10 Октября фирма получила по договору дарения складское оборудование.

Оборудование введено в эксплуатацию 25 октября.

По заключению оценщика текущая рыночная стоимость оборудования на дату перехода права собственности - 170 000 руб.

По данным налогового учета передающей стороны остаточная стоимость оборудования - 200 000 руб.

Согласно приказу руководителя был установлен срок полезного использования - 5 лет. Согласно учетной политике амортизация начисляется линейным способом в бухгалтерском и налоговом учете.

Примечание: Для целей налогового учета рыночная стоимость подаренного оборудования будет признана внереализационным доходом в текущем периоде (но не ниже остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны)

Как отразить операции, в том числе по учету налога на прибыль, в текущем финансовом году?

Задача № 10

Организация для оплаты приобретенного оборудования (линии по первичной переработке мяса) привлекла инвестиционный банковский кредит. Как отразить в учете организации получение и возврат кредита, уплату процентов, оприходование, монтаж и ввод в эксплуатацию оборудования?

Оборудование оприходовано 25.02.2011. Целевой банковский кредит в сумме 55 000 000 руб. получен 28.02.2011 сроком на 22 месяца под 18% годовых от суммы предоставленного кредита; проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно в последний день отчетного месяца. Монтаж производственной линии завершен в июне 2012 г., и 26.06.2012 линия введена в эксплуатацию. Оплата поставщику оборудования была произведена 01.03.2011 и составила 55 000 000 руб. (в том числе НДС 8 389 831 руб.). Доставка и монтаж технологической линии были осуществлены собственными силами организации и составили 600 000 руб. и 500 000 руб. соответственно (ГСМ, заработная плата, амортизация и т.д.).

Часть 2. Сквозная задача

Задание может быть выполнено в регистрах различных форм бухгалтерского учета. Задание выполняется на примере фабрики мягкой мебели – закрытого акционерного общества «Модерн».

Задание:

1. Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем (приложение 1, 2, 3). Записать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 20__ года.

2. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации.

3. Записать на синтетических и аналитических счетах суммы по операциям.

4. Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки.

5. Составить оборотно-сальдовые ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

6. Заполнить формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, утвержденные Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (по операциям за месяц).

Извлечение из приказа по учетной политике фабрики мягкой мебели и прочие сведения:

- ЗАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех).

- Материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам, в затраты на производство материалы списываются по средней фактической себестоимости.

- Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство».

- Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам.

- Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов между объектами калькулирования производится пропорционально основной заработной плате производственных рабочих

- Незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по плановой производственной себестоимости.

- Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

- Выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.

- Отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 1,8 % от начисленной заработной платы.