Бухгалтерський облік операцій з врахованими векселями

Вексель – це цінний папір, що засвідчує безумовне грошове зобовязання векселедавця сплатити після настання строку визначену суму коштів власнику векселя (векселедержателю).

Вексельні операції – це будь-які дії суб’єктів господарювання, пов’язані зі складанням, рухом, погашенням векселів.

Кредитні операції з векселями- це операції, що супроводжуються наданням або залученням грошових коштів проти векселів або під забезпечення векселями.

Простий вексель – це вексель, що містить просте і нічим не обумовлене зобов’язання векселедавця(боржника) сплатити певну суму коштів векселедержателю (кредитору) або його наказу.

Переказний вексель – це вексель. що містить простий і нічим не обумовлений наказ (пропонування векселедавця третій особі сплатити певну суму векселедержателю або його наказу.

Операції з врахування векселів передбачає їх утримання до настання строку погашення.

• В день підписання договору банк обліковує суму зобов'язань з кредитування на дату укладення договору про врахування векселя на рахунку 9129.

Дт 9129

Кт 9900

Якщо банк купує вексель з метою подальшого продажу або дострокового пред’явлення до погашення – така операція відображається за рахунками кредитів 2го класу.

2020 А « Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання»

Якщо банк купує вексель з метою наступної перепродажі – така операція відображається за рахунками цінних паперів 3го класу

• Банк відображає в бухгалтерському обліку операцію з урахування векселів такими проводками:

Дебет (2020, 2220 А)

Рахунки для обліку кредитів, які надані за врахованими векселями, - на номінальну суму векселя;

Кредит (2026. 2226 КА )

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями - на суму дисконту;

Кредит (1001,1002,1200,1500,2600)

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму наданих коштів.

• Банк одночасно зменшує зобов'язання з кредитування на суму балансової вартості врахованих векселів.

Банк обліковує враховані векселі за позабалансовим рахунком 9819 "Інші цінності і документи" за номінальною вартістю.

.Банк здійснює амортизацію суми дисконту за векселем за період від дати придбання до дати погашення векселя не рідше одного разу на місяць і відображає в обліку такою бухгалтерською проводкою:

Дебет (2026,2226 КА)

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями;

Кредит (6022, 6045 П)

Рахунки для обліку процентних доходів за врахованими векселями - на суму амортизації дисконту.

• Банк відображає в обліку погашення врахованого векселя в установлений строк такою бухгалтерською проводкою:

Дебет (1001,1002,1200,1500,2600)

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму, отриману від платника за векселем;

Кредит (2020,2220 А)

Рахунки для обліку кредитів, які надані за врахованими векселями, - на номінальну суму векселя.

Кредити в інвестиційну діяльність

Кредити в інвестиційну діяльність – кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах при здійсненні ними інвестиційних вкладень; ця група кредитів включає кредити на будівництво та освоєння земель, купівлю будівель, споруд, обладнання, землі, нематеріальних активів та інших довгострокових активів, фінансовий лізинг, надання гарантій та акредитивів

• В день підписання кредитного договору здійснюється оприбуткування зобов”язань банку:

Дт 9129

Кт 9900

У випадку, якщо кредит видається в повній сумі у день підписання договору, дана проводка може не здійснюватися.

• Видача кредиту:

Дт Рахунки для обліку кредитів в інвестиційну діяльність (2072, 2073)

Кт 2600

Одночасно, якщо було оприбутковано зобов”язання, в сумі видачної частини кредиту:

Дт 9900

Кт 9129

Сума кредиту згідно кредитної угоди завжди = Сума по рахунках виданого кредиту + Залишок по рахунку 9129

• Погашення кредиту:

Дт 2600

Кт Рахунки для обліку кредитів в інвестиційну діяльність (2072, 2073)

• Якщо кредит вчасно не погашається, суми непогашеної простроченої частини кредиту переносяться на рахунки простроченої кредитної заборгованості:

Дт Рахунки для обліку прострочених кредитів в інвестиційну діяльність (2077)

Кт Рахунки для обліку кредитів в інвестиційну діяльність (2072,2073)

Погашення простроченої частини кредиту здійснюється:

Дт 2600

Кт Рахунки для обліку прострочених кредитів в інвестиційну діяльність (2077)