найменування юридичної особи), їх номери реєструються в картках зразків підписів клієнта.

Видача готівкової іноземної валюти здійснюється за такими видатковими документами:

- за заявою на видачу готівки - юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям з їх поточних рахунків на цілі, передбачені нормативно-правовими актами; фізичним особам з їх поточних, вкладних (депозитних) рахунків та переказу без відкриття рахунку, а також за операціями з відшкодування банкнот іноземної валюти, прийнятих на інкасо;

- за видатковим касовим ордером - працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями;

- за документами на отримання переказу в готівковій формі, установленими відповідною платіжною системою, - фізичним особам.

Треба зазначити, що у видаткових касових документах (заява на видачу готівки, видатковий касовий ордер, грошовий чек) працівник банку перевіряє:

- повноту заповнення реквізитів на документі;

- наявність підписів посадових осіб банку, яким надано право підпису касових документів, і тотожність їх зразкам;

- належність пред'явленого паспорта або документа, що його замінює, отримувачу, відповідність даних паспорта тим даним, що зазначені в касовому документі;

- при отриманні готівки за довіреністю - правильність оформлення довіреності на отримання готівки;

- наявність підпису отримувача.

Видану з каси банку готівку клієнт має, не відходячи від каси, перевірити за пачками та корінцями банкнот, монети - за мішечками, пакетами і роликами, а окремі банкноти (монети) перерахувати поаркушно.

Якщо клієнт під час перерахування готівки виявив недостачу або надлишок банкнот (монет) у пачках, окремих корінцях або мішечках з монетами в непошкодженій упаковці банк уживає заходів щодо перевірки готівки і в разі підтвердження розбіжностей складається відповідний акт про розбіжності у двох примірниках, що засвідчується підписами осіб, які були присутні під час перерахування.

Виявлена клієнтом під час перерахування готівки сума недостачі відшкодовується отримувачу готівки (юридичній або фізичній особі) з операційної каси банку, а її надлишок зараховується до операційної каси відповідно до оформленого акта про розбіжності.

Після закінчення обслуговування клієнтів працівник банку підраховує суми за документами, за якими проведені касові операції, і звіряє їх з даними бухгалтерського обліку та залишком готівки в касі.

Операції з видачі клієнтам готівки в національній та іноземній валютах з кас банків відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних видаткових документів, визначених Інструкцією про касові операції №337, такими бухгалтерськими проведеннями:

• видача готівки юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям з їх поточних та інших рахунків:

Дебет рахунків поточних рахунків клієнтів (2520, 2530, 2600, 2650)

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002)

• видача готівки фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків:

Дебет рахунків 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 2630 П Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб, 2635 П Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002)

• виплата готівки бюджетній організації за грошовим чеком супроводжується проведенням:

Дебет рахунків 2570 П Кошти державного бюджету для виплат, 2571 П Кошти державного та місцевих бюджетів для цільових виплат готівкою

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002)

Бухгалтерський облік операцій з доставки готівки до клієнтів банку визначається обліковою політикою банку з урахуванням вимог Інструкції з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 03.12.2003 №520.

В окремих банках видача готівки інкасаторам супроводжується процедурою об лікування підзвітних сум, що відповідає запису:

Дебет рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт);

Кредит рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки в операційній касі).

За такого підходу операція з видачі готівки клієнтам банку відображається в бухгалтерському обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунків 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання, 2650 АП Кошти на вимогу небанківських фінансових установ

Кредит рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт).

Зазначена методика облікувування готівки через підзвітні суми характерна для операцій з доставки пенсій та грошової допомоги за місцем проживання одержувача.

При видачі готівки відповідальній особі здійснюється запис:

Дебет рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт);

Кредит рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки в операційній касі).

Повернення залишку невикористаних коштів, виданих підзвіт відповідальним працівникам, відображається супроводжується записом:

Дебет рахунку 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі);

Кредит рахунку 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки, виданої у підзвіт).

Операції з інкасації готівки у клієнтів банку здійснюються згідно з Інструкцією з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України та відображаються в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проведеннями:

Дебет рахунку 1005 А Банкноти та монети, інкасовані до перерахування

Кредит рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання

• після перерахування грошової виручки здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002)

Кредит рахунку 1005 А Банкноти та монети, інкасовані до перерахування

• при виявленні надлишку грошей в інкасаторських сумках здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунку 1001 А Банкноти та монети в касі банку

Кредит рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання

• при виявленні нестачі грошей в інкасаторських сумках:

Дебет 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання

Кредит рахунку 1005 А Банкноти та монети, інкасовані до перерахування

При виявленні надлишків або недостач під час проведення касових операцій, а саме: завершення операційного дня, в результаті проведення ревізії операційної каси банку (філії), перерахування клієнтом у приміщенні банку отриманої готівки, в інших подібних випадках за рахунками бухгалтерського обліку фіксують всі ці випадки:

• при виявленні надлишків готівки:

Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку, 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку

Кредит рахунку 6399 П Інші операційні доходи

• при виявленні недостач готівки:

Дебет рахунку 7399 А Інші операційні витрати

Кредит рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку, 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку

одночасно суми недостач до встановлення осіб, які мають відшкодувати зазначені недостачі, відображаються за позабалансовим рахунком:

Дебет рахунку 9617 А Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами

Кредит рахунків групи 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98

• при віднесенні суми недостач на винних осіб:

Дебет рахунку 3552 А Нестачі та інші нарахування на працівників банку

Кредит рахунку 6399 П Інші операційні доходи

одночасно:

Дебет рахунків групи 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98

Кредит рахунку 9617 А Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами

• при відшкодуванні винними особами недостачі здійснюється таке бухгалтерське проведення

Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку, 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку, 1200 А Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України, 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою

Кредит рахунку 3552 А Нестачі та інші нарахування на працівників банку