Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
EA_Kursovoy_proekt_.doc
Скачиваний:
1
Добавлен:
23.11.2019
Размер:
1.75 Mб
Скачать

5. Методика разработки формул влияния факторов на показатели.

Изменение любого обобщающего показателя определяется как разность между его анализируемым базовым значениями. Влияние изменений составляющих обобщающего, промежуточных и исходных показателей на изменение обобщающего показателя определяется по специально разработанным формулам расчета. В основе разработки формул влияния факторов на анализируемые показатели лежит метод «цепных подстановок». Сущность метода “цепных подстановок” заключается в определении влияния различных факторов на обобщающие показатели путем последовательной замены базового значения каждой составляющего показателя (согласно формуле расчета обобщающего показателя) на анализируемое значение.

Для этого устанавливается базовая формула расчета показателя. В этой формуле расчета производится замена базового значения первой составляющей показателя на анализируемое значение и определяется расчетное значение показателя. Разность между расчетным и базовым значениями показателя представляет собой влияние изменения первой составляющей показателя на изменение самого показателя.

Затем в формуле расчета показателя после замены значения первой составляющей изменяется базовое значение второй составляющей на анализируемое значение. Определяется второе расчетное значение показателя. Разность между расчетным показателем после второй подстановки и расчетным показателем после первой подстановки представляет собой влияние изменения второй составляющей показателя на изменение самого показателя.

Такая процедура повторяется столько раз, сколько составляющих входит в анализируемый показатель.

Например, при разработке формул влияния изменения факторов на изменение выпуска продукции проводится три последовательных подстановки значений составляющих.

базовая формула,

первая подстановка,

влияние первой составляющей:

Δ ,

вторая подстановка,

влияние второй составляющей:

Δ ,

третья подстановка,

влияние третьей составляющей:

Δ .

Следует отметить, что при установлении последовательности замены факторов необходимо учитывать следующие правила замены. В первую очередь замена значений составляющих производится по количественным (объемным) показателям, а затем по качественным. Если в формуле несколько количественных и качественных составляющих, то последовательность их замены (подстановок) определяется экономической сущностью формирования показателя. Например, в нашем случае в формуле расчета выпуска продукции два количественных промежуточных показателя – количество оборудования и время его работы. По логике формирования показателя выпуск продукции первая подстановка – это замена значений по количеству оборудования, т. к. если бы оборудования не было, то оно и не работало бы. Вторая подстановка – замена значений по времени работы оборудования и третья подстановка – замена значений качественного показателя – часовой производительности оборудования.

6. Факторный анализ основных показателей деятельности.

Проведению факторного анализа, согласно методике экономического анализа, предшествует выбор обобщающего показателя, отражающего ту или иную область анализа, и разработка факторных моделей и формул влияния факторов на анализируемый показатель. Для проведения факторного анализа составляется таблица обобщающих, промежуточных и исходных показателей (см. пример факторного анализа стоимости продукции), перечень которых определяется их составом согласно разработанной факторной модели. Затем по формулам расчета влияния изменений промежуточных и исходных показателей определяют отклонение обобщающих показателей в зависимости от изменения факторов. Результаты анализа сводятся в таблицу результатов анализа (см. там же). На основании результатов факторного анализа определяют причины изменения обобщающего показателя и проводят оценку деятельности предприятия в анализируемой области с учетом выделения влияния независимых от данного уровня управления факторов. Проведение факторного анализа основных показателей деятельности осуществляется в соответствии со следующими факторными моделями по следующим формулам расчета влияния факторов.

6.1. Факторный анализ стоимости продукции:

На основании факторной модели (см. рис. 3) и значений промежуточных и исходных показателей определяется изменение стоимости продукции (в грн) по формуле:

то же в процентах -

Затем рассчитывается изменение стоимости продукции (в грн) в зависимости от изменения:

- выпуска продукции по формуле:

то же в процентах -

Рис.3. Факторная модель стоимости продукции.

- цены единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

- количества основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- времени работы основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- часовой производительности основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- удельной себестоимости по формуле:

то же в процентах -

- рентабельности продукции по формуле:

то же в процентах -

- времени простоев оборудования по ППР по формуле:

то же в процентах -

- времени простоев оборудования по технологии по формуле:

то же в процентах -

- времени внеплановых простоев оборудования по формуле:

то же в процентах -

- объема загрузки оборудования по формуле:

то же в процентах -

- длительности цикла изготовления продукции по формуле:

то же в процентах -

- коэффициента выхода продукции по формуле:

то же в процентах -

- условно-переменной части себестоимости по формуле:

то же в процентах -

- условно-постоянной части себестоимости по формуле:

то же в процентах -

Пример факторного анализа стоимости продукции.

