Сущность налогового кредита

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ — изменение срока уплаты налога на период от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из следующих оснований: причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа; угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога.¹

Порядок и условия предоставления

Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы, который заключается между специально уполномоченным органом и указанным лицом.

В порядке подачи заявления опять же прослеживается сходство с отсрочкой и рассрочкой. Статья 65 НК РФ, регулирующая порядок и условия предоставления налогового кредита, прямо отсылает к ст. 64 НК РФ, которая регулирует порядок предоставления отсрочки и рассрочки.

Для подачи заявки на налоговый кредит следует обращаться в налоговую инспекцию, которая осуществляла регистрацию фирмы, но могут быть и исключения.

Например, по поводу налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, следует обращаться в Государственный таможенный комитет Российской Федерации или уполномоченные им таможенные органы, государственной пошлины - в уполномоченные органы, осуществляющие контроль за ее уплатой, налогов и сборов, поступающих во внебюджетные фонды, - в органы соответствующих внебюджетных фондов.

Документы для оформления налогового кредита

Договор залога фирма заключает с налоговой, на учете которой состоит фирма. Даже если заложить фирме нечего, она может заключить этот договор, ведь залогодателем здесь может быть кто угодно – партнер по бизнесу или учредитель компании (ст. 73 НК). Если в залог передается недвижимость, то договор необходимо зарегистрировать нотариально.

Договор поручительства заключают налоговое ведомство и поручитель. Им может быть как организация, так и гражданин (ст. 74 НК). Только после того, как фирма заключила договор залога или поручительства, она имеет право подавать заявление на предоставление налогового кредита от уплаты налогов.

Вместе с заявлением фирма должна представить дополнительные бумаги.

Во-первых, справку из налоговой инспекции по месту учета фирмы о том, что она добросовестный налогоплательщик и нет причин отказать ей по основаниям, определенным в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса.

Во-вторых, справку из инспекции о том, какая сумма задолженности в бюджеты разных уровней не уплачена, а также предоставляли ли ранее отсрочки, рассрочки (в том числе в рамках реструктуризации), налоговые кредиты, инвестиционные налоговые кредиты.

В-третьих, обязательство предприятия о том, что на период действия отсрочки оно будет соблюдать все условия кредита.

В-четвертых, копию устава (положения) компании.

В-пятых, баланс и другие формы бухучета, которые характеризуют финансовое состояние плательщика за предыдущий год и истекший период года, в котором он обратился с заявлением.

В-шестых, заверенные копии договора залога имущества либо поручительства.

Кроме этих бумаг вместе с заявлением необходимо подать и документы, которые подтвердят, что отсрочка фирме необходима как воздух. То есть подтверждающих обстоятельств, по которым она обращается за отсрочкой.

Таким образом, если предприятие окажется на грани банкротства в случае единовременной выплаты налога, необходимо к названным документам предоставить также пояснительную записку. В ней следует указать сумму налога, а также объяснить, почему фирме понадобилось уплатить его единовременно.

К записке приложить выписки из банков о суммах по всем счетам: расчетным, валютным, депозитным. Причем выписки должны быть по состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения за налоговым кредитом. К обязательным документам в этом случае отнесены также и сведения об отсрочках, рассрочках, налоговых кредитах в региональный и местный бюджеты.

За отсрочку по этому основанию придется платить проценты, равные ставке рефинансирования Центробанка, которая действует во время договора о налоговом кредите. А вот по двум другим основаниям процентов платить не нужно.