Реестр депонированной заработной платы

месяц февраль 2010 г.

─────── ──

за первую половину месяца

───────

N п/п	Наименование цеха, отдела	Платежная вед. порядок N	Фамилия, имя, отчество	Дата возникновения задолженности	Сумма невыданной зарплаты	Оплачено или перечислено
						Дата	N документа	Сумма
	А	Б	В	1	2	3	4	5
1	Отдел сбыта	1	Яковлев Константин Борисович	05.02.2010	3706-00	11.02.2010	РКО N 24	3706-00
2	Основное производство	1	Иванов Александр Николаевич	05.02.2010	4924-00	-	-	-
3	Цех сборки	1	Петров Сергей Сергеевич	05.02.2010	5533-00	-	-	-
			Итого:		14 163-00			3706-00

Петрова Петрова "28" февраля 2010 года

───────── ─────────────- ── ─────── ───

подпись расшифровка

подписи

Проверил бухгалтер Иванов Иванов "28" февраля 2010 года

──────────── ──────── ────────────── ── ─────── ───

должность подпись расшифровка

подписи

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Сумму депонированной заработной платы отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 76-4

- депонирована не полученная работниками заработная плата;

Дебет 51 Кредит 50-1

- депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

Налог на доходы с депонированной зарплаты уплачивают в бюджет по правилам статьи 226 Налогового кодекса. Порядок зависит от источника выплаты.

Если деньги на выплату зарплаты, часть которой в дальнейшем депонирована, получены в банке, НДФЛ нужно перечислить в день их получения - до фактической выплаты. Если зарплата выдается из наличной выручки, НДФЛ нужно перечислить на следующий день после того, как сотрудник получит депонированную зарплату.

А вот взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС заплатить придется в любом случае, поскольку рассчитаться с внебюджетными фондами фирма должна не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

Депонированную заработную плату выдают работникам по расходному кассовому ордеру.

Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

При выдаче депонированной заработной платы в учете делают записи:

Дебет 50-1 Кредит 51

- получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

Дебет 76-4 Кредит 50-1

- депонированная заработная плата выдана работникам.

Пример

В сентябре отчетного года работникам основного производства ООО "Пассив" начислена заработная плата в сумме 19 600 руб.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 2548 руб. Заработную плату за сентябрь выдают 7 октября. В этот день деньги были получены в банке.

Работник "Пассива" Иванов из-за болезни заработную плату до 9 октября не получил. Иванову было начислено 7500 руб.

Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 975 руб.

Заработная плата должна быть выдана Иванову в сумме 6525 руб. (7500 - 975). Иванов получил заработную плату 14 октября.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС - по ставке 30%.

30 сентября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:

Дебет 20 Кредит 70

- 19 600 руб. - начислена зарплата за сентябрь;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 39,2 руб. (19 600 руб. х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 568,4 руб. (19 600 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-2

- 4312 руб. (19 600 руб. х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 999,6 руб. (19 600 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 2548 руб. - исчислен налог на доходы физических лиц.

7 октября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:

Дебет 69-1 Кредит 51

- 39,2 руб. - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за сентябрь;

Дебет 69-1 Кредит 51

- 568,4 руб. - перечислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования с заработной платы за сентябрь;

Дебет 69-3 Кредит 51

- 999,6 руб. - перечислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с заработной платы за сентябрь;

Дебет 69-2 Кредит 51

- 4312 руб. - перечислены взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 50-1 Кредит 51

- 17 052 руб. (19 600 - 2548) - оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за сентябрь;

Дебет 70 Кредит 50-1

- 10 527 руб. (19 600 - 2548 - 6525) - выдана заработная плата работникам "Пассива" (за исключением Иванова);

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51

- 2548 руб. - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (за вычетом налога, начисленного с заработной платы Иванова).

9 октября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:

Дебет 70 Кредит 76-4

- 6525 руб. - депонирована заработная плата Иванова;

Дебет 51 Кредит 50-1

- 6525 руб. - депонированная заработная плата Иванова сдана на расчетный счет в банк.

14 октября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:

Дебет 50-1 Кредит 51

- 6525 руб. - оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы Иванову за сентябрь;

Дебет 76-4 Кредит 50-1

- 6525 руб. - выдана заработная плата Иванову.

Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов.

Такую операцию следует отразить записью:

Дебет 76-4 Кредит 91-1

- невостребованная заработная плата включена в состав прочих доходов.

В случае смерти работника не полученную ко дню его смерти заработную плату выдают совместно проживавшим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся на иждивении умершего.