Показатели, используемые при анализе стоимости продукции Таблица 1

Наименование показателя

Инд

Анализ

База

Отк.,%

1

2

3

4

5

Стоимость продукции, грн

2 349 270

1 990 000

+18,05

Выпуск продукции, тн

13 052

9 950

+31,18

Цена единицы продукции, грн

180,00

200,00

-10,00

Количество оборудования, ед.

11

10

+10,00

Время работы оборудования, час

7 910

7 960

-0,63

Часовая его производительность, тн

0,150

0,125

+20,00

Удельная себестоимость, грн

160,00

180,00

-11,11

Рентабельность продукции, д. ед.

0,125

0,111

+12,61

Простои в ремонтах, час

470

500

-6,00

Простои по технологии

280

300

-6,67

Простои внеплановые, час

100

0

10000

1

2

3

4

5

Объем загрузки оборудования, нат. ед.

20

20

0,00

Длительность цикла производства, час

2,00

2,08

-3,85

Коэффициент выхода продукции, д. ед.

0,015

0,013

+15,38

Условно-переменная часть себестоимости, грн

120,00

126,00

-4,76

Условно-постоянная часть себестоимости, грн

40,00

54,00

-25,93

На основании данных, приведенных в табл. 1., используя рассмотренные выше формулы расчета влияния факторов, определяется:

- изменение стоимости продукции:

и влияние на изменение стоимости продукции изменений:

- выпуска продукции в натуральном измерении:

- цены единицы продукции:

- количества основного оборудования:

- времени работы основного оборудования:

- часовой производительности основного оборудования:

- удельной себестоимости:

- рентабельности продукции:

- времени простоев основного оборудования по ППР:

- времени простоев основного оборудования по технологии:

- времени внеплановых простоев основного оборудования:

- объема загрузки основного оборудования:

- длительности цикла изготовления продукции:

- коэффициента выхода продукции:

- условно-переменной части себестоимости по формуле:

- условно-постоянной части себестоимости по формуле:

Результаты факторного анализа сводятся в таблицу 2.

Результаты факторного анализа стоимости продукции Таблица 2

Наименование показателя

Инд

Отклонение

Абсолютное

Относит. %

1

2

3

4

изменение стоимости продукции

359270

18,1

за счет изменения:

выпуска продукции в натуральном измерении

620300

31,2

цены единицы продукции

-261030

-13,1

количества основного оборудования

199000

10,0

времени работы основного оборудования

-13750

-0,7

часовой производительности оборудования

435050

21,9

1

2

3

4

удельной себестоимости

-290004

-14,6

рентабельности продукции

29235

1,5

простоев основного оборудования по ППР

8250

0,4

простоев оборудования по технологии

5500

0,3

внеплановых простоев оборудования

-27500

-1,4

объема загрузки основного оборудования

0,0

0,0

длительности цикла изготовления продукции

87010

4,4

коэффициента выхода продукции

348040

17,5

условно-переменной части себестоимости

-87001

-4,4

условно-постоянной части себестоимости

-203003

-10,2

6.2. Факторный анализ использования основных фондов:

В качестве обобщающего показателя при анализе использования основных фондов принимаем фондоотдачу основных фондов. На основании факторной модели (см. рис. 4) и значений промежуточных и исходных показателей определяется изменение фондоотдачи (в грн/грн) по формуле:

то же в процентах -

Затем рассчитывается изменение фондоотдачи (в грн/грн) в зависимости от изменения:

- стоимости основных фондов по формуле:

то же в процентах -

Рис. 4. Факторная модель фондоотдачи основных фондов

- стоимости произведенной продукции по формуле:

то же в процентах -

- стоимости основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- уд. веса стоимости основного оборудования в стоимости по формуле:

Jобр =

то же в процентах - Jобр

- количества основного оборудования (влияние через ) по формуле:

то же в процентах -

- стоимости единицы основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- количества произведенной продукции по формуле:

то же в процентах -

- цены единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

- количества основного оборудования (через ветвь «B») по формуле:

то же в процентах -

- времени работы единицы основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- производительности основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- себестоимости единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

- рентабельности продукции по формуле:

то же в процентах -

- времени простоев оборудования в плановых ремонтах по формуле:

то же в процентах -

- времени простоев оборудования по технологии по формуле:

то же в процентах -

- времени простоев оборудования во внеплановых ремонтах по формуле:

то же в процентах -

- объема загрузки основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- длительности цикла изготовления продукции по формуле:

то же в процентах -

- коэффициента выхода продукции по формуле:

то же в процентах -

- условно-переменной части удельной себестоимости по формуле:

то же в процентах -

- условно-постоянной части удельной себестоимости по формуле:

то же в процентах -

6.3. Факторный анализ использования оборотных средств:

В качестве обобщающего показателя при анализе использования оборотных средств принимаем коэффициент их оборачиваемости оборотных фондов. На основании факторной модели (см. рис. 5) и значений промежуточных и исходных показателей определяется изменение коэффициента оборачиваемости (в грн/грн) по формуле:

то же в процентах -

Рис. 5. Факторная модель коэффициента оборачиваемости.

