Тема 2.4. Страховые взносы в пф рф, фсс, ффомс
Экономическое содержание
Экономическая сущность страховых взносов во внебюджетные фонды проявляется в том, что они являются элементами расходов организации по воспроизводству трудовых, материальных, природных ресурсов, используемых предприятиями, которые отражаются в издержках. Страховой взнос всегда адресный, платится за конкретного работника, от его размера зависит размер пенсионных и других прав работника, то есть, например, размер его пенсионного капитала, и этот платеж является возмездным.
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС» регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.
Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Контроль за уплатой страховых взносов осуществляют ПФ РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС. ФСС РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ. ФСС РФ также осуществляют контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Плательщики страховых взносов
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с ФЗ о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
ИП;
физические лица, не признаваемые ИП;
2) плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, указанных в п. 1, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию
Объект обложения страховыми взносами
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в т.ч. вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями;
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с ФЗ о конкретных видах обязательного социального страхования.
База для начисления страховых взносов
определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователем за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению;
определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом;
в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 512 000 рублей (с 1 января 2012 г. с учетом индексации) нарастающим итогом с начала расчетного периода
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию
все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатное предоставление жилых помещений, оплата жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения и др.)
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователем (в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством; работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи и др.); суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей; и др.