Затем рассчитывается изменение коэффициента оборачиваемости оборотных фондов (в грн/грн) в зависимости от изменения:

- оборотных средств предприятия по формуле:

то же в процентах -

- стоимости произведенной продукции по формуле:

то же в процентах -

- оборотных средств в запасах материальных ресурсов по формуле:

то же в процентах -

- оборотных средств в незавершенном производстве по формуле:

то же в процентах -

- оборотных средств в запасах готовой продукции по формуле:

- однодневного выпуска продукции (через ветвь ) по формуле:

то же в процентах -

- нормы расхода материальных ресурсов по формуле:

то же в процентах -

- нормы запаса материальных ресурсов на складе по формуле:

то же в процентах -

- цены единицы материальных ресурсов по формуле:

то же в процентах -

- однодневного выпуска продукции (через ветвь ) по формуле:

то же в процентах -

- длительности производственного цикла изготовления продукции по формуле:

то же в процентах -

- коэффициента нарастания затрат по формуле:

то же в процентах -

- удельной себестоимости продукции по формуле:

то же в процентах -

- однодневного выпуска продукции (через ветвь ) по формуле:

то же в процентах -

- нормы запаса готовой продукции на складе по формуле:

то же в процентах -

- цены единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

6.4. Факторный анализ использования трудовых ресурсов:

В качестве обобщающего показателя при анализе использования трудовых ресурсов принимаем годовую производительность труда одного работника.

На основании факторной модели (см. рис. 6) и значений промежуточных и исходных показателей определяется изменение годовой производительности труда одного работника (в грн) по формуле:

то же в процентах -

Затем рассчитывается изменение годовой производительности труда одного работника (в грн) в зависимости от изменения:

Рис.6. Факторная модель производительности труда работника

- списочной численности персонала предприятия по формуле:

то же в процентах -

- стоимости произведенной продукции по формуле:

то же в процентах -

- доли численности основных рабочих в численности персонала по формуле:

то же в процентах -

- годовой производительности труда одного основного рабочего по формуле:

то же в процентах -

- списочной численности основных рабочих предприятия по формуле:

то же в процентах -

- доли численности рабочих в численности персонала (ветвь q) по формуле:

то же в процентах -

- количества произведенной продукции по формуле:

то же в процентах -

- цены единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

- количества дней, отработанных одним основным рабочим, по формуле:

то же в процентах -

- дневной производительности труда основного рабочего по формуле:

то же в процентах -

- количества основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- норматива обслуживания оборудования основными рабочими по формуле:

то же в процентах -

- количества бригад по графику сменности по формуле:

то же в процентах -

- коэффициента перехода к списочной численности:

то же в процентах -

- количества часов, отработанных одним рабочим в смену, по формуле:

то же в процентах -

- часовой производительности труда основного рабочего по формуле:

то же в процентах -

6.5. Факторный анализ затрат на производство продукции:

В качестве обобщающих показателей при анализе затрат на производство продукции принимаем себестоимость производства единицы продукции (удельную себестоимость) и затраты на гривну продукции.

В первом случае на основании факторной модели (см. рис.7) и значений промежуточных и исходных показателей определяется изменение удельной себестоимости продукции (в грн) по формуле:

то же в процентах -

Затем рассчитывается изменение удельной себестоимости продукции (в грн) в зависимости от изменения:

- условно-переменной части удельной себестоимости по формуле:

то же в процентах -

- условно-постоянной части удельной себестоимости продукции по формуле:

то же в процентах -

Рис.7. Факторный анализ удельной себестоимости продукции

- удельных затрат сырья и материалов по формуле:

то же в процентах -

- удельных затрат топлива и энергии по формуле:

то же в процентах -

- количества произведенной продукции по формуле:

то же в процентах -

- абсолютных постоянных затрат по формуле:

то же в процентах -

- норм расхода сырья и материалов по формуле:

то же в процентах -

- цена единицы сырья и материалов по формуле:

то же в процентах -

- норм расхода и цен топлива и энергии рассчитывается аналогично,

- годового фонда оплаты труда основных рабочих по формуле:

то же в процентах -

- амортизации основных фондов по формуле:

то же в процентах -

- абсолютных прочих расходов по формуле:

то же в процентах -

Во втором случае на основании факторной модели (см. рис.8) и значений промежуточных и исходных показателей определяется изменение затрат на гривну продукции (в грн/грн) по формуле:

то же в процентах -

Затем рассчитывается изменение затрат на гривну продукции (в грн/грн) в зависимости от изменения:

- удельной себестоимости продукции по формуле:

то же в процентах -

- цены единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

Рис.8. Факторная модель затрат на гривну продукции

- условно-переменной части удельной себестоимости по формуле:

то же в процентах -

- условно-постоянной части удельной себестоимости продукции по формуле:

то же в процентах -

- удельных затрат сырья и материалов по формуле:

то же в процентах -

- удельных затрат топлива и энергии по формуле:

то же в процентах -

- количества произведенной продукции по формуле:

то же в процентах -

- абсолютных постоянных затрат по формуле:

то же в процентах -

- норм расхода сырья и материалов по формуле:

то же в процентах -

- цена единицы сырья и материалов по формуле:

то же в процентах -

- норм расхода топлива и энергии по формуле:

то же в процентах -

- цена единицы топлива и энергии по формуле:

то же в процентах -

- годового фонда оплаты труда основных рабочих по формуле:

то же в процентах -

- амортизации основных фондов по формуле:

то же в процентах -

- абсолютных прочих расходов по формуле:

то же в процентах -

6.6. Факторный анализ прибыли предприятия:

На основании факторной модели (см. рис.9) и значений промежуточных и исходных показателей определяется изменение (в грн) прибыли предприятия по формуле:

то же в процентах -

Затем рассчитывается изменение прибыли предприятия (в грн) в зависимости от изменения:

- выпуска продукции по формуле:

- себестоимости единицы продукции по формуле:

- цены единицы продукции по формуле:

Рис.9. Факторная модель прибыли предприятия.

- количества основного оборудования по формуле:

- времени работы основного оборудования по формуле:

- часовой производительности основного оборудования по формуле:

- условно-переменной части себестоимости единицы продукции по формуле:

- условно-постоянной части себестоимости единицы продукции по формуле:

- простоев основного оборудования в плановых ремонтах по формуле:

- простоев основного оборудования по технологии по формуле:

- внеплановых простоев основного оборудования по формуле:

- объема загрузки основного оборудования по формуле:

- длительности цикла изготовления продукции по формуле:

- коэффициента выхода продукции по формуле:

6.7. Факторный анализ рентабельности производства:

На основании факторной модели (см. рис.9) и значений промежуточных и исходных показателей определяется изменение (в грн) рентабельности производства по формуле:

то же в процентах -

Затем рассчитывается изменение рентабельности производства (в грн) в зависимости от изменения:

Рис.9. Факторная модель рентабельности производства.

- стоимости основных фондов по формуле:

то же в процентах -

- стоимости оборотных средств по формуле:

то же в процентах -

- прибыли предприятия по формуле:

то же в процентах -

- стоимости основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- доли основного оборудования в основных фондах по формуле:

то же в процентах -

- стоимости запасов сырья и материалов по формуле:

то же в процентах -

- стоимости незавершенного производства по формуле:

то же в процентах -

- стоимости запасов готовой продукции по формуле:

то же в процентах -

- выпуска продукции по формуле :

то же в процентах -

- себестоимости единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

- цены единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

- количества основного оборудования (через ветвь Fос) по формуле:

то же в процентах -

- стоимости единицы основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- количества основного оборудования (через ветвь Р) по формуле:

то же в процентах -

- времени работы основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- часовой производительности основного оборудования по формуле:

то же в процентах -

- условно-переменной части себестоимости единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

- условно-постоянной части себестоимости единицы продукции по формуле:

то же в процентах -

Факторный анализ обобщающих показателей заканчивается анализом причин возникновения изменений обобщающих показателей путем оценки влияния отклонений по факторам на изменение анализируемого обобщающего показателя.

Например, по результатам факторного анализа стоимости продукции приведенного выше (см. Табл.2) можно сделать следующие выводы:

Увеличение стоимости продукции (на 18,1 %) обусловлено повышением выпуска продукции (влияние на стоимость продукции +31,2 %), что, в свою очередь, определяется увеличением количества оборудования (сила влияния на «В» +10,0 %) и ростом его производительности (влияние +21,9 %).

Негативное влияние на изменение стоимости продукции оказало снижение цен на продукцию (сила влияния «-13,1» %). Однако позитивное влияние рассмотренных выше факторов было значительно сильнее, что и привело к общему росту стоимости продукции.

Проведение факторного анализа обобщающих показателей позволяет выявить причины их изменения и сформулировать проблемы, требующие решения, по возникшим производственным ситуациям.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]